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1、Word格式最新政府会计制度 -平行记账（运用举例）如，用现金进行业务活动。例：购买文件柜 1 个，计 210 元，用现金支付。填制凭证：摘要 会计凭证 预算凭证借：业务活动费用 -商品和服务费用 - 借：事业支出 -财政拨款办公费支出-基本支出 -日常公用经费 210210 购文件柜 1 个贷：库存现金 210 贷：资金存结-货币资金210为了更好地弄懂科目分类，下面我们先讲科目明细。1专业资料第一章 科目分类明细财政拨款收入（财务收入类）一级单位 （与财政局直接发生联系，即财政拨付的款项，直接到账的单位）总账科目 一级科目 一般公共预算财政拨款财政拨款收入政府性基金预算财政拨款二级单位 （
2、与财政局间接发生联系，即财政拨付的款项，到达的是本单位的上一级单位）总账科目 一级科目 一般公共预算财政拨款财政拨款收入政府性基金预算财政拨款业务活动费用（财务支出类）2总账科目 一级科目 二级科目 分类 1 分类 2基本工资津贴补贴奖金社会保障缴费 人员经费工资福利费用其他工作福利费用办公费业务活动 维修费费用商品和服务费用水费电费 日常公用经费差旅费其他商品和服务费用退休费离休费基本支出对个人和家庭的补助费用医疗费住房公积金人员经费固定资产折旧费 固定资产按月累计折旧 此项无资金流动，故不参与分类办公设备购置（固定资产）其他资本性 支出费用日常公用经费 基本支出专用设备购置（固定资产）3基
3、础设施建设（项目支出）大型修缮 （项目支出）大型购置 （项目支出）专项专款 项目支出业务活动 费用专项业务费 （项目支出）办公设备购置（固定资产）基本支出日常公用经费 专用设备购置（固定资产）基本建设支出费用（由发改委立项的）基础设施建设（项目支出）大型修缮 （项目支出）专项专款 项目支出大型购置 （项目支出）专项业务费 （项目支出）【基本支出】 包括：人员经费、日常公用经费两项。【项目支出】 包括：其他资本性支出（专款部分） 、基本建设支出（专款部分） 。【人员经费支出】 是指：工资福利费用、对个人和家庭补助费用的款项。【日常公用经费支出】 是指：商品和服务支出、其他资本性支出（非专款部分）
4、 、基本建设支出（非专款部分）的款项。【项目支出】 基本预算以外，财政预算专款安排的支出。 显著特点： 专项专款4财政拨款预算收入（预算收入类）总账科目 一级科目 二级科目 所涉内容人员经费工资福利费用对个人和家庭补助费用基本支出商品和服务支出其他资本性支出（非专款部分） 日常公务经费财政拨款预算收入基本建设支出（非专款部分）创建具体项目名称项目支出例：机关大院排水工程.其他资本性支出（专款部分）基本建设支出（专款部分）事业支出（预算支出类）5总账科目 一级科目 二级科目 三级科目 所涉内容人员经费 工资福利费用 对个人和家庭补助费用基本支出商品和服务支出财政拨款支出日常公用经费其他资本性支出
5、（非专款部分）基本建设支出（非专款部分）项目名称 1事业支出项目支出项目名称 2其他资本性支出（专款部分）基本建设支出（专款部分）非财政专项资金支出项目支出项目名称 1 其他资本性支出（专款部分）基本建设支出（专款部分）项目名称 2人员经费工资福利费用对个人和家庭补助费用其他资金支出 基本支出商品和服务支出日常公用经费其他资本性支出（非专款部分）基本建设支出（非专款部分）6费用树状图第二章 资产类7温馨提示： 请第一章所有的科目分类打印出来，再看后面的凭证，就会一目了然。1001 库存现金到银行提取现金，作备用金。例：到银行取出现金 5000 元，作为备用金。填制凭证：摘要 会计凭证 预算凭证
6、取现金借：库存现金 5000 贷：银行存款 5000 买打印纸、饮用水等，用现金支付。例：购买打印纸 1 箱，计 200 元，用现金支付。8填制凭证：摘要 会计凭证 预算凭证借：业务活动费用 -商品和服务费用 - 借：事业支出 -财政拨款办公费支出-基本支出 -日常公用经费 200200 购打印纸 1 箱贷：库存现金 200 贷：资金存结-货币资金200水费、电费缴费，用现金支付。例：2 月份电费缴费，计 70 元，用现金支付。填制凭证：9摘要 会计凭证 预算凭证借：业务活动费用 -商品和服务费用 - 借：事业支出 -财政拨款电费 70 支出-基本支出 -日常公用 经费 70支 2 月份电费贷
7、：库存现金 70 贷：资金存结-货币资金701002 银行存款收到上级拨款。例：收到上级拨入的 8 月份工资，计 30000 元，【本款项由财政局拨款到上级单位，再由10上级单位拨款到本单位】 。填制凭证：摘要 会计凭证 预算凭证借：银行存款 30000 借：资金存结 -货币资金30000 收上级单位拨 贷：财政拨款收入 - 一般公共预算财政拨款 贷：财政拨款预算收入 -入 8 月份工资基本支出-人员经费 3000030000买窗帘，用银行账户打款。例：买窗帘 3 副，计 810 元，用银行账户打款。填制凭证：摘要 会计凭证 预算凭证11借：业务活动费用 -商品和服务费用 - 借：事业支出 -
8、财政拨款办公费 810 支出 -基本支出 - 日常公 用经费 810购窗帘 3 副贷：银行存款 810 贷：资金存结-货币资金810订报刊，用银行账户打款。例：2019 年订报刊，计 1170元，银行账户打款。填制凭证：摘要 会计凭证 预算凭证12借：业务活动费用 -商品和服务费用 - 借：事业支出 -财政拨款办公费 1170支出 -基本支出 -日常公用支 2019 年报 经费 1170刊费贷：银行存款 1170 贷：资金存结-货币资金1170收到银行利息例：收到 1 季度银行利息，计 203 元。填制凭证：摘要 会计凭证 预算凭证13借：银行存款 203 借：资金结存货币资金203 收 1
9、季度银行利息贷：利息收入 203 贷：其他预算收入 203支付银行手续费例：支付 4 月银行手续费，计 40 元。填制凭证：摘要 会计凭证 预算凭证 借：业务活动费用 -商品和服务费用 -手续费 借：事业支出-财政拨款支出收 1 季度银行-基本支出-日常公用经费 40 利息4014贷：银行存款 40 贷：资金结存货币资金2031011 零余额账户用款额度（ 实行国库集中支付的单位 ）收到额度。例：收到财政授权支付到账通知书 30000 元，该款项为 6 月份人员工资。摘要 会计凭证 预算凭证15借：零余额账户用款额度 30000 借：资金结存 零余额账收到 6 月份人户用款额度 30000员工
10、资财政授权支付到账通知30000 元贷：财政拨款收入 - 一般公共预算财政拨款 30000贷：财政拨款预算收入 - 基本支出- 人员经费30000按照规定支用额度。例：缴费 2 月份水费，计 210 元，并用额度支付。填制凭证：16摘要 会计凭证 预算凭证借：业务活动费用 -商品和服务费用 -水费 借：事业支出 -财政拨款支出- 基本支出 -日常公用经 210费 210 支 2 月份水费贷：零余额账户用款额度 210 贷：资金结存 零余额账户用款额度 210年末，注销额度。【第一种情形】例：年末，根据银行提供的对账单，注销财政授权支付额 120000元。填制凭证：17摘要 会计凭证 预算凭证借
11、：财政应返还额度 财政授权支付 借：资金结存 财政应返还额度 120000 120000注销财政授权支付额贷：零余额账户用款额度 120000 贷：资金结存零余额账户用款额度 120000【第二种情形】例：本年度财政授权支付预算指标数为 400000 元，零余额账户额度实际下达数为 390000元，对未下达的用款额度应予以注销。填制凭证：18摘要 会计凭证 预算凭证借：财政应返还额度 财政授权支付 借：资金结存 财政应返还额度 10000 10000 （未下达额度）注销对未下达用款额度贷：财政拨款收入 - 一般公共预算财政 贷：财政拨款预算收入 - 基拨款 10000（未下达额度）本支出 10
12、000年初，恢复额度【第一种情形】19例：年初，代理银行提供的上年度注销额度为 200000 元，现恢复到账通知书，作为今年的恢复额度。填制凭证：摘要 会计凭证 预算凭证借：零余额账户用款额度 200000 借：资金结存零余额账户用款额度 200000恢复上年度注销额度 贷： 财政应返还额度财政授权支付 贷：资金结存财政应返200000 还额度 200000【第二种情形】例：年初，收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度 50000 元。20填制凭证：摘要 会计凭证 预算凭证借：零余额账户用款额度 50000 借：资金结存零余额账户用款额度 50000恢复上年未下达用款额度 贷： 财政
13、应返还额度财政授权支付 贷：资金结存财政应返50000 还额度 500001219 坏账准备对逾期无法收回的应收账款和其他应收款 ，报批后予以核销。21例：本单位职工 于 20 年前，向单位借款 100 元，现逾期无法无法收回，报批后予以核销。第一步 【核销】填制凭证：摘要 会计凭证 预算凭证借：坏账准备 100 核销对逾期无法收回的其他贷：其他应收款 100 应收款第二步 【计提坏账准备】年末，全面分析不需上缴财政的应收账款和其他应收款，计提坏账准备，确认坏账损失。22填制凭证：摘要 会计凭证 预算凭证借：其他费用 100 计提坏账准备贷：坏账准备 100 2307 其他应付款无法偿付或债权人豁免偿还的其他应付款项23例：15 年前，单位为职工 xxx 代缴住房公积金 200 元，由于该职工已去世，现无法偿付此项住房公积金，报批后予以核销。填制凭证：摘要 会计凭证 预算凭证借：其他应付款 200 核销代缴住房公积金 200 元贷：其他收入 200 1601 固定资产外购的固定资产，不需安装。2
