《增值税申报操作实务》由会员分享，可在线阅读，更多相关《增值税申报操作实务（13页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、增值税纳税申报操作实务一、申报期|限及途径纳税期限目前增值税纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季 度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分 别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。申报期限以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税； 以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日 内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。申报途径电子税务局、大厅申报二操作流程（一）操作前数据准备申报所属期已开票销项税额统计:开票系统增值税发票汇总表、红冲信息表明细。申报所属期凭票抵扣进项税额统
2、计:增值税发票综合服务平台发票统计表、发票清单。（二）系统操作进入所属主管税务机关电子税务局一纳税申报一增值税申报一填写附表数据一补充主 表数据。（三）检查核对数据1、核对有勾稽关系的主表与附表的数据是否一致。2、核对销项、进项、应交增值税等相关数据与财务账簿数据是否一致。相应填列表单表单名称作用旦丕 At否必填增值税及附加税费申报表（主表）汇总本期及本年累计的销售额、销项税、进项税等信息，并最终计算出应当缴纳的增值税及附加税费。是本期销售情况明细（附列资料一）统计本期销项相关数据，主要包括开具的增值税专票、普 票、未开发票的销售额及销项税数据，除此之外若企业有免 税收入也应填入本表中是本期进
3、项税额明细（附列资料二）统计本期进项相关数据，主要包括申报抵扣进项税额及进项税额转出相关内容是月服务、不动产和无形资产扣除项目明细（附表三）发生应税行为的企业填列否税额抵减情况表（附四）存在税额抵减或符合加计抵减条件的企业填列否附加税费情况表（附表五）计算本期应当缴纳的附加税费金额否增值税减免税申报明细表收集企业减免税业务的具体情况否说明：增值税申报表主表数据由各个附表数据汇总而来，在实操中通常从附表开始填列，填写毕后数据会自动生成主表。(_)附列资料一填报操作附列资料由：一般计税方法计税、简易计税方法计税、免抵退税、免税四 大部分。第1步：填报数据准备：销项数据统计进入开票软件一点开【汇总处
4、理】-点开【月度统计】-统计时间选择需 要申报的所属期一选择增值税专用发票”、“增值税电子专用发票”、“增 值税普通发票”、“增值税电子普通发票”查询统计相应数据。小提示发票汇总表是按照不同税率的销售业务分列汇总其不含税销售额和销项税额 数据，申报表则是分行统计。第2步：根据增值税专用发票汇总表中13%、9%、6%列的实际销售金额” 和“实际销项税额”数据对应填写附列资料一第1列“开具增值税专用发 票-销售额”和第2列“开具增值税专用发票-销项(应纳)税额”增值税普通发票汇总表中数据需填入附列资料一“开具其他发票”对 应的第3列和第4列。如果企业可以同时开具纸质和电子两种普通发票，则需 将发票
5、汇总表中两类发票的数据加总填入申报表中。第3步：进入企业财务系统查询未开票收入，将其不含税收入及税额填入第5 列、第6列。小提示未开票收入产生的原因：对于有发票限额的企业，当月发票用完 之后仍有归属于当月的确认收入。企业当期发生视同销售的行为，会计上虽 不确定收入，但也需要按照税法规定进项缴税。企业有来自于平台的个人用 户收入。将以上数据填列完毕之后，企业当月的销售额及销项税会自动汇总到第9 列、第10列、第11列，在没有特殊扣除项目的情况下，数据会自动填入第 13列、第14列。小提示附列资料一第14列数据是有公式计算得来的，在没有第12栏 扣除项目时可能会与第10栏数据产生尾差，此时以第10
6、栏数据为准手动修改 第14栏。第4步：若企业有适用简易计税方法的业务，则按照上述步骤将相应的销售额 及税额填入相关栏次。第5步：若企业有适用免抵退税方法的出口业务，则需区分产品类型及是否开 具普通发票将外销销售额分别填入第三部分免抵退税”区域第3列或第5 列。第6步：若企业有免税业务，则需区分业务类型及是否开具普通发票将销售额 分别填入第四部分免税”区域第3列或第5列。（二）附列资二填报操作附列资料二由“申报抵扣的进项税额”、“进项税额转出额”、“待 抵扣进项税额”及其他”四个部分构成，而由于税务监管和税务系统应用能 力的提升，本表第三部分待抵扣进项税额”已不适用于大部分企业。第1步：数据准备
7、1. 登录增值税发票综合服务平台”，将签名确认过后的进项发票统计 表打印保存，同时下载发票清单留存备查。小提示企业产生的进项税额有一部分要通过增值税发票综合服务平台” 勾选抵扣，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统 一发票、通行费增值税电子普通发票中包含的税款。除此之外，还有一部分税 款需要通过填写增值税纳税申报表的相关栏次来进行抵扣，包括买入农产品取 得的农产品收购发票、农产品销售发票，国内旅客运输产生的进项税额以及因 代扣代缴取得的完税凭证中包含的进项税额。2. 登录开票软件，导出本月开具的红字信息表(进项税额转出)”明细数 据，汇总本月进项转出税额。第2步：填报进项
8、税额数据1. 认证相符的增值税专用发票在增值税发票综合服务平台”完成确认签名动作后，依据发票统计 表中增值税专用发票”、“机动车销售统一发票”、“通行费电子发票” 三项数据之和填写附表二第2栏次本期认证相符且本期申报抵扣”相应 表格。2. 其他扣税凭证(1) 海关进口增值税专用缴款书”栏次，填写经稽核比对、认证相符过后， 在增值税发票综合服务平台中勾选的进项税。(2) “农产品收购发票或者销售发票”栏次，用票面金额x9%计算填列。如 果购进农产品是用于生产13%税率的货物，则在生产领用当期按照票面金额x 1%计算填列8a栏次加计扣除农产品进项税额”。(3) “代扣代缴税收缴款凭证”栏次，按照完
9、税凭证所列税额填列。(4) 其他”栏次，包括需要计算抵扣的国内旅客运输服务进项税及桥闸通行 费进项税。第3步：填写进项税额转出数据1. 依据开票软件导出的本期红字信息表”汇总数据填列附列资料二第20 栏次。2. 若往期已抵扣的进项税发票在本期被列为了增值税异常抵扣凭证，则需将发 票税额填入第23a栏次。若用于增值税应税项目和免税、简易计税项目的进项税额无法区分，则以 销售额为比例划分，转出额填入第14栏次和第17栏次，计算公式如下：进项税额转出金额=【（免税、简易计税项目销售额）/全部销售额】x当 期进项税额第4步：再次将本期勾选抵扣的增值税专用发票的相关数据填入附列资料 二第四部分其他”项目
10、第35栏次对应表格中，纳税人本期认证相符的通 行费电子发票应当填写在本栏次中。（三）附列资料三填报操作该表是有差额征税业务的企业进行填报。企业享受增值税减免税相关优惠政策时，需要填写附表四及增值税 减免税明细表，以控技术维护费政策及进项加计抵减政策为例，假定当期应 纳增值税大于税控设备的技术维护费用操作如下：1. 在附表四第1行第1列、第2列分别填写甲公司期初余额”数0 , 本期发生额”税控设备的技术维护费用发生额280。2. 第3列本期应抵减税额”=第1列+第2列=280元3. 第4列本期实际抵减税额”填写第3列数据与本期抵减税款前应缴纳的 增值税额中较小的数据。4. 第5列期末余额”=第3
11、列-第4列=0。5. 填写完附表四增值税税控系统专用设备费及技术维护费”一行数据 后，还需按照上述填列方法填写增值税减免税申报明细表第一部分减税 项目”相关行次。填写时需先在系统中选中享受税控技术维护费相关的优惠政 策的代码。6. 增值税减免税明细表减税项目”合计行第4列本期实际抵减税额”需填列至主表第23行应纳税额减征额” 一栏。（五）主表填报操作在附列资料一、附列资料二填列完毕并保存后，纳税人本期的销 项和进项数据会自动过渡至主表中，此时需要核对数据是否正确，如果数据不 正确或未自动填列，需要进行如下操作：第1步：核对主表不含税销售额填列是否正确。1. 本月数”第1栏次销售额=附列资料一第
12、9列第1至5行之和-第9列 第6、7行之和。2. 本月数”第7栏次免、抵、退办法出口销售额=附列资料一第9列第 16、17行之和。3. 本月数”第8栏次免税销售额=附列资料一第9列第18、19行之和。 第2步：核对主表销项税额填列是否正确。本月数”第11栏次=附列资料一（第10列第1、3行之和-第10 列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-第14列第7行）。第3步：核对主表进项税额填列是否正确。第12栏次本月数” + “即征即退项目”列本月数”=附列资料二第12 栏次税额”列。第4步：核对主表进项税额转出填列是否正确。1. 本月数”第14栏次=附列资料二第13栏次税额”列。2. 第14栏一
13、般项目”列本月数 + “即征即退项目”列本月数”=附 列资料二第13栏“税额”。3. 在无其他特殊事项时，第17栏次应抵扣税额合计”=第12栏次进项税 额”-第14栏次进项税额转出”。第5步：计算一般计税方法本期应纳税额（第19栏次）。在没有纳税检查及 出口等特殊情形时，应纳税额的计算方式如下：1. 第19栏次应纳税额”=销项税额-实际抵扣税额。2. 实际抵扣税额是比较销项税额”和应抵扣税额合计”之后取其小得出的。应抵扣税额合计=进项税+上期留抵税额-进项转出第6步：计算应纳税额合计（第24栏次）。应纳税额合计=应纳税额+简易计税办法计算的应纳税额-应纳税额减征额。（六）附列资料五填报操作第1
14、步：主表填列完成之后，本期应补（退）税额”数据将自动填列至附 表五第1栏计税依据-增值税税额”中，用计税依据x适用税（费）率（4 栏）得出本期应纳税（费）额（5栏）。根据纳税人所处区域不同，城建税适 用税率有所不同，城建教育费附加适用税（费）率如下:纳税人所在地税率城市维护建设税（市区）7%城市维护建设税（县城、镇）5%城市维护建设税（其他地区）1%教育费附加3%地方教育费附加2%第2步：若纳税人可以享受城建教育费附加相关的优惠政策，在第6栏选择相 应政策编码后，即可得出第7栏减免税（费）额”。第3步：第11栏“本期应补（退）税（费）额”=本期应纳税（费）额-减免 税（费）额。附表见下页附表附肯1增值税及附加税费申报表IF 培根人域用）根据IS#健收冶岸活曜及增陌说桁戈嫌定可定蜥程人不也看王均同翻鼻相美.相宜的噂NIIK城耳本4b样向当域劣机美中果胶*所闻廿间I 蜘牛皿月5|1至 加沱5月黑口*!：知军 华02月如I：郭明也元顷至南刑酒褊Li!孙I1，技时士他用世一一71二二二二二二口1二一一口-二匚研诫行心：出史代为人或#饪肝地址11生产迂落.Hiht呼户用行及 HIT 11 XliLREJtt.ftt!1用IB栏困一她日囚理犀质口奉耳般市标Wilr it本年itUl12JCGD其中,顺黛耕1告Ifin1蹄婀四应担苻书审伟*13油租的慵皆IS4
