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1、中级财务会计第一次作业第二章一、练习题1.某企业从开户银行取得银行对帐单，余额为180245元，银行存款日记帐余额为165974元。经逐项核对，发现如下未达帐项：(1)企业送存银行的支票8000元，银行尚未入帐。(2)企业开出支票13200元，收款人尚未将支票兑现。(3)银行扣收的手续费115元，企业尚未收到付款通知。(4)银行代收应收票据款10900元，企业尚未收到收款通知。(5)银行上月对某存款多计利息1714元，本月予以扣减，企业尚未收到通知。要求：根据以上未达帐项，编制企业的银行存款余额调节表。答：项目金额项目金额银行存款日记账余额165974银行对账单余额180245力口：银行已收入
2、账、10900力口：企业已收入账、8000企业尚未入账款项115银行尚未入账款项13200银行代收应收票据1714企业送存银行支票175045减：银行已付出账、175045减：企业已付出账、企业尚未出账款项银行尚未付出账款项银行代扣手续费企业开出支票银行扣减多计利息调节后余额调节后余额2.某企业2007年5月发生如下经济业务：(1) 5月2日向南京某银行汇款400000元，开立采购专户，委托银行汇出该款项。(2) 5月8日采购员王某到武汉采购，采用银行汇票结算，将银行存款15000元专为银行汇票存款。(3) 5月19日采购员李某在南京以外埠存款购买材料，材料价款300000元，增值税进项税额5
3、1000,材料已入库。(4) 5月20日，收到采购员王某转来进货发票等单据，采购原材料1批，进价10000元,增值税进项税额1700元，材料已入库。(5) 5月21日，外埠存款清户，收到银行转来收帐通知，余款收妥入帐。(6) 5月22日，收到银行汇票存款余款退回通知，已收妥入帐。要求：根据以上经济业务编制该企业的有关会计分录。答：(1)5月2日借:其他货币资金一一外埠存款400000(2)5月8日借:贷：银行存款其他货币资金一一银行汇票15000400000(3)5月19日借:贷：银行存款原材料30000015000(4)5月20日借:应交税费应交增值税(进项税额)贷：其他货币资金一一外埠存款
4、原材料5100010000315000应交税费应交增值税(进项税额)1700贷：其他货币资金银行汇票117005）5月21日借：银行存款49000贷：其他货币资金外埠存款490006）5月22日借：银行存款3300贷：其他货币资金银行汇票33003某企业2007年12月发生下列交易性金融资产业务：（1）以存入的证券公司投资款购入M公司股票4000股，购买价格20000元，另付交易手续费480元。（2）12月31日该股票每股收盘价6元。（3）2008年1月25日，出售该股票，收入款项32000元存入证券公司。要求：根据以上经济业务编制有关的会计分录。答：（1）借：交易性金融资产M公司股票成本20
5、000投资收益交易性金融资产投资收益480贷：其他货币资金存出投资款20480（ 2） 2007年12月31日借：交易性金融资产M公司股票公允价值变动4000贷：公允价值变动损益交易性金融资产公允价值变动损益4000（ 3） 2008年1月25日借：其他货币资金存出投资款32000贷：交易性金融资产M公司股票成本20000交易性金融资产M公司股票公允价值变动4000投资收益交易性金融资产投资收益8000借：公允价值变动损益交易性金融资产公允价值变动损益4000贷：投资收益交易性金融资产投资收益4000二、简答题1 我国的货币资金内部控制制度一般应包含哪些内容？答：一般应包括以下五项主要内容：（
6、1） 货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责（2） 货币资金收支业务的会计处理程序制度化（3） 3）货币资金收支业务与会计记账分开处理（4） 货币资金收入与货币资金支出分开处理（5） 内部稽核人员对货币资金实施住制度化的检查2 简述企业可以使用现金的范围。答：企业可以使用现金的范围如下：1）职工工资、津贴2）个人劳动报酬3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金4）各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出等5）向个人收购农副产品和其他物资的价款6）出差人员必须随身携带的差旅费7）结算起点（现行规定为1000元）以下的零星支出8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支
7、出第三章一、练习题1某企业于2005年12月25日将签发日为2005年10月1日期限为90天、面值为80000元、利率为10%的银行承兑汇票送到银行申请贴现，银行规定的贴现率为8%，计算该企业能够获得的贴现额，并编制相关会计分录。如果贴现的商业承兑汇票，2006年1月15日，付款人由于帐户资金不足，贴现银行遭到退票。要求：用两种方法处理该项业务。答：加一个条件：企业按月计提利息票据到期利息80000X10%X90/360=2000票据到期值80000+2000=82000贴现天数=5（天）贴现息82000X8%X5/360=91.1贴现款8200091.1=81908.9应收利息80000X1
8、0%X2/12=1333.3（ 1） 将应收票据产生的负债，在资产负债表内以资产的备抵项目反映2005年12月25日借：银行存款81908.9贷：应收票据贴现80000应收利息1333.3财务费用575.62006年1月15日借：应收票据贴现80000贷：应收票据80000借：应付账款800008200081908.9800001333.3575.682000应收利息2000贷：短期借款（ 2） 将因票据贴现产生的负债单独以“短期借款”反映2005年12月25日借：银行存款81908.9贷：短期借款2006年1月15日借：短期借款81908.9贷：应收票据应收利息财务费用借：应收账款80000
9、应收利息2000贷：短期借款22005年5月3日，甲企业销售一批商品给乙企业，商品价目表中所列示的价格为每件120元，共销售500件，并给予乙企业5%的商业折扣，增值税率为17%，规定付款条件是2/10，1/20，n/30。乙企业于2005年5月18日付款。2005年乙企业发现有100件产品质量不合格，将其退回。要求：用总价法和净价法分别编制甲企业在这笔业务中的会计分录。答：（1）总价法2005年5月3日借：应收账款乙企业贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）2005 年 5 月 18 日 借：银行存款财务费用贷：应收账款乙企业2005 年 5 月 19 日 借：主营业务收入应交税费应
10、交增值税（销项税额）贷： 银行存款（ 2）净价法2005 年 5 月 3 日 借：应收账款乙企业贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）2005 年 5 月 18 日 借：银行存款贷：应收账款乙企业财务费用2005 年 5 月 19 日 借：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）贷：银行存款二、简答题1、试述总价法和净价法优缺点。6669057000969066023.1666.96669011266.62193813204.6265356.255666.2969066023.165356.2666.911266.62193813204.62答：（1）总价法，是在销售业务发生时，销售
11、收入按未扣减现金折扣前的实际售价作为入账价值。总价法也是我国会计实务中常用的方法。实际发生的现金折扣应计入当期损益有两种方法：一种是将现金折扣作为销售收入的抵减项目，从产品销售收人中予以抵扣；另一种是将现金折扣视为加速资金周转的理财费用，在财务费用中列支。其优点是可以较好的反应销售全过程，其缺点是在购货方可能享受现金折扣的情况下，会引起高估应收账款和销售收入，虚增应收账款余额。（2）降价法，是将扣除现金折扣后的金额作为应收账款和销售收入的入账价值。这种方法是把购货方取得现金折扣视为正常现象，认为大多数购货方都会提前付款，把因购货方超过折扣期限付款而多收的款项，视为提供信贷获得的收入，于收到账款
12、时入账，作为其他收入或直接冲减财务费用。其优点是弥补了总价法的不足，更为合理。其缺点是期末结账时，对已经超过期限而尚未付款的应收账款还要调整，工作量大。所以会计实务中很少采用。第四章一、练习题1甲企业委托乙企业代销商品，合同规定，乙企业做自营业务处理。甲企业拨付给乙企业的商品成本为140000元，合同规定不含税代销价格为150000元。乙企业销售该商品的不含税售价为155000元。甲、乙企业为一般纳税人，增值税率为17%，均采用数量进价金额核算法。要求：分别编制甲乙企业会计分录。答：（1）甲企业拨交商品时：借：委托代销商品乙企业贷：库存商品收到代销清单时：借：应收账款乙企业贷：主营业务收入应交
13、税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：委托代销商品乙企业收到代销款时：借：银行存款贷：应收账款乙企业（ 2）乙企业收到代销商品时：借：受托代销商品甲企业贷：代销商品款销售代销商品时：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：受托代销商品甲企业收到增值税专用发票时：借：代销商品款应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款甲企业支付货款：借：应付账款甲企业贷：银行存款40 000 元，增值税额增值税额140000140000175500150000255001400001400001755001755001500001500001813501550002
14、6350150000150000150000255001755001755001755002某工业企业材料的日常核算按实际成本计价。该企业发生以下业务：（1）从本地购入原材料一批，增值税专用发票注明的材料价款为6800元，材料已验收入库，发票账单等结算凭证已收到，货款已通过银行支付。（2）从外地采购原材料一批，发票账单等结算凭证已到。增值税专用发票注明的材料价款为20000元，增值税额3400元，货款已支付，但材料尚未到达。（3）上述在途材料已经运达，并验收人库。（4）从外地购入原材料一批，材料已验收人库，但结算凭证未到，货款尚未支付，暂估价25000元。（5）收到上述结算凭证并支付货款26000元及增值税4420元。（6）从外地购进原材料一批，价款35000元，增值税额5950元，供应单位代垫运杂费1000元，签发一张1个月后到期的商业承兑汇票41950元
