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1、 A公司所得税的税收筹划问题研究摘要当前，随着经济全球化步伐的逐步加快，我国经济正全面融入全球经济发展中去，经济的市场化和国际化程度正逐步加深，也推动了我国经济的全面发展。但在经济发展过程中，也逐步暴露出一些制度层面上的问题，在税收管理和税种和纳税优惠政策的制定方面存在一定的缺陷。本文以具体A企业为例，进行了所得税筹划研究，首先，进行了相关背景介绍，然后，对A企业所得税从企业所得税和个人所得税两个角度进行了纳税筹划管理的研究，认为由于企业在进行无形资产研发过程中，需要发生较大的费用，但无形资产的研究中所形成的各种费用，并不一定都能进行无形资产的资本化，这种情况下，就导致无形资产的资本化和费用化
2、的划分存在一定的难度。在这种情况下，公司可以将无形资产相关资本化的研发费用进行资本化，或者是将应该资本化的费用进行费用化，这种情况下，为企业的盈利操作提供了条件，也可以为企业进行税收调节提供了相应的可能性。企业应积极的进行相应的薪酬调查，并在此基础上，对企业的总体薪酬计划进行初步的设计，并对各个层级的员工进行大概的薪酬水平的确定。很对企业的薪酬管理规划的总体要求，根据个人所得税的基本筹划管理的方法，对企业的薪酬水平进行较为全面的测算和筹划，并进行合理的薪酬等级和支付方法的确定。主要的薪酬管理的方法是按照月度发放的标准以及年终奖金的合理规划进行相应的管理和设计。关键词：纳税筹划；企业所得税；个人
3、所得税AbstractAt present, with the pace of economic globalization is speeding up, the economy of our country is fully integrated into the global economy, marketization and internationalization of the economy is gradually deepened, but also promote the comprehensive development of Chinas economy. Howeve
4、r, in the process of economic development, some problems have also been exposed gradually, and there are some defects in the tax administration and the formulation of tax categories and preferential tax policies. Based on the A enterprise as an example, the income tax planning research, firstly, the
5、 background, and then, on the two angles of A enterprise income tax from the corporate income tax and personal income tax of the tax planning management, as enterprises in the development process of intangible assets, need large the cost of all expenses, but the formation of intangible assets in, do
6、es not necessarily make the intangible assets of the capital, this situation leads to difficulty of intangible assets and the cost of capital. In this case, the company can be related to the capitalization of the intangible assets development costs for capital, or should be capitalized cost expense,
7、 in this case, provided the conditions for the profit of the enterprise operation, can also provide the possibility for enterprises to carry out tax regulation. Enterprises should actively carry out the corresponding pay survey, and on this basis, the overall salary plan for enterprises preliminary
8、design, and all levels of staff pay for the determination of the general level. It is to the enterprises overall salary management planning requirements, according to the basic methods of management of personal income tax, comprehensive estimation and planning of enterprises pay levels and pay grade
9、s and pay a reasonable method to determine. The main method of salary management is to manage and design in accordance with the monthly standard and the reasonable plan of year-end bonus.Key words: tax planning; enterprise income tax; personal income tax第一章案例介绍1.1引言税收筹划历史悠久，在西方国家发展已经很长时间，并伴随着西方国家的经济
10、发展也不断的发展。税收筹划不仅仅被政府所认可，而且逐步被会计主体所认可。为了获得更大的经济利益，纳税人通常对税收筹划具有较强的意识，并在国家法律法规允许的范围内，通过自身合理的经济安排来讲进行相应的避税活动的开展，进而减轻自身的纳税负担。同时，在纳税筹划的过程中，还需要有效的防范可能存在的纳税风险问题，通过法律手段来保护自身的利益。进而获得最大的纳税权益。当前，随着经济全球化步伐的逐步加快，我国经济正全面融入全球经济发展中去，经济的市场化和国际化程度正逐步加深，也推动了我国经济的全面发展。但在经济发展过程中，也逐步暴露出一些制度层面上的问题，在税收管理和税种和纳税优惠政策的制定方面存在一定的缺
11、陷。为了有效的规范市场行为，确保市场经济运行的公平有序发展，不断的提高我国税收法律制度对经济发展的推动和保障作用，减轻企业和个人负担，在基于统一税率的角度出发国家重新修订了企业所得税法，从减轻个人纳税负担角度提高了个人所得税的纳税标准。这些政策的出台对于提高企业的市场竞争力水平，实现公平正义具有一定的积极意义。但税法规定和企业的会计制度规定之间具有一定的差异性，而且税法的相关制度变化较快，这就要求企业在进行税收筹划的过程中，密切关注税法的变化，按照国家相关制度规定来进行税收筹划，进而减少可能发生的偷漏税现象。合理的税收筹划工作可以推动企业的纳税整体管理水平，降低企业的纳税负担，为税收筹划可以通
12、过对企业的纳税工作进行整体筹划，合理缴纳税款，降低税负，不仅对纳税人有利，对国家也是有利的，进而实现税收筹划“双赢”的作用。基于此，本文以A公司为例，通过案例研究的手段，对企业所面临的所得税进行相应的税收筹划研究，并提出了相应的对策思考。1.2案例背景1.2.1行业概况2015 年，随着国家“提速降费”、“互联网”、“开放宽带接入市场”、“移动转售业务牌照试点”等监管政策的利好，在国家大力鼓励民营资本进入电信行业的产业政策指导下，公司已经取得国家工业和信息化部颁发的全国范围的跨地区增值电信业务经营许可证、VPN、数据中心、国内多方通信服务业务、固定网国内数据传送业务、网络托管业务、呼叫中心业务
13、、因特网接入服务业务、信息服务、移动通讯转售业务试点等牌照。行业管制逐步放宽，政策支持不断加大宽带网络是信息通信产业发展的重要基石，是新时期我国经济社会发展的战略性公共基础设施。当前，互联网正以开放、融合的态势渗透到社会生产生活的各个领域，互联网新经济成为引领消费、扩大内需、提振经济的新引擎。党中央、国务院高度重视宽带发展。2015 年7月，国务院印发了“互联网+”行动的指导意见；提出应进行网络强国战略的实施，实施国家大数据战略。宽带及互联网发展得到前所未有的重视。 当前，行业竞争格局正在发生深刻变化，多元化竞争不断加剧。随着互联网的蓬勃发展以及国内电信市场快速走向开放，新模式、新业态不断涌现
14、，基于云计算、大数据支撑的应用越来越广泛，并迅速渗透到社会各个层面。用户结构与消费结构调整加快，用户结构正加速从低带宽用户向高带宽用户转变，消费结构正加速从普通的宽带上网为主向以视频、游戏、教育等流量消费为主转变。数据流量的剧增以及国家政策层面的要求也加速了运营商提速降费的进程。宽带运营商之间的差异化竞争愈发激烈，发展方式正从增量扩张为主向提高质量为主转变，创新转型成为行业发展的主题，行业竞争格局正在发生深刻变化。但宽带市场是一个前景广阔的庞大的市场，中小运营商和广电运营商利用价格竞争策略、宽带提速策略和多样化的有特色的竞争方式，吸引了部分对价格敏感度高或存在差异化需求的用户，争取到一定的市场
15、份额。竞争主体逐渐趋于多元化，市场格局更为复杂，市场竞争已经进入存量竞争时代。1.2.2企业简介A公司作为互联网运营商，在进行业务管理的过程中，主要是依靠互联网的业务平台进行业务管理，并实现互联网网业务的增值，在进行互联网业务的发展过程中，还需要根据互联网和电信业务发展的要求进行相应的增值服务。通过多年的发展，公司的业务能力获得了不断的提升，并取得了稳步的发展。同时，公司的客户也呈现了快速增长趋势，业务范畴也不断的扩大。在业务发展的过程中，还通过积极的拓展云管理的手段，积极的拓展互联网宽带服务和在线教育等，来实现业务的全面构接发展，实现了网络化平台的全产业链发展，竞争优势稳步提升。第二部分案例
16、分析2.1案例分析的目的、意义和思路2.1.1案例分析的目的税收筹划管理是基于国家相关税收法律规定的基础上，充分利用法律所规定的各种政策性减免措施以及延缓纳税时间等，从各种可以利用的纳税方案中选择有利于企业实际的各种纳税规划措施。通过税收筹划可以将税法规定的各种有利于纳税人的政策规定进行采用，而规避不利于纳税人的各种政策措施，从中找到最合适纳税人的政策空间进行纳税选择，进而可以达到少缴纳税款和延缓纳税的目的。企业税收筹划的内容主要包括避税、节税以及实现纳税零风险。避税就是通过税法规定来进行相应的会计核算，以达到免交税款的目的。避税需要企业在税收筹划时精通税法和会计法规，密切关注国家相关法律法规的变化，防止出现偷漏税现象发生。在进行具体税收筹划过程中，需要在国家的相关税收法律法规的规定下进行，否则违法了国家相关税收法律法规的纳税筹集就演变为了偷逃税款的行为，不仅不能使得企业获取纳税上的政策优惠，反而受到国家的相关制度的处罚，抬高了企业的纳税成本。对于A企业而言，税收筹划是一个有机整体
