《审验注册资本实收或变更情况的操作规程(doc 18)》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审验注册资本实收或变更情况的操作规程(doc 18)（32页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、【中国】四川立立信会计师事事务所有限公公司审验注册资本实实收或变更情情况的操作规规程一、为规范本所所执行验资业业务，明确工工作要求、保保证执业质量量、降低执业业风险，根据据独立审计计实务公告第第1号验资资及其规范范指南和国家家工商行政管管理部门的公公司注册资本本登记管理暂暂行规定以以及相关法律律、法规的规规定，结合本本所实际情况况，制定本操操作规程。二、本规程所称称验资，是指指注册会计师师依法接受委委托，按照独独立审计准则则的要求，对对被审验单位位注册资本的的实收或变更更情况进行审审验，包括被被审验单位设设立时的验资资和被审验单单位因合并、分分立、发行新新股、股权变变更或注册资资本增加、减减少
2、20时时等的变更验验资。注册会计师承办办验资业务应应遵守的基本本原则是：于于法有据、客客观公正、维维护权益、实实事求是。在在实际工作中中应当重视现现场审验和书书面取证，做做到资料齐全全，证据充分分，审验属实实。如遇到个个别特殊疑难难等情况，依依据独立审计计准则和相关关法律法规的的规定要求，应应当运用合理理的专业判断断。三、审验资本的的步骤分为接接受验资委托托、验资实施施和验资报告告三个阶段。（一）接受验资资委托阶段1、本所注册会会计师和业务务人员在接受受验资业务委委托时，首先先应当与委托托人、被审验验单位管理当当局沟通，实实地察看被审审验单位的住住所、主要经经营场所、了了解被审验单单位的基本情
3、情况，填写业业务登记表说说明验资的内内容、范围、具具体要求和洽洽谈情况。在在充分考虑验验资的风险后后确定是否接接受委托，如如接受委托，即即与委托人就就委托目的、审审验范围、双双方的责任、时时间要求、验验资收费、验验资报告用途途及使用责任任、业务约定定书的有效期期间、约定事事项的变更及及违约责任等等事项协商一一致，并签订订验资业务务约定书，一一式二份，经经主任室分管管领导核签由由法人代表盖盖章，一份交交委托单位，一一份待项目完完成连同验资资工作底稿一一并归档。2、对于设立验验资中的非首首期验资或者者变更验资，应应当查阅被审审验单位的前前期验资报告告，近期会计计报表和审计计报告以及与与本次有关的的
4、验资资料，应应当关注和了了解被审验单单位以前注册册资本的实收收和变更情况况。如果发现现其他会计师师事务所对以以前出具的验验资报告存在在问题，最好好不要承接该该项变更验资资业务。3、在沟通、了了解和实地察察看被审验单单位情况的基基础上填写被被审验单位基基本情况表，按按照要求编制制总体验资资计划，合合理安排验资资工作，具体体执行可通过过各审验项目目的审验程序序表实施完成成，并根据情情况的变化对对验资计划进进行修改和补补充，并将情情况记录于验验资工作底稿稿。（二）验资实施施阶段验资取证和审验验程序是验资资实施阶段的的重点工作，本本所注册会计计师和业务人人员应当实施施必要的审验验程序，取得得充分适当、
5、有有效、完整的的验资证据是是发表审验意意见、出具验验资报告的依依据。同时将将验资执行过过程作好记录录形成验资工工作底稿。对于不同类型、性性质的被审验验单位，应当当根据实际情情况，获取下下列相关的验验资资料。1、验资取证1.1设立验资资的取证1.1.1“一一般企业”设立验资还还应获取：(1)被审验单单位的设立申申请报告及审审批机关的批批准文件；(2)被审验单单位出资者签签署的与出资资有关的协议议、合同和企企业章程；(3)出资者的的企业法人营营业执照；(4)个人出资资者的身份证证明；(5)被审验单单位法定代表表人及身份证证明、法定代代表人的任命命书或股东会会议决议；(6)全体出资资者指定代表表或委
6、托代理理人的证明和和委托文件、代代表或代理人人的身份证明明；(7)经企业登登记机关核准准的企业名名称预先核准准通知书；(8)被审验单单位住所和经经营场所使用用证明；(9)银行开户户申请书和开开立银行账户户申报表；(10)银行出出具的收款凭凭证、对账单单（或具有同同等证明效力力的文件）及及银行询证函函；(11)投入实实物资产的财财产清单、交交接和验收证证明；(12)实物资资产的作价依依据、权属证证明材料和存存放地点证明明；(13)专利证证书、土地使使用权证、非非专利技术证证书等及有关关无形资产出出资的批准文文件；(14)政府有有关部门对高高新技术成果果的审查认定定文件；(15)与无形形资产出资有
7、有关的转让合合同、交接证证明及作价依依据(16)实物资资产、无形资资产等的评估估报告及出资资各方对资产产出资的确认认文件；(17)出资者者对其出资资资产的权属、未未设定担保等等以及在规定定期限内办妥妥有关财产权权转移手续的的承诺函；(18)投入注注册资本实收收情况明细表表；(19)对非首首期出资的被被审验单位与与出资者及关关联单位往来来款项清单；(20)董事会会决议、股东东会决议等。1.1.2“三三资企业”设立验资还还应获取：(1)审批机关关核发的书面面文件和批批准证书；(2)企业登记记机关核发的的企业法人营营业执照；(3)外方投资资者开业证书书或个人身份份证明；(4)外汇管理理部门核发的的外
8、汇登记证证、资本金账账户、开户证证明，如被审审验单位在境境外开立的银银行账户的批批准文件；(5)境外汇入入汇款通知书书、涉外收入入申报表及国国家外汇管理理局资本项目目外汇业务核核准件；(6)外方出资资者用其从中中国境内举办办的其他外商商投资企业获获得的人民币币利润出资的的有关交款证证明、外汇管管理部门批准准文件、已审审会计报表和和审计报告、董董事会有关利利润分配的决决议及完税证证明；(7)以进口实实物出资的购购货发票、货货物运输清单单、货物提单单、保险单及及海关查验报报关单等；(8)经有关部部门授予资格格的价值鉴定定机构出具的的外商投资财财产价值鉴定定证书。1.1.3“股股份制企业”设立验资还
9、还应获取：(1)国务院授授权部门或省省级人民政府府批准被审验验单位设立的的批文；(2)以国有资资产出资的，政政府有关部门门对被审验单单位股权设置置方案的批复复；(3)证券监管管部门准予公公开募集股份份的批文；(4)与证券承承销机构达成成的股票承销销协议；(5)证券承销销机构在承销销结束时出具具的承销报告告；(6)招股说明明书；(7)证券承销销机构股款划划转的证明材材料；(8)发行费用用清单。1.1.4“新新设合并企业业”设立验资还还应获取：(1)合并各方方股东会或股股东大会关于于新设合并的的决议；(2)合并各方方签订的合并并协议；(3)政府有关关部门批准企企业合并的文文件；(4)有关合并并的公
10、告；(5)合并各方方的债务清偿偿报告或债务务担保证明；(6)合并各方方的企业法人人营业执照；(7)合并各方方的资产评估估报告及合并并各方对合并并资产价值的的确认文件；(8)合并前各各方和合并后后被审验单位位的资产负债债表及财产清清单。1.1.5以净净资产出资还还应获取：(1)以净资产产折股的审计计报告；(2)净资产评评估报告及对对评估报告认认可的有关资资料以及评估估基准日至净净资产转入日日期间的变更更协议；(3)与净资产产出资有关的的资产、负债债交接清单；(4)对资产有有关的权属转转移手续、对对尚未办妥银银行存款户名名、股权投资资主体、借款款主体等在规规定期限内办办妥变更手续续的承诺函。1.1
11、.6根据据被审验单位位的实际情况况取得相关的的会计处理资资料。1.2变更验资资的取证1.2.1“一一般企业”变更验资还还应获取：(1)被审验单单位法定代表表人签署的变变更登记申请请书；(2)董事会、股股东会或股东东大会作出的的变更注册资资本的决议；(3)政府有关关部门对被审审验单位注册册资本变更等等事宜的批准准文件；(4)经批准的的注册资本增增加或减少前前后的协议、合合同、章程；(5)注册资本本变更前的营营业执照；(6)以往的验验资报告及相相关资料；(7)新增资本本股东的营业业执照和近期期会计报表或或个人身份证证明；(8)注册资本本增加或减少少前最近一期期会计报表、审审计报告、整整体资产评估估
12、报告；(9)被审验单单位提供的有有关以前各期期出资已到位位、出资者未未抽回出资的的书面声明；(10)以货币币、实物、知知识产权、非非专利技术、土土地使用权、净净资产等出资资增加注册资资本的相关资资料（同设立立验资）；(11)与减资资有关的公告告、债务清偿偿报告或债务务担保证明；(12)出资者者以其债权转转增资本的有有关董事会决决议、协议及及债务发生时时的原始凭证证和会计凭证证及其账面记记录明细资料料。1.2.2“三三资企业”变更验资还还应获取：(1)注册资本本变更前、后后的批准文件件、协议、合合同、章程；(2)注册资本本变更前、后后的批准证书书；(3)注册资本本变更前、后后的营业执照照；(4)
13、以货币、实实物、无形资资产等出资增增加注册资本本的相关资料料（同设立验验资）。1.2.3“股股份制企业”变更验资、发发行新股（含含配股）、以以未分配利润润、资本公积积、盈余公积积转增注册资资本和因合并并、分立而变变更注册本的的所取资料（同同设立验资）。1.2.4“合合并、分立企企业”变更验资所所取资料基本本同设立验资资的“新设合并企企业”。1.2.5“整整体改组、改改制企业”所取资料同同设立验资以以净资产出资资、变更验资资一般企业外外还需取得净净资产额确认认及折股比例例政府授权部部门的批准文文件。1.2.6根据据被审验单位位变更情况应应取得相关会会计处理资料料。2、审验程序2.1设立验资资的一
14、般审验验程序2.1.1货币币出资：遵循货币出资的的审验目标和和具体要求，根根据被审验单单位的不同类类型、性质和和实际情况对对照“货币出资审审验程序表”内容进行操操作，做好审审验记录。还还应当：(1)检查收款款凭证中（注注意外商出资资应从境外汇汇入汇款通知知书）收款人人的银行账号号是否与被审审验单位批准准申请开户的的账号相同，核核对后复印取取证并注明“与原件核对对一致”，请被审验验单位盖章或或授权委托代代理人签名盖盖私章。如复复印的银行凭凭证印章不清清，请核对加加深清晰，以以示正确的入入账日期，确确认正确的使使用汇率，注注意用途“投资款”；(2)向银行亲亲自填写、寄寄发或者由被被审验单位人人员倍
15、同取回回（或者由银银行寄回请将将信封一并留留存和记录工工作底稿）询询证函，检查查出资者缴存存的出资额、币币种、日期是是否与收款凭凭证一致。如如被审验单位位需要可留给给复印件，正正本归本所；(3)向“三资资企业”注册地外汇汇管理部门送送发“外方出资情情况询证函”，本所规定定一式二份，编编号后会同“三资企业”填写盖章附附上“国家外汇管管理局资本项项目外汇业务务核准件”和“银行询证函函回函”复印件，带带回本所一份份由本所专人人送达外汇管管理部门和取取回回函，一一份留存工作作底稿。2.1.2实物物出资：遵循实物出资的的审验目标和和具体要求，根根据被审验单单位不同类型型、性质的实实际情况，对对照“实物出资审审验程序表”内容进行操操作，做好记记录。还应当当：(1)检查以实实物出资的实实物一定是已已进入企业经经营场地或企企业的附属地地，并经企业业验收到位和和出资各方认认可的实物；(2)对照“实实物出资清单单”必须亲自深深入现场一一一清点核对或或抽盘品名、规规格、型号、数数量、价值等等与财产价值值鉴定书相关关凭证一致，并并对实物堆放放、坐落地点点、场地位置置等等状况，作作好“审验记录”工作底稿；(3)向“三资资企业”注册地外汇汇管理部门送送发“外方出资情情况询证函”，本所规定定一式二份，编编号后会同“三资企业”填
