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1、书山有路勤为径，学海无涯苦作舟。浅谈公路工程段跟踪审计 （2021年5月12日） 近年来，由于交通公路工程项目投资大、建设周期长等特点一直备受社会各界关注，以前建设工程审计主要是工程竣工后进行事后审计，致使很多问题已既成事实，造成的损失已无法挽回，对工程建设中存在的问题往往只能把处罚作为唯一解决的办法，工程建设跟踪审计实质就是把事后审计监督变成事中过程审计监督，及时发现问题及时整改，规范工程建设的各参与方的行为，确保工程建设质量、保证工程建设资金使用的有效性。省公路局制定了陕西省公路工程项目跟踪审计管理办法，市政府最近也制定了汉中市建设工程项目跟踪审计管理办法，如何做好公路工程跟踪审计监督工作
2、是审计同仁共同的责任，现结合我公司近年来承担的公路工程跟踪审计工程项目的实践和经验，就公路工程跟踪审计方法和审计重点进行初步探讨，和各位同仁共同分享、学习，不妥之处敬请批评指正。 一、明确跟踪审计的目的、内容、方式 （一）、跟踪审计的目的是通过及时、全面、有效的审计，对工程建设全过程进行监督，揭示项目建设管理中存在的问题，提出合理意见和建议，督促规范项目管理，防止损失浪费，降低工程成本，提高工程效益，确保建设资金合法、合规、有效使用。 （二）、跟踪审计内容涵盖工程项目建设前期、建设期间和竣工阶段的内容 （三）、审计单位应根据公路工程项目和审计资源情况，采取定期跟踪、定点跟踪和驻地跟踪等方式实施
3、跟踪审计。考虑到公路工程建设周期长及审计成本因素，通常实践中采用比较多的方式是定期跟踪，审计组应根据审计项目的具体情况，适时开展跟踪审计。在审计过程中要充分利用各种审计方法和手段对工程建设的每个阶段进行审核和监督，确保工程的各环节、工序的合规性和各项支出的合法性和真实性。 二、跟踪审计应坚持的原则： 跟踪审计应按照“边审计、边整改、边规范、边提高”的要求实施，并坚持以下四项原则： （一）、同步跟进，全程监督。审计机构应在工程项目开工时派出审计组，竣工验收后方可撤离。审计组应及时对工程项目从项目报建到项目竣工验收全过程进行监督，促进工程项目合法合规运行。 （二）、及时反馈，督促整改。对在审计过程
4、中发现的违规违 纪和管理不规范等问题，审计组应及时向被审计单位提出整改、处理意见，督促被审计单位对审计提出的问题和处理意见采取有效措施，及时整改到位。 （三）、定期报告，跟踪落实。审计机构应定期出具审计报告，向审计机关及被审计单位报告审计结果，以供决策参考。涉及重大事项的，应及时向审计机关和项目管理单位的上级主管部门报告。凡在审计报告中反映的问题，下一期审计时要逐一跟踪整改结果。 （四）、秉承审计到位不越位、客观公正、实事求是。审机机构应当认真履行审计监督职能，但不能参与工程建设管理实务，更不能以审计监督之权谋取私利，要坚持组织原则，对审计中发现的问题不能隐瞒要及时向审计机关报告，决不能不汇报
5、就擅自做出处理意见。 三、公路工程跟踪审计重点 跟踪审计内容涵盖工程项目建设前期、建设期间和竣工阶段的全部内容，每个阶段除常规审计应包括的内容外应根据工程特点，重点关注以下关键节点主要内容： （一）、建设前期审计应重点关注的内容： （1）、施工图设计标准、设计深度、选用的设计规范是否符合规定，有无降低标准或超标准设计情况。 （2）、设计概算编制程序、计价标准是否符合国家行业标准，概算造价是否和项目立项批准的投资额一致，有无降低标准或超 投资设计超投资规模情况。查验资金落实情况，特别是地方配套资金到位情况，是否存在挪用、挤占建设资金情况。 （3）设计、施工、监理、实验检验等参建单位是否通过招投标
6、确定，招投标程序是否符合法律法规规定，有无串标围标情况，各标段设定的控制限价编制是否真实、合理准确，计价标准是否符合交通工程计价规则。 （4）、各合同标段签订的合同是否和招投标文件一致，合同中有无背离招投标文件实质性内容的条款或以补充合同等形式签订的阴阳合同条款内容。 （5）、项目法人内部财务管理制度、征地拆迁办法、工程计量支付制度、工程管理制度等内部控制制度是否健全、制度是否合规合法。 （二）、建设期间审计应重点关注的内容： （1）、工程施工期间项目法人是否认真执行各项内部控制制度管理工程、是否存在有章不循的情况，各合同主体是否认真履行合同约定的权力义务，特别是监理公司履约情况。 （2）、施
7、工中变更工程是否履行了报批程序，变更工程的合理、必要、合法性，是否存在不报批擅自随意变更工程增加工程造价的情况。 （3）、工程计量支付是否符合交通部门行业标准和招投标文件规定，计量是否真实准确，工程计量单要件是否齐全，签章是 否规范，通过踏勘现场，抽查一定数量的工程计量单核查工程计量是否与施工实际相符，有无漏计、重复计量、多计少计情况，特别是土石方工程计量的真实准确性，由于公路工程土石方量大，造价高，而且开挖回填后事后无法在核实其真实性，重点核查在建设单位在施工时是否进行现场地形地貌高程复测，复测结果是否经有关方确认，根据复测结果计算的土石方工程量和设计图纸清单工程量比对差异及原因，防止串通作
8、弊虚列工程量套取国家资金。 （4）、对资金占用量较大的征地拆迁款的核定、拨付是否严格按政府批准的征地拆迁安置补偿办法执行，有无虚列、支付不到位情况，必要时应做必要的审计调查核查征地拆迁安置补偿款项去向。 （三）、竣工决算阶段审计应重点关注的内容： （1）、工程竣工验收程序是否合规合法，工程质量是否达到国家合格工程标准。 （2）、各合同段工程竣工结算造价是否真实准确，是否和工程计量一致，重点关注变更工程造价计价和工程索赔计价是否合规、真实。 （3）竣工财务决算是否真实，有无虚列项目，竣工决算造价是否有超批准概算问题，超概算的主要原因分析。 四、跟踪审计工作中的一些做法： （1）、公路工程跟踪审计
9、涵盖工建设全过程，要充分认识跟踪审计周期长，审计成本高、审计风险大的特点，审计机构应根据每个工程特点要编制详实操作性强的跟踪审计实施方案，跟踪审计实施方案是指导审计工作的纲领性文件，审计机构应选派对公路工程懂专业、技术过硬、政治素质高、原则性强的同志实施审计工作。 （2）、公路工程跟踪审计涵盖工建设全过程，审计范围、审计内容繁多，但一定要抓住重点，善于发现问题，解决问题，不护短，但也不放大问题，实事求是如实反映问题，提出切实可行的整改方案。 （3）、摆正审计位置，跟踪审计既是监督也是服务，不能因为跟踪审计的提前介入影响工程正常建设，正常管理工作的推进，跟踪审计的根本目的是发挥监督职能，促使建设
10、单位更好的管好工程，降低工程成本，减少损失失误、更好地发挥投资效益。 （4）、加强沟通交流，最大限度取得被审单位的理解支持，顺利推进审计工作，不夸大存在的问题，但也不能无所作为。 （5）、在审计中要及时做好审工作底稿，审计取证、踏勘现场等工作记录，降低审计风险，对存在的问题、提出的意见建议应以书面形式进行沟通。 第二篇：工程跟踪审计方案工程跟踪审计方案 目录 一、成立项目组成员及确定项目审核目标1 1、确定审计目标1 2、审计原则1 二、审计内容与重点2 1、审计的范围与内容2 2、审计内容的重点2 三、审计程序与方法6 1、审计依据6 2、审计服务工作程序6 3、结算审核方法8 4、结算审核
11、中的复核方法10 5、结算审核时应注意的问题及要掌握的要领13 四、审计组织与分工15 1、全过程跟踪审计项目部组织结构图及人员职责15 2、全过程审计人员职责与分工15 五、审计工作进度安排18 1、施工阶段审计工作进度安排18 2、竣工阶段审计工作进度安排19 六、审计工作的保证措施及承诺20 1、审计进度的保证措施20 2、审计质量的保证措施20 七、服务承诺、廉政制度23 一、成立项目组成员及确定项目审核目标 1、确定审计目标 （1）合规性：通过对基本建设项目结算审核，规范建设行为，在工程造价的重大方面及时提出意见和建议，提请业主和投资单位适时处理解决，避免出现重大的违规事件和现象。能
12、经的起上级国家机关的审计、监督和考核，充分保障基建行为的合法、合规性，并充分维护国家和贵阳市南明区审计局正当的业主权益。（2）经济性：通过对建设项目审核，规范工程建设成本控制工作，节约基建资金，提高投资效益;对重大异常现象及时提出，避免项目总体和各主要分项重大异常超概，确保建筑安装投资、设备投资等成本列支的合理性。及时纠正项目建设中存在的问题，以节约建设资金，提高国有建设资金的使用效益。 2、审计原则 项目组成员分别对合同、计量计价规则、相关法律法规、政策性文件等有关经济类资料进行研判后，由项目负责人组织项目组成员开会确定初步审计原则后，与委托方人员沟通形成审计原则并下发执行。实施期间如有特殊
13、情况一事一议。 二、审计内容与重点 1、审计的内容 （1）、直接接受并执行委托方及业主有关项目的指令;（2）、指定项目经理、对委托方及业主关于服务的书面询问给予书面答复;（3）、根据委托方及业主要求，提供有关的投资预算分析报告供委托方及业主审核;（4）、编制项目方案及概算、施工预算、竣工决算;（5）、主持由委托方及业主发标的材料、设备、工程及其他服务的招投标工作，编制商务标书、组织招标答疑文件、编制施工合同文件、审核投标资料、编制投标综合报告、参加合同的商务谈判;（6）、协助委托方及业主进行合同管理，负责合同的解释，每月提供计划与实际付款说明;（7）、协助审核、控制工程进度款的支付，最迟完成时
14、间不超过进度款支付申请提交日后的7日历天;（8）、对承包商的施工报价和材料报价进行审核确认;（9）、审核承包商的工期延长申请及工程变更款的申请，最迟完成时间不超过申请提交日后的7日历天，特殊情况另行协商;（10）、对工程造价控制情况定期出具工作简报或审计报告。 2、审计内容的重点 （1）、对招标文件、合同条款的重点控制 1）、审查工程量清单，审核标底。根据施工图纸复核工程量，审核定额套用、材料价格、取费标准的合理性、合规性。 2）、审核招标文件。审核招标文件，重点审核招标方式、投标报价编制依据、评标方法等。3）、审核施工合同。招标文件及合同的约定条款是结算审核的重要依据，审核合同主要条款是否与招标文件、中标条件相符，是否合理、合规、有效，着重审核合同价格的组成、承包形式、结算方式、调价范围、甲供
