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1、编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页 共1页生产企业出口退税指南文字文字1、外贸出口企业“延期申报备案”操作注意事项外贸出口企业在“出口货物退（免）税申报系统”升级后，增加了“延期申报备案”功能，该功能目前主要用于替代原手工办理延期申报申请以及向退税部门备案不退税的出口样品。现将“延期申报备案”功能的申报录入注意事项规范如下：各外贸出口企业应严格按规定办理。 一、备案申请前的准备工作 1、先将申报系统进行升级安装 2、上擎天公司网站（）查询4.0版的注册序列号 3、在“系统维护-用户注册”下按查询到的4.0版的注册序列号进行注册，完成后退出申报系统。 4、重
2、新进入申报系统。进行相关操作。 二、备案申请操作 1、进入申报系统 2、在“数据录入单证证明录入延期申报备案”进行相关录入。 3、录入完成后，在“数据处理单证申请”选择“打印报表”，选择已（未）申报单证申请表在“选择需要打印的表单”中选择“延期申报备案”选择打印。 4、打印完成后，点“下一步”选择数据保存的路径，输入申报所属期（申报年月+批次），选择“延期备案申请表”点击“生成数据”。这样就完成了名为“WSBBA+海关代码+申报年月+批次”备案申请的电子数据。 5、按上一步选择的数据保存路径，将以“WSBBA+海关代码+申报年月+批次”的文件拷贝至软盘。连同打印的纸质申请及相关资料到退税处二楼
3、窗口进行延期备案申报。 三、备案申请录入注意事项 （1）申报年月 申请办理单证时的自然年月。 （2）申报序号 4位自然序号。 （3）报关单号 根据出口货物报关单上后9位海关编号+0+2位项号录入，在无“代理出口证明号”情况下，必须录入。 （4）备案类型 目前仅仅限用两种类型：10（超期），即自报关出口之日起90天内不能及时申报需办理延期申请的；80（单证不齐）指不收汇的样品，此种类型必须申报延期备案，否则按规定补税！ 四、办理备案申请需携带的资料： （1）备案类型为10的：即原来办理延期申请的的资料。即出口报关单复印件，无出口报关单复印件的需要提供预录报关单复印件及提单复印件。 （2）备案类型
4、为80的：需要提供出口报关单及相应的进货发票原件！2、生产企业免抵退税计算一、出口货物“免抵退”税政策依据及概念根据国务院关于对生产企业自营出口货物委托代理出口货物实行“免、抵、退”税办法的通知（国发19978号）、财政部、国家税务总局关于有进出口经营权的生产企业自营（委托）出口货物实行免、抵、退税收管理办法的通知（财税字199750号）和江苏省国家税务局关于印发江苏省国家税务局出口货物“免、抵、退”税收管理暂行办法的通知等有关规定，凡生产企业（包括有进出口经营权的内资生产企业和外商投资企业、没有进出口权的内资生产企业）自营出口货物或委托代理出口的自产货物，自2001年8月1日起，除另有规定者
5、外，一律实行“免、抵、退”税收管理办法。实行“免、抵、退”税办法的“免”税，是指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物应予免征或退还所耗用外购货物的进项税额抵扣内销货物的应纳税款；“退”税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物，在当月内因应抵扣的税额大于应纳税额而未抵扣完时，经主管退税机关批准，对未抵扣完的税额予以退税。二、出口货物“免抵退”税计算公式（一）应免抵退税额的计算当期应免抵退税额当期出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率当期免抵退税额抵减额当期应免抵税额=当期
6、出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额-当期应退税额当期应退税额按以下公式计算：1、如当期应纳税额0时，则： 当期应退税额=02、如当期期末留抵税额（当期出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率-当期免抵退税额扣减额）时，则：当期应退税额=当期出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率-当期免抵退税额扣减额3、如当期期末留抵税额（当期出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率-当期免抵退税额扣减额）时，则：当期应退税额=当期期末留抵税额当期应纳税额、当期期末留抵税额根据增值税纳税申报表的有关指标确定。“免、抵、退”税办法必须按照国家规定的出口货物退税率、出口货物离岸
7、价，计算“免、抵、退”税额。出口货物离岸价（FOB）以出口销售发票的离岸价为准。（二）免抵退税抵减额的计算1.计算公式当期免抵退税抵减额=免税购进原材料价格出口货物退税率免税购进原材料价格=国内购进免税原材料+进料加工免税进口料件国内购进免税原材料是指购进的属于增值税暂行条例及其实施细则中列名的且不能按免税金额计算进项税额的免税货物。进料加工免税进口料件=直接进口用于复出口的进口料件+用于复出口的深加工结转的进口料件进料加工免税进口料件按组成计税价格计算确定。组成计税价格=进口料件到岸价+海关实征关税+海关实征消费税2.当期免税进口料件组成计税价格的确定目前，我们采用“实耗法”计算、确定当期免
8、税进口料件的组成计税价格，其具体计算公式如下：当期免税进口料件组成计税价格=当期出口货物离岸价外汇人民币牌价计划分配率计划分配率=（计划进口总值/计划出口总值）100%。计划进口总值、计划出口总值根据进料加工登记手册注明的金额确定。计划分配率最大值为100%。3.当期免抵退税抵减额的计算机管理目前，在实际操作中，对当期免抵退税抵减额采用计算机管理，当期免抵退税抵减额由以下内容组成：1、当期出具的生产企业进料加工贸易免税证明上注明的“免抵退税抵减额”；2、当期出具的生产企业进料加工贸易免税核销证明上注明的“免抵退税抵减额”；3、当期出具的生产企业视同进料加工贸易免税证明上注明的“免抵退税抵减额”
9、；4、当期出具的出口货物退运已办结税务证明上注明的“免抵退税调整额”；5、按生产企业申报的免税明细中贸易方式属于“运保佣”与出口货物的退税率之积计算的抵减额；6、上期结转尚未抵扣完的上注明的免抵退税抵减额。三、有关新办企业、小型企业的退（免）税计算对新发生出口业务的企业，自发生首笔出口业务之日起12个月内发生的应退税额，不实行按月退税的办法，而是采取结转下期继续抵顶其内销货物应纳税额。12个月后，如该企业属于小型出口企业，有关小型出口企业的规定执行；如该企业属于小型出口企业以外的企业，则实行统一的按月计算办理免、抵、退税的办法。注册开业时间在一年以上的新发生出口业务的企业（小型出口企业除外），
10、经地市税务机关核实确有生产能力并无偷税行为及走私、逃套汇等违法行为的，可实行统一的按月计算办理免、抵、退税的办法。新成立的内外销销售额之和超过500万元（含）人民币，且外销销售额占其全部销售额的比例超过50%（含）的生产企业，如在自成立之日起12个月内不办理退税确有困难的，在从严掌握的基础上，经省、自治区、直辖市国家税务局批准，可实行统一的按月计算办理免、抵、退税的办法。对财税20027号文件第八条规定的退税审核期为12个月的小型出口企业在年度中间发生的应退税额，不实行按月退税的办法，而是采取结转下期继续抵顶其内销货物应纳税额，年底对未抵顶完的部分一次性办理退税的办法。小型出口企业的标准，由各
11、省（自治区、直辖市）国家税务局根据企业上一个纳税年度的内外销销售额之和在200万元（含）人民币以上，500万元（含）人民币以下的幅度内，按照本省（自治区、直辖市）的实际情况确定全省（自治区、直辖市）统一的标准。我省确定的小型企业的标准为：企业上一个纳税年度的内外销销售额之和在400万元（含）人民币以下。3、生产企业免抵退税的申报出口货物“免、抵、退”税申报管理工作，是出口货物退（免）税管理的重要内容。生产企业自营或委托外贸代理出口的自产货物，除另有规定者外，在货物报关出口并在财务上作销售后，应持有关凭证按月向税务机关申报办理免税申报手续和退税申报手续。本节主要介绍出口货物“免、抵、退”税的申报
12、规定、申报方式和申报表的填报口径及要求。一、“免、抵、退”税申报生产企业自营或委托外贸企业代理出口的货物“免、抵、退”税实行按月申报制度。（一）出口货物免税申报生产企业出口货物不论以何种方式报关出口，均以取得提单并向银行办妥交单手续的日期，作为出口货物销售收入实现时间，在货物报关离境并在财务上作销售后，根据出口发票记载的出口货物的数量、金额等内容，按月填报以下申请表并生成相关的电子数据，在法定的纳税期限内，向主管征税机关办理免、抵税及应纳税金的申报手续。1、增值税纳税申报表；2、生产企业出口货物免税明细申报表及电子数据，内附出口商品专用发票，按此申报表序号装订成册；3、生产企业进料加工抵扣明细
13、申报表及电子数据。内附生产企业进料加工贸易免税证明、生产企业进料加工贸易免税核销证明和生产企业视同进料加工贸易免税证明，按此申报表序号装订成册；4、主管征税的税务机关要求报送的其他征免税申报资料。生产企业出口货物免税明细申报表、生产企业进料加工抵扣明细申报表作为增值税纳税申报表的附表，有关数据必须保持一致，其表式和电子数据，可以通过“生产企业出口货物退（免）税申报系统”产生。（二）出口货物退税申报生产企业在收齐出口货物退税凭证出口货物报关单（出口退税专用联）、出口收汇核销单（出口退税专用联）、出口商品专用发票；或者代理出口货物证明及代理出口货物协议等资料后，按月填报以下申请表并生成相关的电子数
14、据，在规定的申报期限内，向主管退税税务机关办理退税申报手续。1、生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表及电子数据；2、生产企业出口货物退税明细申报表及电子数据。其中内附以下凭证：（1）出口货物报关单（出口退税专用联）；（2）出口收汇核销单（出口退税专用联）或远期收汇证明；（3）出口商品专用发票；（4）代理出口货物证明及代理出口协议；3、生产企业进料加工进口料件明细申报表及电子数据、生产企业进料加工贸易免税申请表及电子数据、内附进口发票(复印件)、进口货物报关单(复印件)按明细申报表序号装订成册；4、生产企业增值税纳税情况汇总表及电子数据，凡已办理出口货物退（免）税认定的生产企业，即使当月无
15、出口货物免税、退税的申报，也必须申报此表及电子数据。5、进料加工手册登记信息电子数据；6、主管退税税务机关要求报送的其他退免税申报资料。关于退税申报期限1、出口货物退（免）税的申报期限（1）国税发200464号文规定：自2004年6月1日起，出口企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单出口退税专用上注明的出口日期为准，下同）起90日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。逾期不申报的，除另有规定者和确有特殊原因经地市级以上税务机关批准者外，不再受理该笔出口货物的退（免）税申报。？对中标机电产品和外商投资企业购买国产设备等其他视同出口的货物，应自购买产品开具增值税专用发票的开票之日起90日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。（2）对出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，出口企业可在上述规定的申报期限内，向退税部门提出延期办
