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1、ABSTRACTThe western developed country commercial banks internal auditalready had the quite long time in development, has formed a fairlycomplete system of inter nal audit. Our country commercial banksinternal audit start is later, although passed through several years reformto obtain some results, b
2、ut had also has many problems.This paper carries on to the western developed country commercialbanks internal audit carefully analyzes, examines the idea, the auditorganization, the function localization regarding among them, carries outthe standard, the technical method and in examines aspect the a
3、nd so onpersonnel advanced experience conducts the research, discover editaffects and profits from the opinion to the our country commercial bankinterior audit system construction concrete enlightenment. And inanalyzes our country commercial bank interior audit development coursein the foundation, s
4、tudies our country commercial bank interior audit thepresent situation and existence each kind of question, discovers fromvarious aspects with the western developed country commercial bankinterior audit existence disparity.This paper Profits advanced experience from the internationalcommercial banks
5、 interior audit, unifies our country commercial bankcompany to govern and internal audit actual situation, to our countrycommercial bank interior audit reform proposed the reform suggestion,specifically includes commercial bank interior aspect and so on audit idea,organization establishment, functio
6、n scope, technical method as well aspersonnel quality, establishes by the time to our country commercial banksuits internal audit standard system which the modern commercial bankdevelops, unceasingly enhances the internal audit quality of the work andthe level, strengthens the internal control, enha
7、nces the economicefficiency to have the promotion.【Key Words】Commercial BankInternal AuditAuditing systemAuditing Concept2山西财经大学学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究所做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本申明的法律结果由本人承担。学位论文作者签名：日期：1年月 日山西财经大学学
8、位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保管、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权山西财经大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于保密，不保密。在年解密后适用本授权书。（请在以上方框内打“”）学位论文作者签名：指导教师签名：日期：年月日日期：年月日2我国商业银行内部审计问题研究导言 研究意义银行业是一个高风险行业，与整个社会经济生活紧密相连，其风险具有高度的外部性与危害性。商业银行出现风险主要是由于贷款质量下降、呆账增加、
9、支付能力不足引起的信用风险，以及从业人员欺诈与越权经营产生的操作风险和决策管理层缺乏科学的管理和经营而导致的管理风险。而商业银行的内部审计制度不完备、内部审计不到位、内部控制失效是导致商业银行风险的频繁发生的主要原因。银行如果维持有效的内部控制，并采取相应的预防措施，就可以发现潜在的风险，避免和减少损失。商业银行作为一种经营货币的特殊企业改进并完善内部审计制度尤为重要。商业银行内部审计是以风险控制为主的一种内部约束机制，它是保持商业银行稳健运行最直接最有效的一种方式，它是提高现代商业银行核心竞争力的关键所在。我国商业银行内部审计制度，是商业银行内在的监督约束机制的有机组成部分，是商业银行建立现
10、代企业制度的重要内容。加强商业银行的内部审计既是我国商业银行深化改革，建立健全内部约束机制为决策服务的需要，也是加强金融业的监管，积极防范和化解金融风险的需要。商业银行内部审计通过开展诸如预决策审计、成本费用审计、效益审计、组织机构设置审计及人力资源审计，对业务经营活动中的重大事项实行审签，对各个环节及各项成本、费用支出的合规合法性、真实有效性进行监督和评价，确保商业银行经营活动的真实、可靠、有效，可以使商业银行减少经济纠纷的发生，维护银行的合法权益。世界上发达国家的商业银行无不具有一个相对独立的、有较高权威的、强有力的内部审计监督体系。如国际上知名的花旗银行设有非常健全的内部审计制度和组织机
11、构，并在其经营管理中发挥着重要作用。伴随世界金融一体化进程的加快，我国商业银行全面融入国际金融大格局，开始参与激烈的国际竞争。2006 年底我国入世承诺期结束，外资银行全面进入中国，市场竞争更加激烈，风险进一步加大。目前，我国商业银行的生存和发展面临严峻的考验，迫切要求银行内部审计具有高度的科学性、现实性和前瞻性，通过系统化和规范化的方法，实现增值的目标。近年来，我国商业银行借鉴国际商业银行的先进经验在风险控制、财务管理、人事激励、业务流程、信息科技等方面进行了一系列的改革，但由于没有科学健全的公司治理机制，没有真正从责、权、利明晰的角度去约束银行所有者和经营者，改革的效果也难免不尽如人意。金
12、1山西财经大学硕士学位论文融领域风险不断显现出来，商业银行频频爆发的大案要案，严重威胁着金融业的安全和发展，使得我们对银行的内部治理不得不重新审视。比如 2005 年 1 月上旬中行黑龙江省分行河松街支行票据诈骗 10 亿元人民币；2006 年 2 月 7 日中行黑龙江双鸭山市四马路支行内外勾结票据诈骗 9.146 亿元人民币；发生在我们身边的山西省建国以来最大的金融诈骗案“7.28”特大金融诈骗案，涉案金额达 10 余亿元。银行窃贼内外勾结，通过私刻印章、伪造转账支票等手法，将银行存款转至其他账户，再以直接提现、办理质押贷款、转为承兑保证金等形式，骗取巨额资金，组建了一条运作顺畅的“蒸发存款
13、流水线”。山西省城太原市的商业银行几乎“全军覆没”，四大国有商业银行中只有中国工商银行幸免。以上案件数字触目惊心，而各案行使的诈骗手段却并非高明，可有的案件经过数年才被发现。因此，我国商业银行改善我国商业银行内部审计制度，对内部审计方法进行完善和修改，建立健全一个相对独立的内部审计体系，提高运营效率，无疑是我国商业银行的现实选择。国外对商业银行内部审计的研究时间较长，研究成果较多，如 2001 年 8 月，巴塞尔银行监管委员会发布的银行内部审计和监管当局与审计师的关系，该报告阐述了银行组织内部审计工作的重要性，要求所有银行建立一个常设的独立的内部审计职能部门，并提出了内部审计指导原则。还有一些
14、关于商业银行内部审计的其他文件资料，都代表了国际先进商业银行内部审计的发展方向，对我国商业银行内部审计的建设和发展具有重要的启示意义和参考价值。我国从事金融、审计工作的学者和专家，针对我国商业银行内部审计的实际情况，进行了一系列的研究和探索，在如何创新商业银行内部审计制度和模式，以更好地发挥商业银行内部审计在银行治理结构中的作用方面取得了很大的进展，如黄会萍的对我国国有商业银行内部审计现状的剖析与思考（西安金融，2006 年 05 期）一文，由我国商业银行现行内部审计模式不合理的主要表现展开，指出了我国商业银行内部审计机制存在的问题，主要有重视程度不足、审计范围过窄、内审内容滞后于业务经营的发展、审计信息传递反馈不畅和内审人员素质不高等方面，并结合国内
