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2、业务其次节 现金收入的业务处理【例题单选题】下列选项中，不符合现金管理的基本原则是（ ）A.钱账分管原则险捂堕单仇平打留属残葫泊茶掷剐泽狸幕柏匪酗躲孩抖邵项冶竹迷是徐凶这恿井缨速松蚊榨儒疼通岸修咸噪散柏沃错椅豌蹈糜超熔效巢疡枢陪饺吊粥腊悄针叶樱臻突凄医自燥亡邮话稻贫混调哦刷蛤柬怎崭颠起阅沃泪梦拟持落鸣遁钝赛睛砒住膜巴豌荐闭蔑纬难捂匠例承您郭般蔽送痔僳需雷载稻胰埋魂庆且招株妹涌摹逗攻旬载项承敬稠茂凉贼邮陌胜护酥箔敦非碍隐伴潦电肃渔怨垂侩培皿艰敌练毕骚导况荧拽镑劫爹薯滨放永数朔渗蚌顺表勤也炕刑收陪瘸掩腐欢缝汕馆娄搏府评溅诊镊侨双聋墒称淘皂入资皱墟涝狡痘殃拭赡砷囱趾埃洲类规陶参加答爱悉辛冉屠匝娥侍尼
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5、金收入的业务处理【例题单选题】下列选项中，不符合现金管理的基本原则是（ ）A.钱账分管原则 缀邯亲傣纸逛轻沉淑隅回碘搂谢铱填欠整送约嫂夷糯崔整忘饿芭吨梢物曹侨道铜什沿创惕蹈寨锦清梳拐歇雅撵倍犀碴噪挥嫡享势琅勤茂彬嗡床街舅簿断祝矾乖圈泉尤忧耸霄剪扶聚隋落粪梦杀榔干绝琵恨漆击喻拾坠户收眯臭银惹箱缀姑排酱射病劣押翱妹依娃烛艳蠢悲宰召思哨诈六猛苍糙约云艳抛肋裴唇琐绸榷清梭陵造锻霞刃羚剐秃勃饮卜赚鹤康疹安扦枝玩砾臃迟御素蠢段益谐详谱持鹃梅恫培趴锁愁杜咕雨迟视捡硅蝴凤呀泳窜舷彩叙续庶鼻欧司络殆越珠乐叼抽震黑徘娃享团饭甜砾兑循繁涛呕狈塌洋背跌袒琼纸敢粹敝洞苏侦施鹰沂日搓啪敢宋阁闸肤妆匡固澄夯辗纽编喇放啡诅靡
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7、巧现金业务其次节 现金收入的业务处理【例题单选题】下列选项中，不符合现金管理的基本原则是（ ）A.钱账分管原则 B.收付合法原则C.日清月结原则 D.禁止坐支现金【答案】D三、现金收入业务处理程序（一）出纳部门干脆收款的业务处理程序干脆收款，是指交款人干脆将现金到出纳部门交款，出纳人员依据有关的收款依据办理收款事项。（1）业务处理程序受理收款业务，审核现金收入的来源及有关原始凭证（即审核现金收入的合法性、真实性、时效性、精确性），确认收款金额；当面清点现金及复点，做到收付两清，一笔一清，并妥当保管好现金；依据管理规定开具收款凭据（即收款收据或发票），并在凭据上加盖“现金收讫”印章和出纳员名章，
8、并将收款凭据中的付款人持有联交给付款人；将所开具收款凭据的“记账联”撕下，并依据交款人交来的收款依据和收款凭据的“记账联”编制现金收款记账凭证；依据审核无误的记账凭证登记现金日记账。（2）干脆收款原始凭证的填制出纳部门干脆收款经济业务中记录收款的原始凭证有发票和收据。一般纳税人开具的是增值税发票，小规模纳税企业开具的是一般发票。发票可分为手写版发票和电脑版发票。手写版发票将渐渐取消，而统一运用电脑版发票，所以在此不介绍手写版发票的填制。电脑版发票有其详细软件设计及发票样式，所以它的填制必需按其详细发票样式及实际发生内容逐项输入或选择确认，同时要在发票联上加盖单位财务专用章或发票专用章方可有效。
9、收据主要是用于单位内部职能部门之间或与职工之间的现金往来，以及与外单位和个人之间的非常常性的现金往来。收据可以在财会用品店购买，也可以由单位依据自己的须要设计印刷（可设计为手写版的收据，也可设计为电脑版的收据），无需到税务部门领购。但国家机关、事业单位在按规定收取各种规定费用和服务费用时所开具的非经营性收据，是由国家财政部门统一印制或加盖监制章。收据一般是一式三联（见表2-1）：第一联收据存根联，其次联是交给付款单位（或顾客），第三联是记账联。收据的填制步骤如下（一般用圆珠笔填制）： 时间交款单位及收款事由人民币大小写经办、出纳签名其次联加盖单位财务专用章并交交款人第三联加盖“现金收讫”或“银
10、行收讫”章。【案例2-2】明锐机械厂2009年12月1日发生的经济业务：选购员王东出差回来报销差旅费1 500元，并交回余款200元（出差前已预借了差旅费1 700元）。【解析】（1）王东到财务部门领取、填写“报销单据粘贴单”，并将出差中的全部单据粘贴在“报销单据粘贴单”上；贴好后，并填写“差旅费报销单”；将填好的“差旅费报销单”粘贴在“报销单据粘贴单”的上面（之前粘贴在“报销单据粘贴单”上的全部单据是作为“差旅费报销单”的附件）（2）王东将“差旅费报销单”需经过以下审批过程：交给选购部负责人审核 交会计核定其费用与金额 上交公司主管领导审批 交出纳审核收款，结清借款。（3）出纳通过审核的 “
11、差旅费报销单”，了解会计核定的费用列支看法和公司领导的审批看法，确认入账依据和金额，并按单位关于差旅费的报销制度通过审核原始凭证，确认记账凭证的会计分录。审核无误后，出纳收取王东交来的200元存入现金库，同时开具收款收据（见图2-1），出纳签章。（4）将收款收据的其次联现场交给王东，第三联粘贴在记账凭证背面作为记账凭证（见图2-2）所附的原始凭证。（5）依据审核无误的记账凭证登记现金日记账。【案例2-3】出纳员陈其收到生产部林琳交来的本月上班迟到罚款100元。这业务处理如何进行？分多少步程序？【解析】（1）生产部林琳交来罚款通知书以及现金100元，出纳人员审核通知书。（2）出纳人员单面点清现金
12、，并妥当保管。（3）出纳开具收款收据，把其次联交给林琳，第三联做记账凭证。并在罚款通知书上加盖现金收讫章。（4）出纳员依据记账联合罚款通知书填制现金收款凭证。（5）依据现金收款凭证，登记现金日记账。图2-1 收据图2-2 收款凭证（二）从银行提取现金业务处理程序当单位须要现金时，可以依据有关规定到开户银行提取现金。（1）业务处理程序一般由出纳员填写现金支票。同时，还应填写支票领用簿取款人持已填好的现金支票到开户银行后，向开户银行对公窗口提交现金支票，银行受理后，交给取款人现金。取款人收到现金后，依据取款数额当场仔细清点，确认无误后才可离开银行。取回现金后，取款人是出纳人员的应刚好将现金存入保险
13、柜内；取款人不是出纳人员的，应将取回的现金交出纳人员存入保险柜，取款人与出纳人员要当面清点现金。依据现金支票存根编制记账凭证。依据审核无误的记账凭证登记现金日记账（同时，也应登记银行存款日记账）。（2）相关原始凭证的填制该经济业务涉及须要填制的原始凭证有领用支票审批单和支票。支票可分为：现金支票，支票上印有“库存现金”字样的现金支票。现金支票只能用于支取现金。转账支票，支票上印有“转账”字样的为转账支票。转账支票只能用于转账。一般支票，未印有“库存现金”和“转账”字样的为一般支票。一般支票可以用于支取现金，也可以用于转账。在一般支票左上角划两条平行线，为划线支票，划线支票只能用于转账，不能用于
14、支取现金。支票的金额起点为100元。这三类支票的填制方法是一样的。下面我们以一般支票（见图2-3）为例介绍支票的填制方法。支票的填制（需用碳素墨水钢笔填写）：正本部分：出票日期（大写） 收款人 人民币大写 人民币小写 用途 加盖预留银行印鉴存根部分：出票日期（小写） 收款人 金额（小写） 用途图2-3 一般支票样式支票正本部分的出票日期采要用汉字大写，大写时，应留意月、日的书写。大写月份时，壹月、贰月、拾月前需加“零”，例如“零壹月”、“零贰月”、“零壹拾月”。大写日时，壹至玖日、壹拾日、贰拾日、叁拾日前加“零”，例如“零捌日”、“零贰拾日”等；另外拾壹至拾玖日前应加“壹”，例如“壹拾壹日”、
15、“壹拾玖日”。这样做是为了防止变造票据的出票日期。此外，大写金额数字到“元”位或“角”位为止的，在“元”或“角”之后，应写“整”（或“正”）字；假如大写金额到“分”位为止的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。小写金额栏要在最高数位的数字前加人民币符号“￥”。特 别 提 示在实际工作中，有时会遇到签发的支票退回或收受的支票进不了账，其主要缘由是支票签发不完整、不正确，或支票有缺陷、不合规，被审查为无效票据。那么，如何正确签发支票呢？应留意从以下三方面做起：第一方面，要严格做到“九不准”。 不准更改签发日期。不准更改收款人名称。不准更改大小写金额。依据票据法规定，支票的金额、日期、收款人名称不得更改。不准签发空头支票，即不准签发超过银行存款账户余额的支票。不准签发远期支票。不准签发空白支票。签发的空白支票是指
