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1、财 务 分分 析-如何何通过报表分分析判断企业业的风险一、财务分析概概述（一）、财务分分析的含义财务分析是以财财务报表和其其他资料为依依据和起点，采采用专门方法法，系统分析析和评价企业业的过去和现现在的经营成成果、财务状状况及其变动动，目的是了了解过去、评评价现在、预预测未来，帮帮助利益集团团改善决策。财财务分析的基基本功能，是是将大量的报报表数据转换换成对特定决决策有用的信信息，减少决决策的不确定定性。（二）、财务分分析的目的：1、财务分析的的基本目的：满足不同信息息使用者的信信息需求，便便于决策。(1)、投资者者(2)、债权人人(3)、经理人人员(4)、供应商商(5)、政府(6)、雇员和和
2、工会(7)、中介机机构2、企业进行财财务分析的一一般目的：（1）、评价过过去的经营业业绩 （2）、衡衡量现在的财财务状况（3）、预测未未来的发展趋趋势 （三）、财务务分析的基本本内容： 1、偿债债能力分析2、营运能力分分析3、盈利能力分分析4、发展能力分分析 （四）、财务务分析的方法法 1、比较较分析法：对对几个可比数数据进行对比比、揭示差异异和矛盾。 （1）、按按比较对象分分类（和谁比比）：A、趋势分析：不同时期相相比较趋势分析法是根根据企业连续续数期的会计计报表,比较各个个有关项目的的金额、增减减方向和幅度度,从而揭示示当期财务状状况和经营成成果的增减变变化及其发展展趋势。趋势势分析可以绘
3、绘成统计图表表,可以采用用移动算术平平均数、指数数滑动平均法法等,但通常采采用比较法,即将连续续几期的同一一类型报表加加以比较。进行分析时,应注意以下下几点:(1)分析前剔剔除偶然性因因素的影响,以使分析析的数据能表表述正常的经经营情况。(2)分析的项项目应适合分分析的目的。(3)分析时需要突出经营管理上的重大特殊问题。(4)比较数据不限于连续几期的财务报表数据,也可以将实际与计划数或其他标准相比较。(5) 分析报表时,可以用绝对数进行比较,也可以用相对数进行比较。B、横向分析：与行业平均均数或竞争对对手比较C、差异分析：实际与计划划比较 （2）、按比比较内容分类类（比什么）： A、比较较会计
4、要素的的总量B、比较结构百百分比C、比较财务比比率2、因素分析法法因素分析也叫连连锁替代法,它是一种种分析经济因因素的影响,测定各个个因素影响程程度的分析方方法。其特点点是:在测定某某一经济指标标的各个因素素的影响时,首先要以以基期指标为为基础,把各个因因素的基期按按照一定的顺顺序依次以实实际数来替代代,每次替代代一个,就得出一一个新的结果果。在按顺序序替代第一个个因素时,要假定其其他因素不变变,即保持基基期水平。在在按顺序逐个个替代其他因因素时,要在已替替代过的因素素的实际数基基础上进行,其余尚未未替代过的因因素,仍保持基基期水平。如如此替代下去去,最后一次次替代指标就就是实际指标标。将每次
5、替替代后的指标标与该因素未未替代前的指指标相比较,两者的差差额就是某一一因素的影响响程度。将各各个因素的影影响数值相加加,就是实际际指标与基期期指标之间的的总差异。 3、比率分分析法比率分析法是指指在同一会计计报表的不同同项目之间,或在不同同会计报表的的有关项目之之间进行对比比,以计算出出的比率反映映各个项目之之间的相互关关系,据此评价价企业的财务务状况和经营营成果。一般般来说,用比较法法所得出的信信息比较准确确,所以这种种方法运用得得比较广泛。资产负债表编制单位：甲公公司 2003年12月31日 单位：万元元资 产 年初数 期末数 负债及所有者权权益年初数 期末数 流动资产：流动负债：货币资
6、金3668.40055474.224短期借款11665.55510989.882应收票据145.0034.00应付账款3563.1116491.366应收账款9711.2229333.733预收账款183.491056.677预付账款1408.600 48855.177 应付工资193.04611.25其他应收款1940.1225717.566应付福利费174.94537.53存 货8737.71118886.882应付股利3058.933待摊费用19.36未交税金1018.8882898.466其他未交款1.06其他应付款1176.0333973.511预提费用100.00流动资产合计256
7、30.44194301.552流动负债合计17977.00429718.559固定资产长期负债：固定资产原价18288.99925622.776长期借款9350.6667237.933减：累计折旧4724.8888680.377长期应付款1621.222固定资产净值13564.11116942.339长期负债合计9350.6668859.155工程物资39.9935.87负债合计27327.77038577.774在建工程841.124418.855固定资产合计14445.22221397.111所有者权益股 本10906.33516500.000无形资产：资本公积56481.000无形资产1
8、04.41盈余公积1066.3221598.700其它长期资产未分配利润755.262645.600无形资产合计104.41所有者权益合计计12747.99377225.330资产总计40075.663115803.04负债及所有者权权益总计40075.663115803.04注: 存货期初初账余额为88870.887万元, 期末账余额额为190228.69万万元.利 润 表表编制单位：甲公公司 20003年度 单位：万万元项 目上年实际数本年累计数一、主营业务收收入36128.00554610.880减：主营业务成成本24753.99640097.992主营业务税金及及附加82.25184.
9、87二、主营业务利利润11291.88414328.001加:其他业务利利润-71.92-196.600减：营业费用635.691218.299 管管理费用2058.1663632.100财务费用1883.9441459.211三、营业利润6642.1337821.811加：投资收益营业外收入413.87减：营业外支出出43.055.14四、利润总额6599.0888230.544减：所得税2264.8552906.788五、净利润4334.2335323.766现 金 流流 量 表编制单位：甲公公司 20003年度 单位:万万元项 目金 额一、经营活动生生产的现金流流量 销售商品品、提供劳务
10、务收到的现金金67282.663 收到的税税费返还177.43 收到的其其他与经营活活动有关的现现金8.56现金流入小计67468.662 购买商品品、接受劳务务支付的现金金50793.884 支付给职职工以及为职职工支付的现现金2847.822 支付的各各项税费6875.166 支付的其其他与经营活活动有关的现现金4089.966现金流出小计64606.778 经营活动产产生现金流量量净额2861.844二、投资活动产产生的现金流流量 收回投资资所收到的现现金 取得投资资收益所收到到的现金 处置固定定资产、无形形资产和其他他长期资产所所收回的现金金 收到的其其他与投资活活动有关的现现金现金流
11、入小计 购置固定定资产、无形形资产和其他他长期资产所所支付的现金金6562.644 投资所支支付的现金 支付的其其他与投资活活动有关的现现金现金支出小计6562.644 投资活动动产生的现金金流量净额-6562.664三、筹资活动产产生的现金流流量 吸收投资资所收到的现现金57909.663 借款所收收到的现金17575.440 收到的其其他与筹资活活动有关的现现金2012.077现金流入小计77497.110 偿还债务务所支付的现现金20365.887 分配股利利、利润或偿偿付利息所支支付的现金1624.588 支付的其其他与筹资活活动有关的现现金现金流出小计21990.445 筹资活动产产
12、生现金流量量净额55506.665四、汇率变动对对现金的影响响五、现金及现金金等价物净增增加额51805.885补 充 资资 料金 额1、将净利润调调节为经营活活动现金流量量 净净利润5323.766 加加：计提的资资产减值准备备66.12 固定资资产折旧2358.155 无形资资产摊销16.06 长期待待摊费用摊销销 待摊费费用减少（减减：增加）19.36 预提费费用增加（减减：减少）100.00 处置固固定资产、无无形资产和其其他长期资产产的损失（减减：收益） 固定资资产报废损失失 财务费费用1459.211 投资损损失（减：收收益） 递延税税款贷项（减减：借项） 存货的的减少（减：增加）-10157.81 经营性性应收项目的的减少（减：增加）-2369.11
