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1、用税收分析看企业低税负问题的调研报告 区*镇是全国著名焊管之乡，有各类规模的焊管生产企业20家,主要设备使用焊管机组口径自16mm到65mm不等。生产各种规格产品2万多种，主要用于摩托车、家具、健身器材、钢结构、建材等行业。x年全镇焊管企业年销售达30.亿元，占全镇经济总量33。应征增值税61.7万元左右,实际入库41.72万元。年销售收入1000万元以下的企业1户，占行业生产企业59.2%;年销售1000万元以上的企业8户，占4.80。企业之间增值税税收负担率偏差较大，行业税收负担率低的03%，高的2.6%，行业平均税收负担率仅为1.5%。 该行业存在以下特点: 1、生产设备简单、技术含量不
2、高，前期投资少，行业门槛低; 、附加值低、产品市场竞争激烈,从而导致企业之间互相压价，整体企业利润率低,行业平均利润率仅为%。 、部分销售为低档建筑用焊管，导致行业内无票销售严重，同时废料销售的不开票，少申报，造成征管难度加大,税负率较低。 为此,*国税二分局针对税负率明显偏低且销售超过100万元的企业,对具有行业代表性企业公司进行了服务性调研。 一、企业基本情况 公司成立于x年,注册资金3000万元，为增值税一般纳税人。公司主要生产大中型口径焊接方、矩形钢管的大型企业，拥有0300、0X00、60*160等大中型截面方、矩型管生产线和冷弯型钢机组,常年生产标准为b/t678-xx、gb72-
3、xx、ji346、n10219、stma50等各种大中型口径优质焊接钢管。产品主要用于建筑结构,如大型体育馆、展览馆、工业厂房、高层建筑、煤矿矿井、机械等，生产工艺流程图如下: 该公司财务制度基本健全,内部控制基本有效。xx年该公司产品销售收入1531万元,缴纳增值税13206万元,实现利润561万元;xx年产品销售收入196.万元（含外销收入159098万元)，缴纳增值税116.5万元，实现利润24万元。该公司在日常征管和巡查中未发现有重大偷骗税行为,纳税信用良好。 二、通过分析确定调研重点 xx、增值税税负比对 单位：万元 年份 项目 x 销售收入 125. 1967.71 销项税金 10
4、 3124.0 进项税金 1946.07 3445.67 应交税金 132.06 11.2 税负(%) 0 0.8 通过对其增值税申报相关资料的分析,企业x年销售收入的增幅度为x年的60.31%；而在销售增长的同时,增值税税负率却从xx年的1.06降为年05%，下降幅度达.2,明显低于行业税收负担率预警值.85%，存在一定的不合理。所以我们将该公司增值税税负偏低原因作为调研的重点，主要关注有无未开票收入，废料开票吨位是否如实,价格是否合理。 xx、xx盈亏情况的比对分析 单位：万元、吨 项目 xx年 xx年 增长幅度(） 一、主营业务收入 125.3 1967.7 60.3 销售数量 3421
5、.3 4662.678 .36 销售单价 36416 4189.8 5.04 二、主营业务成本 10909.64 169.24 61.6 单位成本 319.73 707.14 三、主营业务税金及附加 13.4 204 5220 四、营业费用 373.3 99.32 143.18 占主营业务收入比例（） 3.0 4.5 五、主营业务利润 1583 68.71 18.8 六、管理费用 2748 4294 56.1 占主营业务收入比例(%） 2.2 .15 七、财务费用 2.1 565. 7605 占主营业务收入比例（%) 258 2.83% 八、营业外收入 4 九、营业外支出 .77 8954 十
6、、利润总额 561 34.6 2.6 从上表可以看出，成本的增长率率基本与收入增长率保持一致,而各项的费用增长率却远远高于销售增长率,所以将费用列支是否合理作为调研重点。 三、调研疑点说明 针对以上重点,调研人员要求企业作出说明,与企业负责人、财务人员进行了谈话，要求企业对以上分析的重点作出说明。调研人员要求企业从税收负担率、产品制成率、单位能耗、废料数量和售价四个指标值和费用大幅增长原因方面作出说明,企业作出了如下解释： 1、税收负担率低主要原因是年末存货的增加以及x年外销收入、期末留抵税额的影响。 2、产品制成率偏低是由于工人流动性强，熟练工少,生产中容易出次品,另一方面为了降低生产成本，
7、夜间电费低廉,尽可能开夜班，导致产品质量与白天有差距。 、单位能耗较高是企业产品品种较多，其中部分产品是外贸业务,交货时间紧,同一规格产品连续生产时间短。中间换模具频繁,所以单位能耗高。 4、废料数量和售价方面，废料由企业所在地人员承包收购,数量大致估算，价格的确偏低了一些，有部分废管收入未申报。 5、营业费用的增长是由于0有出口外销,海运费的支出大大增加了营业费用的总额;财务费用增长的原因是xx年企业还是工贸一体,而x年是纯工业资金的需要量更大,贷款额度加大;营业外支出企业列支的是地方三金,因为xx年三金还是包额的,而x年是按收入正常缴纳的。 对于企业给出的解释，调研人员到企业实地了解情况,
8、运用综合分析手段，在该公司服务性调研过程中,具体做法主要有： 1、对企业报送的资料、数据整理分析,从公司的申报资料提取信息,进行税负分析。 2、根据同行业的产废率，对公司的产废申报情况进行分析。 、查看企业的贷款额度是否合理、利息支出是否符合同期贷款利率，费用发票、海运发票是否真实。 四、开展实地调查 评估人员根据日常征管中掌握相关信息,从税收负担率、产品制成率、单位能耗、废料数量和售价、费用列出等五个方面对企业情况进行实地调查和分析。 （一)税收负担率方面 1、x-xx存货变动对增值税税负的影响 单位：万元 年度 品种 期初 期末 影响税金 xx年 产成品 713 120 8.3 原材料 2
9、72 10 -28.32 小计 985 131 6 年 产成品 129 31 8 原材料 106 1766 22 小计 131 07 70 2、年外销货物享受“免抵退”政策对增值税的影响 该企业具备自营出口权，xx年6月外销货物享受“免抵退”政策,xx年外销收入1590万元,退税率为13%，“免抵退”税额为206万元。 3、xx年末留抵税额为25万元。 综上所述各个因素还原后,该公司xx年、x年度增值税税负列表如下： 年度 销收收入 应交税金 税负 分析调整税额 实际税负 x 1455 32 1.06 +6 1.5 xx 1997 11 .58 +45 284% 从上表可以看出，该公司xx年增
10、值税税负应为2.84%,属于正常范围内。 （二)产品制成率方面。该企业年生产领用带钢409.8吨,生产焊管34207吨,无形损耗10888吨,申报废丝174.34吨。xx年生产领用带钢5094.111吨,生产焊管48699.38吨,无形损耗2547申报废丝1吨。计算出企业折率为955%。按同行业96%折率，xx年少报销售焊管18205吨，按每吨38元/吨,补销售69.18万元，补增值税1.7万元,xx年少报焊管2497吨，补销售6.89万元，补增值税1.7万元。 (三）单位能耗方面。60以上机组生产焊管行业内单位能耗约为85千瓦/吨。该企业x年制成焊管3477吨，企业耗用电量297043千瓦，
11、根据耗用量推算出企业未开票焊管182.吨，xx年生产焊管48699.3吨，企业生产用电度416100度,根据耗用量推算出企业未开票焊管2547吨,同时印证了产品制成率行业水平。 （四）废料数量和售价方面。x年企业申报废料90吨,平均单价200元/吨(含税),金额20.2万元。x年申报废料9006吨,应产废料7485吨,废料市场参考价为260(含税)。应补废料收入为18.4万元(不含税）,影响税收.2万元。 (五)费用方面。管理费用中列支了固定资产8.0万元,出国考察费2.4万元,需由个人承担的各项费用合计0.3万元,营业外支出其中罚款.1万元，与收入无关的支出6.87万元，共计调增收入8.47
12、万元。 五、调研分析 在数据分析和实地调查基础上，采集该企业相关信息，确定四个指标参数,分析企业实际情况。 税收负担率预警参数 产品名称 工艺流程 预警税负 偏离值 低档建筑管 热轧带钢-焊管成品 1.5% 0.% 高档产品管 热轧带钢委托冷轧焊管成品 2.0% 0.2 注：低档建筑管是指质量要求不高，用热轧带钢直接加工成型，主要用于建筑市场产品 高档产品管。焊管产品售价300元吨,销项税金663元，购进原材料带钢3200元/吨,产品制成率96%，生产每吨焊管耗用带钢1.04吨,金额38元。生产焊管耗电60元/吨，生产焊管每吨其他物耗0元/吨。进项税金86.16元，每吨焊管应缴增值税764元，理论税负.97。 低档产品管。焊管产品售价14元吨，销项税金538元,购进原材料带钢70元吨,产品制成率98,生产每吨焊
