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1、第一节会计岗位的设立及职能： 一、会计的十种岗位 会计机构负责人（会计主管）2出纳 3.稽核4资本、基金的核算 5.收入、支出、债权债务的核算 .工资、成本费用、财务成果的核算财产物资的收发、增减核算 8.总账 9.财务会计报告编制 10.会计机构内会计档案管理 公司常设会计岗位：出纳、会计、会计主管 二、职责 出纳的基本职责: 1负责货币资金的核算2填置多种收、付款的票据和结算凭证编制收款、付款记账凭证.登记钞票日记账、银行存款日记账5.月末进行银行存款的核对,编制银行存款余额调节表 6.工资的发放 会计的基本职责:1.编制转账凭证和有关的原始凭证 .会计凭证的审核 3.登记有关的明细账（例
2、二级账、三级账) .成本的核算 .财产清查 会计主管的基本职责: .初始建账时会计科目的设立2审核各类账证 3编制科目汇总表,登记总账,.编制财务报表，纳税申报表 5进行财务分析 第二节原始凭证的填制与审核 一、原始凭证的概述1.原始凭证的概述原始凭证的概念及作用 2.原始凭证的种类 3.原始凭证的填制 4.原始凭证的审核 原始凭证的内容 .原始凭证的概念及作用 原始凭证是在经济业务发生时获得或填制的,用以记录经济业务的发生和完毕状况的书面证明。2.原始凭证的种类自制凭证一次凭证一次凭证是指只记载一项业务或同步记载若干项同类性质经济业务,填制手续一次性完毕的原始凭证。 自制凭证合计凭证 合计凭
3、证是指在一定期期内在一张凭证中，持续登记不断反复发生的若干同类经济业务的原始凭证。合计凭证是随着经济业务的发生而分次登记使用的,可以简化核算手续,减少凭证数量,便于控制管理。如限额领料单。(只是让你结识它，在商业公司会计中很少用到） 自制凭证汇总原始凭证 汇总原始凭证。是将一定期期内若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总填制在一张凭证上的原始凭证。如工资分派汇总表、差旅费报销单等。 原始凭证的基本内容原始凭证填制: 1原始凭证填制规定 2.原始凭证填制举例 3.错误原始凭证的改正 1.原始凭证填制规定 记录真实:原始凭证的填制,要由填制人或经办人根据经济业务的实际执行和完毕状况填写，不得伪造、变
4、造。 书写对的:文字摘要要简洁，数量、单价、金额计算要对的;多种凭证必须持续编号,以便考察；凭证如果已有预先编号的,在写错作废时,应加盖“作废”戳记,并保存不得销毁;书写要符合规定。大小写要按规定使用蓝黑、碳素墨水,笔迹要工整、清晰；多种原始凭证不能随意涂改。应按对的措施改正。 内容完整：原始凭证填制的内容必须完整、齐全。凭证的填制日期、经济业务的内容、数量、金额 都必须认真填写,不得漏掉。经办人员及有关单位、人员要签名盖章，做到手续完备。 编制及时：多种原始凭证必须在经济业务发生时及时填写,并应按规定的程序及时送交财务部门,由财务部门加以审核并据以编制记账凭证。 (二)原始凭证填制举例例：1
5、2月1日，上月2日从东莞雀巢购进的咖啡验收入库。 1错误原始凭证的改正 多种原始凭证不能随意涂改。原始凭证填写如有错误,要使用对的的改错措施改正，不得涂改、刮擦、挖补或用褪色水改。改正处应当加盖开出单位的公章。 对于文字发生错误的原始凭证,应退回原开出单位重开,或在错误处进行改正，并在改正处加盖改正单位公章及有关人员名章。对于数字发生错误的原始凭证,必须退回原开出单位重开,不可在原错误处改正。为了对的地反映和监督各项经济业务,保证核算资料的真实、对的和合法,会计部门和经办业务的有关部门,必须对原始凭证进行严格认真的审核。 审核内容有: 真实性 合法性对于不真实不合法的原始凭证，应回绝受理,情节
6、严重的应报告单位负责人。 完整性 对的性对于不完整不对的的原始凭证,应退回由原开出单位补充和改正。 合理性 及时性支票银行汇票时效性较强的原始凭证要仔细验证签发日期。 填写举例 外来原始凭证填制与审核 自制原始凭证填制与审核 银行结算凭证填制与审核 2.外来原始凭证填制与审核 (1)增值税专用发票的填写石家庄东盛英华医药有限公司购河北德泽龙医药有限公司花红片600盒,单价2元,货已发出。收到转账支票一张。 东盛英华医药有限公司： 增值税般纳税人，税率17%,税务登记号 179，电话:，地址:石家庄开发区北庄村北,开户银行：农行石家庄市新区支行 河北德泽龙医药有限公司 增值税般纳税人,税率7%,
7、税务登记号 85X，电话：，地址：石家庄市裕华区38国道贾村段路东通用原始凭证增值税专用发票 （2)一般发票的填写 注意:一般发票的填写和增殖税发票相似我们采用的是航天金穗一机多票系统开机打票也可以开具手写票一般发票的填制 （3)通用原始凭证收款收据的填写 出纳王江收到张红交来出差剩余钞票150元 3.自制原始凭证的填制 （)收货单的填写 例:12月日,上月22日从东莞雀巢购进的咖啡验收入库（2)商品销售收入缴款单的填写商品销售收入缴款单12月10日 缴款部门：服装组 贷款种类张数金额贷款种类张数金额钞票 其中:票面00元 票面0元 票面0元 票面10元 票面5元 票面2元 票面1元 角票 分
8、币3712416221111 38 800037 00.01200.0200200105.0024.0.00信用卡签约单转账支票银行本票银行汇款25 10.00缴款金额人民币(大写）肆万肆仟壹佰元整收款人:周燕 缴款人:王伟 (3）借款单的填写 李元出差购材料借款500元. 如何填写一式三联的借款单： 注意: 借款时用复写纸填写三联票据,找有关负责人签字。第三联出纳入账,第一联和第二联在借款人报销时加复写纸填入报销金额和剩余金额报销人签字然后把第一联交给借款人,第二联作为记账根据。 自制凭证（4)差旅费报销单的填写 月2日，采购人员李元报销当月去西安购买材料的差旅费，其具体状况及有关财务规定如
9、下: 车费：8月10日，太原至西安火车，票价10元;8月14日,西安至太原火车，票价99元 住宿费：报销原则为130元/日，李元住宿费实际为0元/日 公出补贴:3元日 市内车费：120元列车餐费补贴:20元/次 李元预借差旅费5000元，余款以钞票退回。自制凭证 差 旅 费报 销单8月2日 单位：供应科姓名李元出差事由购买材料出发地达到地公出补贴车船飞机费卧铺宿费市内车费邮电费其她合计金额月日时地点月日时地点天数原则金额0太原0 西安530113521 4103284 西安814 太原9 合计人民币(大写）壹仟零叁拾贰元预支 00 核销 103 补付单位领导： 财会主管： 审核人: 4银行结算
10、凭证的填制与审核（)转账支票的填写6月2日石家庄市金博林培训学校收到石铁公安处转账支票一张，金额7000元整。收款人账号：,开户银行：中信石市办事处。 如何背书呢？ 1.被背书人:中信银行石市办事处 背书人签章:石家庄市金博林培训学校财务章和法人章并书写“委托收款”字样 进账单填写如下：钞票支票票样如下: 钞票支票的填写举例： 8月15日石家庄油漆厂为发工资支取钞票10000元。 (2）银行汇票的填写：8月10日,佳佳食品厂欲从沈阳嘉运粮油贸易公司购入大米0000公斤，并准备以银行汇票形式进行结算，财务科填报“银行汇票申请书”,申请开出面额为3000元的银行汇票,8月15日，双方签订采购合同，
11、大米每公斤25元，增值税率17%，根据实际交易金额填制“银行汇票解讫告知书”,办理款项结算。 沈阳嘉运粮油贸易公司开户行及账号:中国工商银行中山广场支行,账号:40409 持票人如何背书呢? 想一想:如果收款人在A银行开户能否把票据交到银行?（3）银行承兑汇票的填写 滨海机械厂月15日销售给北京三铁机器厂P、P防腐离心通风机#10风机0台,单价300元，增值税率为17，双方合同采用银行承兑汇票进行结算。北京三铁机器厂向其开户银行申请并获得银行承兑汇票,面值2120元，无息，三个月期。滨海机械厂于8月1向其开户银行办理贴现，银行贴现年利率为3.4。 滨海机械厂开户银行为工商行三分行,账号1005
12、4。北京三铁机器厂开户银行为农行北京朝阳路北支行，账号: 8。 银行承兑汇票票样 举例: 票据到期后如何背书 (）电汇凭证的填制与审核 滨海机械厂于8月25日从上海西河电力钢材剪切配送有限公司购入规格为.2*120*C镀锌板卷耐指纹钢材5吨，每吨单价7元,增值税率7%，双方合同采用汇兑结算方式。滨海机械厂开户银行为工商行三分行，账号3。 上海西河电力钢材剪切配送有限公司开户银行为建设银行上海分行宝山路营业部，账号 电汇为一式三联在第二联处汇款人盖财务章和法人章 实训二 记账凭证的填制与审核 1记账凭证的审核.记账凭证的填制3.记账凭证的内容4记账凭证的种类.记账凭证的概念及作用 一、记账凭证的概念及作用 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的、反映经济业务内容、指明应记账户名称、方向、金额,并直接作为记账根据的会计凭证。 二、记账凭证的种类 （一)复式记账凭证 复式记账凭证是指一项经济业务所波及的
