金融资产资料

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1、金融资产资料资料3-1：2012.1.1长江公司按每股6.5元的价格从二级市场上购入黄河公司每股面值1 元 的股票50000 股，作为交易性金融资产，并支付交易费用。资料3-2：2012.1.1长江公司按每股8.6 元（含已宣告尚未发放的现金股利0.2元）的价格从 二级市场上购入黄河公司每股面值1 元的股票30000股，作为交易性金融资产，并支付交易 费用1000 元。4.20 日收到股利。资料3-3：2012.7.1 长江公司支付86800 元（含已到付息期尚未领取的债券利息4800 元）的 价格从二级市场上购入黄河公司2010.7.1 发行的，面值80000 元，5 年期，票面利率6%，

2、每半年付息，到期还本的债券，作为交易性金融资产，并支付交易费用300 元。7.20 日收到 债券利息。资料3-4: 2012年5月13日，发达公司支付1 060 000元从二级市场购入乙公司发行的普通 股100 000股，每股10.60元（含已宣告尚未发放的每股0.60元现金股利），另支付交易费 用1 000元。发达公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产管理，且对乙公司无重大 影响。所有款项均通过在证券公司所开立户头收付。其他资料如下:5月24日，收到乙公司发放的现金股利； 6月30日，乙公司股票价格每股13元； 8月 15日，将持有的乙公司股票以每股15元全部出售。资料3-5： 2011

3、年1月1日，发达公司从二级市场以1 020 000元（含已到期尚未领取债券 利息20 000元）购入甲公司发行的债券，另发生交易费用20 000元。该债券1 000 000元、 4，尚有2年到期，每半年付息一次。发达公司将其做交易性金融资产管理，其他资料如 下：2011年1月7日，收到2010年下半年利息；2011年6月30日，该债券公允价值1 150 000 元（不含息）；2011年7月5日，收到上半年利息；2011年12月31日，该债券公允价值 1 100 000元（不含息）；2012年1月5日，收到上半年利息；2012年3月31日，将该债券 以 1 180 000元对外售出（含第一季度利

4、息）。1. 【单选题】2008年7月1日，甲公司从二级市场以2100万元（含已到付息日但 尚未领取的利息100万元）购入乙公司发行的债券，另发生交易费用10万元，划分为交易 性金融资产。当年12月 31日，该交易性金融资产的公允价值为2 200万元。假定不考虑其 他因素，当日，甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益为（ ）万元。A. 90 B.100 C.190 D.2002. 【判断题】企业持有的证券投资基金通常划分为交易性金融资产，不应划分为贷款和应收 款项。（ ）3【单选题】下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是（）。A. 发行长期债券发生的交易费用B. 取得交易性金

5、融资产发生的交易费用C. 取得持有至到期投资发生的交易费用D. 取得可供出售金融资产发生的交易费用4【单选题】 2011年5月 20日，甲公司以银行存款200万元（其中包含乙公司已宣告但尚 未发放的现金股利5万元）从二级市场购入乙公司100万股普通股股票，另支付相关交易费 用1万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2011年12月31日，该股票投资的公允价 值为210万元。假定不考虑其他因素，该股票投资对甲公司2011年营业利润的影响金额为（ ）万元。A14B15C19D20资料3-6: 2007年1月1日发达公司支付1 000元(含交易费用)购入甲公司1 250元、4.72%、 5年期债券，

6、准备持有至到期。按年付息、到期一次还本。除最后一期外，其他各期利息均 于来年初收到。资料3-7: 2007年1月1日发达公司支付1 000元(含交易费用)购入甲公司1 250 元、4.72%、5年期债券，准备持有至到期。按年计息、到期一次还本付息。资料3-8: 07年1月1日，以5 500万元购入5 000万元、6%、5年期债券，准备 持有至到期(尚有4年到期)。实际支付价款中含有300万元已到期尚未领取的债券利息， 另发生1.5万元相关交易费用，上述款项均用存款支付。该债券发行条件：按年付息，到期 还本。上述利息于2008年1月4日收到。最后一期利息于债券到期日与面值一并收回。资料3-9:0

7、7年1月1日，以5 500万元购入5 000万元、6%、5年期债券，准备持有至到期。该债券于2006年1月1日发行并计息。实际支付价款中含有未到期利息300万 元。另发生1.5万元相关交易费用，上述款项均用存款支付。该债券发行条件：按年计息， 到期还本付息。资料3-10： 7月24日，“持有至到期投资”各明细账户余额如下：“成本” 2 000万 元；“利息调整” 100万元(贷方)；“应计利息” 300万元。“持有至到期投资减值准备”账 户余额20万元。当日，将该项投资分别以2 500万元、 1 500万元全部售出。款项存入在证 券公司所开立的户头。资料3-11: 2012年3月，由于贷款基准

8、利率变动和其他市场因素的影响，发达公司持有的、 原划分为持有至到期投资的甲公司债券价格持续下跌。为此，发达公司于2012年4月以120 万元对外售出该投资的 10%，假设发达公司认定出售金额较大。出售前“持有至到期投资 成本” 1000万元。 2012年9月，发达公司将该批债券全部售出，收取价款1 180万元。 练习11. 【计算分析题】甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，有关购入、持有和出售 乙公司发行的不可赎回债券的资料如下：(1) 2007年1月1日，甲公司支付价款1 100万元(含交易费用)，从活跃市场购入乙公司 当日发行的面值为1 000万元、 5年期的不可赎回债券。该债券票

9、面年利率为10%，利息按 单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为 6.4%。当日，甲公司将其划分为持有至到期 投资，按年确认投资收益。 2007年12月31日，该债券未发生减值迹象。(2) 2008年1月 1日，该债券市价总额为1 200万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金， 甲公司出售债券的80%，将扣除手续费后的款项955万元存入银行；该债券剩余的20%重分 类为可供出售金融资产。要求： (1)编制2007年1月1日甲公司购入该债券的会计分录。(2) 计算2007年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额，并编制 相应的会计分录。(3) 计算2008年1月1日甲公司售出

10、该债券的损益，并编制相应的会计分录。(4) 计算2008年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本，并编制重分类为可供出售金 融资产的会计分录。2. 【单选题】2011年1月 1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为 1000 万元的 5 年期不可赎回债券，将其划分为持有至到期投资。该债券票面年利率为10%， 每年付息一次，实际年利率为7.53%。 2011年12月 31日，该债券的公允价值上涨至1150 万元。假定不考虑其他因素， 2011年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为()万元。A. 1082.83B.1150C.1182.53D.12003.07年1月1日，甲

11、公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银 行存款支付价款1 050万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于06年1月1 日发行，每张债券面值为 100 元，期限为 3 年，票面年利率为 5%，每年年末支付当年度利 息。甲公司拟持有该债券至到期。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（2）题。 （1）甲公司购入乙公司债券的入账价值是（ ）万元。A.1 050 B.1 062 C.1 200 D.1 212 （2）甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是（ ）万元。A.120 B.258 C.270 D.318资料3-12: 2011年7

12、月27日，发达公司从二级市场购入股票100万股，15元/股，手续费 3万元。初始确认时，将其划分为可供出售金融资产。12月31日，该股票市价16元；2012 年 2 月 1 日，发达公司将股票以 13 元/股全部售出，另支付交易费 3 万元。所有款项收付均 通过在证券公司所开立户头办理。资料 3-13: 2011 年 1 月 1 日发达公司支付 1 028.244 万元购入甲公司 1 000 万元、4、3 年 期债券，条件:每年末付息、到期还本。发达公司将其划分为可供出售金融资产。经计算实 际利率 3。年末该债券市场价格 1 000.094 万元。资料 3-14: 2011 年 12 月 1

13、日， A 公司从证券市场上购入 B 公司的股票作为可供出售金融资 产。实际支付款项100 万元（含相关税费 5 万元）。 2011 年 12 月 31 日，该可供出售金融资 产的公允价值为 95 万元。 2012 年 3 月 31 日，其公允价值为 60 万元，而且还会下跌。练习21. 【多选题】下列可供出售金融资产的表述中，正确的有（ ）A. 可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益B. 可供出售金融资产的公允价值变动应计入当期损益C. 取得可供出售金融资产发生的交易费用应直接计入资本公积D. 处置可供出售金融资产时，以前期间因公允价值变动计入资本公积的金额应转入当期损益2. 【判断题】

14、企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产后，视情况变化可以将其重分类为其他类金融资产。（ ）3. 【单选题】 2007 年 2 月 2 日，甲公司支付 830 万元取得一项股权投资作为交易性金融资 产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20 万元，另支付交易费用 5 万元。甲 公司该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。A.810B.815C.830D.8354 .【单选题】甲公司 2007 年 12 月 25 日支付价款 2040 万元（含已宣告但尚未发放的现金股 利 60 万元）取得一项股权投资，另支付交易费用 10 万元，划分为可供出售

15、金融资产。 2007 年 12 月 28 日，收到现金股利 60 万元。 2007 年 12 月 31 日，该项股权投资的公允价值为 2105 万元。假定不考虑所得税等其他因素。甲公司 2007 年因该项股权投资应直接计入资本 公积的金额为（ ）万元。A55B65C115D125 。5. 【判断题】企业发生的各项利得或损失，均应计入当期损益。（ ）6. 【判断题】企业持有的可供出售金融资产公允价值发生的增减变动额应当确认为直接计 入所有者权益的利得和损失。（ ）7. 【多选题】下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有（）。A. 初始确认为持有至到期投资的，不得重分类为交易性金融资产B. 初始确

16、认为交易性金融资产的，不得重分类为可供出售金融资产C. 初始确认为可供出售金融资产的，不得重分类为持有至到期投资D. 初始确认为贷款和应收款项的，不得重分类为可供出售金融资产8. 【单选题】企业部分持有至到期投资使其剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，应 当将该剩余部分重分类为（ ）。A.长期股权投资B.贷款和应收款项C.交易性金融资产D.可供出售金融资产9. 【判断题】计算持有至到期投资利息收入所采用的实际利率，应当在取得该项投资时确 定，且在该项投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。（ ）10. 【单选题】 2012 年 1 月 1 日，甲公司从二级市场购入丙公司面值为200万元的债券， 支付的总价款为195 万元（其中包括已到付息期但尚未领取的利息4万元），另