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1、审计学 复习 题 3参照答案六、案例分析题（本大题共3小题,每题1分,共36分)1、AC会计师事务所的A和B注册会计师对股份有限公司的会计报表进行审计，发现该年度发生如下交易和事项及其会计解决：（)1月日，公司购买价格为30万元的生产部门用机器一台并入账，当月启用，但当年未计提折旧。公司采用平均年限法核算固定资产折旧,此类固定资产估计使用年限为5年,估计净残值率为。（2)11月30日，公司清理资产和负债,发现存在原材料短缺00万元（相应的增值税进项税额为8万元）；对短缺的原材料，作了借记“待解决财产损溢待解决流动资产损溢”468万元、贷记“原材料”00万元和“应交税金应交增值税(进项税额转出）
2、”68万元的会计解决。12月,查清晰原材料短缺400万元的因素：100万元属于一般经营损失、0万元属于非常损失。根据管理权限,解决该财产短缺,需报经H公司董事会审批。故H公司在3月经董事会审批批准，于当月作了借记“管理费用”100万元和“营业外支出”00万元,贷记“待解决财产损溢”400万元的会计解决。(3）11月3日，公司清理资产和负债时还发现，应付外单位款项0万元,因该单位已撤销而无法偿付，但H公司在未进行会计解决。【规定】假定不考虑H公司会计报表层次的重要性水平，会计报表尚未报出,针对上述交易事项,注册会计师应分别提出何种审计解决建议？若应当建议做出审计调节的，请按年度直接列示所有相应的
3、审计调节分录。在编制审计调节分录时，不考虑调节分录对所得税和期末结转损益的影响。（金额单位统一用“万元”）答：()1月购进的固定资产应当计提1个月的折旧，规定被审计单位补提当年的折旧。折旧=30*（%)*11/=522(万元）;调节分录：借:制造费用 5.22贷：合计折旧 5.22（2） 存货短缺的损失涉及进项税，审计规定补做费用和支出,一般经营损失应当含进项税1万元;非常损失应当含进项税1万元。规定调节分录：借:管理费用 17 营业外支出 51贷：待解决财产损溢 8（3）无法归还的应付账款,应当作为公司的利得，审计规定补做营业外收入。调节分录：借:应付账款 1 贷：营业外收入 1注册会计师对
4、A公司会计报表进行审计时,发现A公司也许存在下列导致错误的状况:(1）已列入存货的委托B公司代销的商品也许并不存在；（）期末存货的盘点也许存在较大差错；(）当年相应收账款所提的坏账准备也许不对的;(4）也许存在未入账的应付账款；(5）长期借款中也许有一年内将要到期的部分；按下列规定完毕题后的表格:（)针对上述也许存在的问题，管理当局作出的认定是什么?(2）为了证明上述问题,注册会计师执行了相应的审计程序。注册会计师用以证明上述认定所能实现的具体审计目的是什么？（3）注册会计师要实现上述目的所获取的相应的审计证据属哪一种类（按审计证据的形式分类）？状况序号管理当局认定审计目的审计证据的种类（1）
5、存在尚未销售的委托代销商品审核该委托商品与否存在或已销售存在：询问函件(2）期末存货数量对的监盘期末实际存货数量存在：存货实地盘存表(3)当年计提的坏账金额对的复核计提坏账的金额与否对的计价和分摊:公司期末应收账款的余额和坏账准备的余额及坏账估计率(4）应付账款均已入账审核与否有未入账的应付账款完整性：采购发票及供货商的询问函件（5)长期借款中没有一年内到期的债务审核与否有一年内到期的借款分类和可理解性:长期借款的明细账3.针对如下多种状况，分别阐明注册会计师应当刊登何种审计意见，并阐明理由。(）B公司的海外子公司（其利润占总利润的2%)由其她注册会计师审计,注册会计师以审计问卷的方式商请其她
6、注册会计师答复，没有获得答复。(2)公司在会计报表附注中披露了1月1日对一台机器设备重新估计其使用年限和净残值,使用年限由本来的8年改为6年,净残值由本来的00元改为元,此项估计变更影响本年度利润减少7370元。注册会计师实行审计程序觉得此项变更合法、合理。（)股份有限公司于10月销售一批y产品,按规定在当月拟定收入100万元，结转成本900万元。由于质量问题，该批产品于1月15日退回。股份有限公司财务报告批准报出日为1月2日。A股份有限公司将该项销售退回事宜在合并会计报表附注的资产负债表后来事项部分披露为:“我司于10月销售一批y产品,按规定在当月确认收入0万元，结转90万元。由于质量问题,
7、该批产品于1月1日退回，我司因此调节1月份的主营业务收入和主营业务成本”。注册会计师建议该项销售退回事宜应调节会计报表的主营业务收入和主营业务成本,A公司回绝调节。(A公司本年利润为75万元)（）公司作为某诉讼案件的被告，一旦败诉，将用公司部分资产补偿,但金额无法估计。公司在会计报表附注中阐明。注册会计师向A公司的法律顾问函证，也无法理解其最有也许的补偿金额。（5)自月后,F证券大幅度下跌,公司如果在月10日将其拥有的F证券卖出，将导致50万元投资损失,A公司在会计报表附注中披露但回绝在会计报表中做出调节。(6）A公司合计拥有36个子公司，符合纳入合并范畴的有1个子公司,资产占总资产40%。利
8、润占总利润72的个子公司的会计报表由其她注册会计师审计，注册会计师王阳对其她注册会计师出具的审计报告和合并会计报告及报表附注有关的资料进行复验，不满意其她注册会计师的工作,规定A公司予以调节，公司回绝调节。答：(）因无法获得对的的答复,注册会计师考虑出具无法表达意见的审计报告书。(2)因审计认定此项变更合法、合理。注册会计师出具无保存意见的审计报告书。(3）因审计认定退货属于资产负债表后来事项，应当调节的收入、与成本。调节后该公司亏损25万元。但管理当局回绝调节。注册会计师考虑出具否认意见审计报告。（4）因无法拟定估计补偿金额，注册会计师出具无保存意见的审计报告书。（）一月F证劵的大幅度下跌,
9、且管理当局筹划在3月10日发售。因财务报表一般在月20日报出,因此，该事项属于资产负债表后来事项。应当调节的会计报表。但管理当局回绝调节。注册会计师考虑出具否认意见审计报告。(6)因对其她注册会计师的报告不满且管理当局又回绝调节,注册会计师考虑出具保存意见审计报告。4.资料:注册会计师拟对公司的财务报告进行审计,在理解W公司时发现:公司是专门从事计算机配件的制造公司,专门从事电子产品批发的S公司在初对公司投入了大量资本，用于建造一条新的生产流水线(估计3月竣工投产)，从此S公司占到了W公司60的股权，并对W公司的董事会、监事会进行了改组，W公司的总经理及管理层其她人员没有变动，但总经理是属于进
10、取型的经营者。由于W公司的产品正处在市场成长期,因此对管理层的考核以销售收入作为核心指标。经向W公司的销售人员询问发现,由于公司本来的生产流水线浮现了技术故障，产品质量控制环节又不严格,导致部分不合格产品流入了市场，购买单位退货现象在常常发生，进一步向购买单位核算属实。【规定】根据以上信息注册会计师就辨认和评估W公司财务报表的固有风险和控制风险提出了如下观点，请代为做出对的的专业判断。(对的的在括号内打“”，错误的则打“”,不需分析)(1)将与S公司发生的交易列为重点审计领域。(）(2）将资产负债表“实收资本(股本)”的“计价”认定和接受S公司投资的“发生”认定列为审计重点。()(3)将“固定
11、资产”账户的“存在”认定列为审计重点。( )（4)将资产负债表“固定资产”的“计价”认定列为审计重点。(）(5)将新生产流水线建造的“发生”认定和“在建工程”账户的“计价”认定列为审计重点。（ ）(6)将资产负债表“在建工程”的“权利”认定列为审计重点。（）(7)将“存货(产成品）”账户的“存在”认定列为审计重点。（ ）(8)将资产负债表“存货”的“计价”认定列为审计重点。(）（9）将销售交易的“发生”认定列为审计重点。（)(10）将销售交易的“分类”认定列为审计重点。(）（)将资产负债表“应收账款”的“计价”认定列为审计重点。(）（12)将资产负债表“应收账款的“完整性”认定列为审计重点。（
12、）5下表列示了应收账款审计的有关审计目的。应收账款有关审计目的A应收账款以其账面价值在资产负债表中列示B年末销售截止是恰当的C应收账款已恰本地按客户名称予以分类D.应收账款总账余额与各明细账余额合计数相一致E所有符合销售收入条件的赊销金额已计入应收账款F所有应收账款均已按既定的会计政策计提坏账准备G资产负债表日，所有已记录的应收账款存在H所有大额应收账款已通过函证证明属于公司请根据认定、一般审计目的和会计报表项目具体审计目的的互相关系，在所附表格的空格里填列：(1）与具体审计目的相应的管理当局认定；(2)与具体审计目的相应的应收账款有关审计目的的英文大写字母。一般审计目的管理当局认定应收账款有
13、关审计目的的英文大写字母真实性记录的应收账款是存在的 G完整性所有的赊销均已记录应收账款 所有权应收账款均属于我司的债权 H估价合理的估计了坏账,并计提了坏账准备。 F 截止会计核算在年末 B机械精确性各账户的金额记录是对的的 D披露应收账款以恰当的金额涉及在财务报表中 分类应收账款均按欠款单位设立明细账 C 6.资料：大通会计师事务所A和B注册会计师接受委派,对甲上市公司(如下简称甲公司）的会计报表进行审计。假设甲公司尚未采用计算机记账。A和注册会计师于11月1日至7日对甲公司的内部控制制度进行理解，并在有关审计工作底稿中记录了理解的事项，摘录如下:(1）甲公司产成品发出时，由销售部填制一式
14、四联的出库单。仓库发出产成品后,将第一联出库单留存登记产成品卡片,第二联销售部留存,第三、四联交会计部会计人员张红登记产成品总账和明细账。（)会计人员李江负责开具销售发票,在开具销售发票之前,先核对装运凭证和相应的经批准的销售单,并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票数量。(3）甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行,采购部根据经批准的请购单发出订购单。货品运达后,验收部根据订购单的规定验收货品，并编制一式多联的未持续编号的验收单。仓库根据验收单验收货品，在验收单上签字后,将货品移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部;一联交会计部登记材料明细账;一联由仓库保存并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。()会计部审核付款凭单后，支付采购款项。甲公司授权会计部的经理签订支票,经理将其授权给会计人员王卫负责，但保存了支票印章。王卫根据已合适批准的凭单,在拟定支票受款人名称与凭单内容一致后签订支票，并在凭单上加盖“已支付的印章。对付款控制程序的穿行测试表白，和B注册会计师未发现与公司规定有不一致之处。(5)筹划部根据批准,签发预先编号的生产告知单，生产部根据生产告知单填写一式四联的领料单，仓库发料后,其中一联留存，一联连同材
