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1、消费型增值税企业的税务会计处理方法 依据“财政部、国家税务总局有关印发东北地域扩大增值税抵扣范围若干问题的要求的通知”（财税2021156号），财政部制订了东北地域扩大增值税抵扣范围相关会计处理要求，现就相关税务会计处理归纳探讨以下：一、会计科目（一）实施扩大增值税抵扣范围的企业，应在“应交税金”科目下增设“应抵扣固定资产增值税”明细科目，并在该明细科目下增设“固定资产进项税额”、“固定资产进项税额转出”、“已抵扣固定资产进项税额”等专栏。“固定资产进项税额”专栏，统计企业购入固定资产或应税劳务等而支付的、准予抵扣的增值税进项税额。企业购入固定资产或应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购
2、固定资产应冲销的进项税额，用红字登记。“固定资产进项税额转出”专栏，统计企业购进的固定资产因一些原因此不能抵扣，按要求转出的进项税额。“已抵扣固定资产进项税额”专栏，统计企业已抵扣的固定资产增值税进项税额。（二）实施扩大增值税抵扣范围的企业，应在“应交税金应交增值税”科目下增设“新增增值税额抵扣固定资产进项税额”专栏，该专栏用于统计企业以当年新增的增值税额抵扣的固定资产进项税额。二、账务处理（一）进项税额1、企业我国采购的固定资产，根据专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额）”科目，根据专用发票上记载的应计入固定资产价值的金额，借记“固定资产”等科目，根
3、据应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”、“长久应付款”等科目。购入固定资产发生的退货，作相反的会计分录。例（1） 、甲企业从我国乙企业采购机器设备一台生产部门使用，专用发票上注明的价款500000元，增值税85000元，银行存款支付。会计处理为：借：固定资产 500000应交税金应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额） 85000贷：银行存款 5850002、为购进固定资产所支付的运输费用，根据能够抵扣的金额，借记“应交税金应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额）”科目，根据应计入固定资产、工程物资等价值的金额，借记“固定资产”、“在建工程”、“工程物资”等科目，
4、根据应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”、“长久应付款”等科目。例（2）、若上例为购进固定资产所支付的运输费用5000元，取得发票。则运输费用可抵扣增值税5000*7%=350元，会计处理为：借：固定资产 4650应交税金应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额） 350贷：银行存款 50003、企业接收捐赠转入的固定资产，根据专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额）”科目，根据确定的固定资产价值（已扣除增值税，下同），借记“固定资产”、“工程物资”等科目，假如捐出方代为支付了固定资产进项税额，则根据增值税进项税额和固定资产价
5、值的累计数，贷记“待转资产价值”等科目，假如接收捐赠企业自行支付固定资产增值税，则应按支付的固定资产增值税进项税额，贷记“银行存款”等科目，按接收捐赠固定资产的价值，贷记“待转资产价值”科目。例（3）、甲企业接收丙企业捐赠转入的机器设备一台，专用发票上注明的价款500000元，增值税85000元，如果丙企业代为支付了固定资产进项税额。会计处理为：借：固定资产 500000应交税金应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额） 85000贷：待转资产价值 585000假如接收捐赠甲企业自行支付固定资产增值税借：固定资产 500000应交税金应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额） 85000贷：银行存
6、款 85000待转资产价值 5000004、企业接收投资转入的固定资产，根据专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额）”科目，根据确定的固定资产价值，借记“固定资产”、“工程物资”等科目，根据增值税和固定资产价值的累计数，贷记“实收资本”等科目例（4）、甲企业接收A企业投资转入的汽车一辆，专用发票上注明的价款100000元，增值税17000元。会计处理为：借：固定资产 100000应交税金应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额） 17000贷：实收资本 nsp; 1170005、企业购进用于自制固定资产的货物，根据专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金应
7、抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额）”科目，根据专用发票上记载的应计入工程物资成本的金额，借记“工程物资”科目，根据应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”、“长久应付款”等科目。购入货物发生的退货，作相反的会计分录。例（5）、甲企业购进材料一批用于在建工程，专用发票上注明的价款202100元，增值税34000元。以银行承兑汇票支付。借：工程物资 202100应交税金应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额） 34000贷：应付票据 2340006、 企业购入作为存货核实的原材料等，如用于自行建造固定资产，则应按该部分存货的成本，借记“在建工程”等科目，贷记“原材料”
8、等科目，对于和该部分原材料相对应的增值税进项税额，应借记“应交税金应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额）”科目，贷记“应交税金应交增值税（进项税额转出）”科目。例（6）、企业将购入作为存货核实的原材料成本30000元，用于自建办公大楼。借：在建工程 30000应交税金应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额） 5100贷：原材料 30000应交税金应交增值税（进项税额转出） 51007、企业接收用于自制固定资产的应税劳务，根据专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额）”科目，根据专用发票上记载的应计入在建工程成本的金额，借记“在建工程”科目，根据应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。8、企业进口固定资产，根据海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税金应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额）”科目，根据专用发票上记载的应计入固定资产价值的金额，借记“固定资产”、“工程物资”等科目，根据应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”、“长久应付款”等科目。（二）销项税额1、企业将自制或委托加工的固定资产用于非应税或免税项目，应视同销售货物
