《五种因素影响审计方法的演变》由会员分享，可在线阅读，更多相关《五种因素影响审计方法的演变（6页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、五种因素影响审计方法的演变与思口于泓 审计方法的发展先后经历了账项 基础审计,制度基础审计,现代风险导 向审计三种基本审计方法.由于审计方 法的演变总是处于一定的社会环境之 中,因此研究审计方法的演变就离不开 对其所处环境的研究.,政治因素对审计方法演变的影响 政治因素决定了审计介入社会权 责结构的形成和效力空间.世界各国的 审计发展史表明,任何一个国家的审计 以何种形式出现,每一种形式在社会权 责结构中发挥何种程度的作用,从根本 上说,无一不取决于当时社会各利益集 团在国家中的地位.政治因素对审计方 法演变的影响是间接的.一般说来,在 民主程度越高的国家,会有更广泛的群 众参与审计的立法和审
2、计准则的制定, 民间审计的效力空间也相应较大,从而 给审计方法的创新增加活力,政治稳定 性对审计方法发展的影响也非常明显. 在政治不稳定时期,审计方法发展非常 缓慢.例如,二战期间,英,法,德等主要 发达国家在审计方法上几乎没有多大 创新.二,经济因素对审计方法演变的影响 审计是经济发展到一定阶段的产 物.经济越发展,审计越重要.社会经济 因素对审计方法的发展产生了重大影 响.1,经济发展水平和经济增长速度. 无论是从世界范围来看,还是从局部地 区来看,审计方法的发展与经济发展是 同步的,即在经济发展较快的时期,审 计方法的发展也相应较快;在经济发展 水平领先的地区,审计技术也领先.18 世纪
3、40年代，英国率先完成了从工场 手:【业向机器大工业转变,奠定了其在 世界经济中的领先地位，从而使英国成 为世界上第一个创立审计职业的国家， 详细审计方法在这里诞生，发展并传向 世界各国.在随后的大半个世纪里，英 国的民间审计在世界上处于领先地位.20 世纪 20 年代以后，美国逐渐成为世 界经济的霸主，新的审计方法也开始在 美国被不断地开发出来.2，经济市场化程度和主要融资方 式.一国的经济市场化程度，特别是资 本市场的发展程度对审计方法的发展 影响很大.在传统的计划经济体制下, 我国以政府审计为主,沿用的是传统的 账项基础审计方法,几十年如一日,发 展缓慢.但自改革开放以来,随着市场 经济
4、的创立和发展,我国民间审汁从无 到有,逐步壮大.资本市场建立以来,短 短十年间,我国民间审计出现了蓬勃发 展的局面,先进的审计方法也不断被引 入,消化和吸收.3.企业规模,经营过程的复杂程度 及经营环境的不确定性.从具体的审计 实践来看,企业是审计活动作用的客 体.因此,企业规模扩大,经营过程的复 杂化和经营环境的不确定性增加都会 加大审计难度.20 世纪 80 年代以来,人 类开始迈入较为成熟的信息社会和知 识经济时代.企业与其所面临的多样 的,急剧变化的社会经济环境之间的联 系日益紧密;全球经济变化的速度加快 和社会经济组织之间的相互依赖日益 增加;企业经营环境的不确定性明显增 加;企业的
5、外部风险和内部风险迅速转 化为财务报表风险,采用传统的审计方 法已不能揭示企业财务报表的重大错 报风险,现代风险导向审计便应运而 生.三,社会因素对审计方法演变的影 响1 社会文化 . 文化是一个价值观念 . 影响审计的社会文化因素包括思想观 念,价值取向,思维方式,行为准则以及 风俗习惯等,这些因素制约着审计主体 的价值观,道德规范,信念,进而对审计 方法的形成和发展产生影响.2.教育和科研.虽然社会环境的变 化需要新的审计方法,同时也为新审计 方法的产生提供了条件,但一种新的审 计方法需要审计实务界,学术界和教育 现代审计与会计 2008/1 界的辛勤努力.在前一个世纪里,审计 师只需要具
6、备会计知识和简单的商业 知识;而在现代风险导向审计下,独立 审计师不仅需要具备会计知识和现代 商业知识,还需要懂得现代信息技术, 战略理论,组织理论和行为理论等等. 而教育界作为审计人力资源生产和开 发的主体,在整个讯识结构的升级过程 中发挥了关键性作用. 四,法律因素对审计方法的影响 1.审计人员的法律责任.按照权利 与义务对等的原则,法律在赋予审计专 门鉴证权利的同时也让其承担相应的 法律责任.审计人员在执业过程中以社 会公众为服务对象,合理保证企业的财 务报表公平对待有关各方,不牺牲任何 方的利益.如果其在执业中疏忽大意 或故意欺诈而导致对委托人或第三者 的损害,那么其中任何一方都可以依
7、照 法律追究审计人员的法律责任.然而, 对审计人员的法律责任的明确并非一 蹴而就.而是经历了一个漫长的发展过 程,是通过成文法和法庭判决相互补充 和相互促进而实现的.2.产权立法及对知识产权的保护程 度.对知识产权的经济学分析,首推阿 罗有关信息不完全号有性的论述.他指 出从福利的角度已获得的信息应该免 费地（除去信息传递成本）为社会公众获 得.这就保证信息得到最优的使用,但 却不能为研究投入提供激励.在自由企 业经济中,发明和创新行为是通过发明 创造产权来支持的.审计方法的创新, 同样面临这一问题.如果产权立法不完 善,对产权保护不够,就不能形成稳定 的盈利预期,审计主体就不愿意投资新 的审
8、计技术.五,科学和技术因素对审计方法演 变的影响 审计方法的每一次突破都离不开 相关理论和技术的支持.20世纪 50 年 代统计抽样审计的出现,成为审计发展 史上的第一次技术革命.计算机技术的 发展提高了审计效率;内部控制理论和 系统分析方法的诞生和发展,导致了系 统基础审计的产生和发展.20世纪 70 年代,现代战略理论,系统理论和行为 科学理论的发展.终于导致了现代风险 审计的产生.这一新的审计方法的运 用,使审计实践达到前所未有的深度和 广度.此外,以计算机技术,人工智能和 审计师决策行为的研究成果为基础,使 计算机化的决策支持工具专家系 统的诞生成为可能.这种技术的开发, 将大大节省成本和提高审计质量.另 外,科学技术的发展和广泛应用,也使 审计活动的客体日益复杂化.例如,信 息技术的发展使越来越多的公司进行 网上商业交易,其交易过程,交易手段, 凭证形成,内部控制等都将发生很大变 化.这些变化加大了审计的难度,从另 个方面也推动了市计方法的发展.口 （作者单位:牡丹江市计量检定测试所） 编辑:赵万里 影响审计方法的演变
