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1、 目录一、常见行业分类2二、税 种 税 率3三、票据的分类及整理7四、常用会计科目解释8五、常用会计摘要填写规范19六、新老企业如何建帐22七、商贸企业账务处理流程及规范24编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页 共1页一、常见行业分类一、企业会计常见的行业分为：商品流通企业、工业企业（制造业）、服务业。二、行业的定义及种类1.商品流通企业；2.工业企业；3.服务业；4.事业单位1）、商品流通企业定义：（税务副本上经营范围有写XXXX的研发及销售）商品流通企业是指通过低价格购进商品、高价格出售商品的方式实现商品进销差价，以此弥补企业的各项费用和支出，获得利润的
2、企业。 商品流通企业通过商品购进、销售、调拨、储存（包括运输）等经营业务实现商品流转，其中购进和销售是完成商品流通的关键业务，调拨、储存、运输等活动都是围绕商品购销展开商品流通企业可能有以下经营方式：个体工商户、个人独资企业、分店、连锁店、经营部、有限公司、分公司等。2）工业企业的定义：（税务副本上经营范围有写XXXX的研发、生产及销售）制造业（俗称工业企业）是指经物理变化或化学变化后成为了新的产品，不论是动力机械制造，还是手工制做；也不论产品是批发销售，还是零售，均视为制造。工业企业可能有以下经营方式：个人独资企业、分厂、经营部、有限公司、分公司等。3）、服务业的定义：服务业，是指利用设备、
3、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。 包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。 （一）代理业 代理业，是指代委托人办理受托事项的业务，包括代购代销货物、代办进出口、介绍服务、其他代理服务。 1、代购代销货物，是指受托购买货物或销售货物，按实购或实销额进行结算并收取手续费的业务。 2、代办进出口，是指受托办理商品或劳务进出口的业务。 3、介绍服务，是指中介人介绍双方商谈交易或其他事项的业务。 4、其他代理服务，是指受托办理上列事项以外的其他事项的业务。 金融经纪业、邮政部门的报刊发行业务，不按本税目征税。 （二）旅店业 旅店业，是指提供住宿服务的业务。
4、（三）饮食业 饮食业，是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为顾客提供饮食消费服务的业务。 饭馆、餐厅及其他饮食服务场所，为顾客在就餐的同时进行的自娱自乐形式的歌舞活动所提供的服务，按“娱乐业”税目征税。 （四）旅游业 旅游业，是指为旅游者安排食宿、交通工具和提供导游等旅游服务的业务。 （五）仓储业 仓储业，是指利用仓库、货场或其他场所代客贮放、保管货物的业务。 （六）租赁业 租赁业，是指在约定的时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务。4）、 事业单位的定义事业单位，是指国家为了社会公益目的，由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的，从事教育、科技、文化、卫生等活动的杜会服
5、务组织。事业单位是相对于企业单位而言的首先事业单位包括一些有公务员工作的单位，它们不是以盈利为目的的，是一些单位国家机构的分支。事业一般是国家设置的带有一定的公益性质的机构，但不属于政府机构，与公务员是不同的。一般情况下国家会对这些事业单位予以财政补助，分为全额拨款事业单位，差额拨款事业单位，还有一种是自主事业单位，是国家不拨款的事业单位。事业单位是以政府职能、公益服务为主要宗旨的一些公益性单位、非公益性职能部门等。它参与社会事物管理，履行管理和服务职能，宗旨是为社会服务，主要从事教育、科技、文化、卫生等活动。其上级部门多为政府行政主管部门或者政府职能部门，其行为依据有关法律，所做出的决定多具
6、有强制力，其人员工资来源多为财政拨款。5）、行业账务处理差异A、商业账务处理流程:购进商品 销售商品 核算并结转销售成本B、工业账务处理流程:购进原材料 领用原材料加工 核算并结转加工成本 完工产品入库 销售商品 核算并结转销售成本C、服务行业账务处理流程购进用于提供劳务的商品 提供劳务 核算并结转劳务成本二、税 种 税 率以企业中存在的主要税种进行分析一、增值税含义:增值税是指商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税，以及加工、修理修配提供的劳务进行征税1、小规模企业：包括商贸企业,生产加工企业,修理修配企业等，增值税征收率为3%小规模纳税人应纳增值税额不含税销售额征收率3%不含
7、税销售额含税销售额/（1征收率）2、进出口货物应纳增值税额进口货物应纳增值税额组成计税价格税率组成计税价格货物免税价格关税消费税出口免税3、一般纳税人企业：包括商贸企业,生产加工企业,修理修配企业等，增值税税率17%（农副产品增值税税率为13%），进项发票认证期限为180天。辅导期一般纳税人：（商贸企业、工业企业辅导期）商贸企业辅导期当期认证的进项税不得当期抵扣，待到次月抵扣。应纳增值税额当期销项税额上期进项税额-上期留抵税额正式一般纳税人：（商贸企业、工业企业） 正式一般纳税人当期认证的进项税当期可抵扣。 进项税大于销项税，余额为留抵税额，不需缴纳增值税。销项税大于进项税，余额为应缴增值税额
8、，即当期应缴纳增值税计算方法如下：应纳增值税额当期销项税额当期进项税额一上期留抵税额销项税额不含税销售额税率不含税销售额含税销售额/（1税率）进出口货物应纳增值税额进口增值税可抵扣，出口货物可免抵退。进口货物应纳增值税额组成计税价格税率组成计税价格货物免税价格关税消费税出口货物可以免、抵、退税4、增值税税负率税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。1，增值税税负率当期应纳增值税税额/当期应税销售额100%小规模纳税人税负率就是征收率：（商业，工业3%）一般纳税人由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%，而是远远低于该比例，具体计算：税负率=当期应纳增值税/当期
9、应税销售收入 当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额 实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项税额转出-出口退税-期末留抵进项税额 注：1 对实行“免抵退”的生产企业而言。应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额 2 通常情况下，当期应纳增值税=应纳增值税明细账“转出未交增值税”累计数加“出口抵减内销产品应纳税额”累计数 二、消费税1、从价定率的计算实行从价定率办法计算的应纳消费税额不含增值税销售额税率（1）应税消费品的销售额含增值税的销售额/(1增值税税率或征收率)（2）组成计税价格（成本利润）/（1-消费税率）（3）组成计税价格（材料成本加工费）/（1-消费税率）（4
10、）组成计税价格关税完税价格关税应纳消费税税额（5）组成计税价格（关税完税价格关税）/（1-消费税税率）2、从量定额的计算实行从量定额办法计算的应纳消费税额销售数量单位数额三、企业所得税：根据新的企业所得税税法和深圳特区税法规定，2007年3月16日前在深圳特区设立的公司，企业所得税税率依次是2008年18%，2009年20%,2010年22%，2011年24%，2012年25%，2012年以后都是25%。2007年3月16日后在深圳特区设立的企业所得税税率统一是25%。企业所得税的征收方式，分为两种：一是查账征收，二是核定征收； 1、查账征收的企业，应交企业所得税=应纳税所得额*所得税税率，计
11、算缴纳应纳税所得额=收入-成本（费用）-税金+营业外收入-营业外支出+（-）纳税调整额 2、核定征收的企业，应交企业所得税=应税收入额*所得率*所得税税率。四、营业税营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税税率表：税目征收范围税 率一、交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运3%二、建筑业建筑、安装、修缮、装修及其他工程作业3%三、金融保险业贷款、融资租赁，金融商品转让，金融经纪业和其他金融业务5%四、邮电通信业邮政，电信3%五、文化体育业经营文化，体育活动的业务（表演，播映、经营游览，培训，体育比赛）3%
12、六、娱乐业歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺、网吧20%七、服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租凭业、广告业及其他服务5%八、转让无形资产转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉5%九、销售不动产销售建筑物及其他土地附属物5%广告业：（5%）应纳营业税=（广告收入-广告支出）*5%货运公司、邮电通讯业：（3%）应纳营业税=运输收入*3%其中,国际货物公司成本可以抵扣,即应纳营业税=(运输收入-运输支出)*3%代理业：（5%）应纳营业税=营业收入*5%其中,国际货物代理公司成本可以抵扣,即应纳营业税=(代理收入-运输支出)*5%文体教育
13、行业：（3%）应纳营业税=营业收入*3%置业公司: （5%）应纳营业税=营业收入*5%（6）代表处：（5%）应纳营业税=费用总额/（1-15%）*5%五、城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，深圳的城市维护建设税征收率为7%。应缴城市维护建设税=（增值税+消费税+营业税）*征收率六、教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，征收率为3%。应纳教育费附加=（增值税+消费税+营业税）*征收率七、印花税：一般企业常用的有：1、营业帐簿 （1）记载资金的帐簿，按实收资本与资本公积总额万分之五贴花；（2） 其他帐簿按件贴花五元贴花 。2、购销合同包括供
14、应、预购、采购、购销结合及协作、调剂 、补偿、易货等合同，按购销金额万分之三贴花 。3、借款合同:包括银行及其他金融组织和借款，按借款金额万分之零点五贴花。4、财产保险合同 包括财产、责任、保证、信用用等保险合同，按保险费金额千分之一贴花 。5、财产租赁合同，包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机 械、器具、设备等，按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花。 如果你公司有 应税房产、土地、车船还要缴纳房产税、土地使用税、车船税。八、个人所得税1，含义：个人所得税是指纳税人在中国境内有住所的个人，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人，应当就其从中国境内、境外取得的全部所得纳税。在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在中国境内居住不满1年的个人，应当就其从中国境内取得的所得纳税。2，征税项目和应纳税额计算方法 （1） 工资、薪金所得计税方法 工资、薪金所得，以纳税人每月取得的工资、薪金收入额减除2000元费用以后的余额为应纳税所得额，按照九级超额累进税率计算应纳税额，（2） 个人所得税税率表（一）如下：级数含税级距不含税级距税率(%)速算扣除数说明1不超过500元的不超过475元的501、本表含税级距指以每月收入额减除费用二千元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。 2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单
