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1、注册会计师审计考试历年真题汇总含答案参考1. 单选题：ABC会计师事务所接受D公司委托为其管理一笔巨额资金，在合同约定期间内，得知其受托管理的资产很可能来源于非法洗钱活动，下列措施中恰当的是（）。A.停止提供保管资产服务，并征询法律意见B.将客户资金或其他资产与会计师事务所的资产严格分开C.遵守所有与持有资产和履行报告义务相关的法律法规D.仅按照预定用途使用这些资产正确答案：A2. 多选题：针对上市实体财务报表审计，下列有关项目质量控制复核人员的重大判断以及结论的说法中，恰当的有（）。A.审计项目组就具体审计业务对会计师事务所独立性作出的评价B.审计项目组是否已就涉及意见分歧的事项，或者其他疑
2、难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论C.复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿D.选取的用于复核的审计工作底稿，是否反映了审计项目组针对重大判断执行的工作，以及是否支持得出的结论正确答案：ABCD3. 多选题：【2013年真题】如果注册会计师在审计过程中调低了最初确定的财务报表整体的重要性，下列各项中，正确的有（）。A.注册会计师应当调高可接受的检查风险B.注册会计师应当确定是否有必要修改实际执行的重要性C.注册会计师应当确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围是否仍然适当D.注册会计师在评估未更正错报对财务报表的影响时应当使用调整后的财务报表整体的重要性正
3、确答案：BCD4. 多选题：下列说法中不正确的有（）。A.如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告B.舞弊者操纵会计记录的频率或范围，与注册会计师发现由该舞弊导致的重大错报的能力更多的呈反向关系C.舞弊者操纵会计记录的频率或范围，与注册会计师发现由该舞弊导致的重大错报的能力更多的呈同向关系D.注册会计师在财务报表审计中，既不应当假定被审计单位有违反法规行为，也不能假定其没有，但必须充分考虑注意到的、反映被审计单位可能存在违反法规行为的任何迹象正确答案：ABC5. 多选题：如果决定由集团项目组对存在特别风险的重要
4、组成部分的财务信息执行审计工作，下列程序中应当实施的包括（）。?A.使用组成部分重要性对该组成部分财务信息实施审计?B.使用组成部分重要性对该组成部分财务信息实施审阅?C.针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计?D.针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序正确答案：ACD6. 多选题：下列审计程序中，与应收账款的存在认定相关的有（）。?A.向客户函证?B.检查销售合同、销售发票和发运凭证?C.检查发运凭证编号的完整性?D.选取发运凭证，追查至发票和银行日记账、应收账款明细账正确答案：AB7. 单选题：以
5、下事项中，没有违反不相容职责分离控制原则的是（）。A.银行存款出纳员同时编制银行存款余额调节表B.现金出纳员同时登记现金日记账C.出纳人员兼任支出明细账的登记工作D.现金出纳员同时审核原始凭证、编制记账凭证正确答案：B8. 单选题：下列有关固定资产审计程序的表述中，注册会计师认为不恰当的是（）。A.对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注册会计师应检查其是否已暂估人账并计提折旧B.实施实地观察审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细账为起点进行追查C.注册会计师实地观察固定资产的重点应放在当期增加和减少的固定资产D.审计固定资产减少的目的在于查明已减少的固定资产是否已作相应的会计处理正
6、确答案：C9. 多选题：下列关于风险评估的说法中，正确的有（）。A.了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终B.注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度C.注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序D.风险评估程序并不是必须实施的，注册会计师可以根据职业判断作出选择?正确答案：ABC10. 单选题：下列有关审计抽样的说法中错误的是（）。A.审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会B.如果对总体进行了
7、分层，注册会计师通常使用均值估计抽样；比率估计抽样和差额估计抽样都要求样本项目存在错报C.在控制测试中会出现的是信赖不足风险和误拒风险，影响审计效率；在细节测试中通常出现的是信赖过度风险和误受风险，影响审计效果D.系统选样方法使用方便，并可用于无限总体，但使用系统选样方法要求总体必须是随机排列的，否则容易发生较大的偏差正确答案：C11. 单选题：为获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据，A注册会计师实施的下列审计程序中可靠性最差的是（）。A.查阅前任注册会计师的工作底稿B.复核上期存货盘点记录及文件C.检查上期存货交易记录D.运用毛利百分比法等进行分析正确答案：B12. 多选题：注册会
8、计师在审计过程中应考虑被审计单位是否存在舞弊风险，下列情形表明被审计单位存在舞弊风险的有（）。A.从事超出正常经营过程的重大关联方交易B.从事大额日常销售业务C.与未经审计的关联企业进行超出正常经营过程的重大交易D.重大、异常的交易正确答案：ACD13. 单选题：下列审计证据能够帮助A注册会计师确定甲公司期初应收账款存在认定的是（）。A.期初应收账款在本期因收回而注销B.期初应收账款在本期因退货而注销C.期初应收账款一直到本期期末都未发生任何变动D.期初应收账款在本期被确认为坏账正确答案：A14. 多选题：在存货盘点现场实施监盘时，下列程序中注册会计师应当实施的有（）。A.评价管理层用以记录和
9、控制存货盘点结果的指令和程序B.在存货监盘过程中检查存货，确定存货的存在，以及识别过时、毁损或陈旧的存货C.亲自清点存货的数量实施盘点D.观察管理层制定的盘点程序的执行情况正确答案：ABD15. 单选题：如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非无保留意见的审计报告，后任注册会计师在其审计报告中继续反映相关事项的最主要条件是（）。A.相关事项的错报金额和性质强弱B.前任确定的财务报表重要性水平C.相关事项是否影响本期财务报表D.后任所发表报告的具体意见类型正确答案：C16. 多选题：下列有关银行存款的实质性程序的说法中，正确的有()。A.A注册会计师应当向甲公司在本期存过款的银行发函，包括零余额
10、账户和在本期内注销的账户B.A注册会计师在对银行存款做控制测试时可以抽取适当付款凭证核对实付金额与购货发票中所列示金额是否相符C.向银行函证企业的银行存款，不仅可以证实企业银行存款的真实性，而且可以核实企业对银行借款记录的完整性D.甲公司资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准正确答案：ABC17. 单选题：关于分析程序的目的，以下事项中，不恰当的是（）。A.风险评估程序阶段，分析程序能够用来了解被审计单位及其环境，识别财务报表重大错报风险B.如果实施实质性分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，则可采用实质性分析程序C.在
11、实施控制测试时，分析程序可以获取审计证据评价控制运行是否有效D.在审计结束时，分析程序能够对财务报表进行总体复核正确答案：C18. 多选题：审计的固有限制主要源于（）。A.注册会计师满足于说服力不足的审计证据B.在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要C.财务报告的性质D.审计程序的性质正确答案：BCD19. 单选题：【2014年真题】甲公司财务人员每月与前35名主要客户对账，如有差异进行调查。A注册会计师以与各主要客户的每次对账为抽样单元，采用非统计抽样测试该控制，确定最低样本数量时可以参照的控制执行频率是（）。A.每月1次B.每周1次C.每日1次D.每日数次正确答案：D20. 多选题：注册
12、会计师在确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员工作时，下列各项中，属于应当考虑的因素的有（）。A.内部审计的组织地位及其对客观性的影响B.内部审计的职责范围C.内部审计人员的专业胜任能力D.内部审计人员应有的职业关注正确答案：ABCD21. 多选题：会计师事务所在审计客户执行某项交易时向其提供法律服务，可能因自我评价对独立性产生不利影响，这些法律服务包括（）。A.提供合同起草B.法律咨询C.尽职调查D.为审计客户提供重组服务正确答案：ABCD22. 单选题：在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是（）。A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对B.实施分析程序以识别异常的交易或事项
13、，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势C.对应收账款进行函证D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对正确答案：B23. 单选题：【2013年真题】下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是()。A.组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性B.组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定C.如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无须为该组成部分确定重要性D.集团财务报表整体的重要性应当高于组成部分重要性正确答案：B24. 多选题：注册会计师应当直接与治理层沟通的事项有（）。A.注册会计师的独立性B.注册会计师与财务报表
14、审计相关的责任C.值得关注的内部控制缺陷D.审计中发现的重大问题正确答案：ABCD25. 单选题：下列关于影响函证决策因素的说法中，错误的是（）。A.函证程序针对不同的认定，所获取审计证据的证明力是不同的B.对应收账款实施函证程序，能够为应收账款的存在认定、权利和义务认定提供相关可靠的审计证据C.向被审计单位主要供应商函证，即使记录显示应付金额为零，相对于选择大金额的应付账款进行函证，这在检查未记录负债方面通常更有效D.如果被询证者是被审计单位的关联方，则更适宜采用函证程序正确答案：D26. 单选题：下列关于存货监盘计划的说法中，正确的是（）。A.注册会计师应仅根据自己的专业判断和往年的审计经验，编制存货监盘计划B.存货监盘程序是证实存货存在、完整以及权利和义务认定的有效审计程序C.注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点和内部控制的评价结果确定检查存货的范围D.存货监盘范围的大小取决于注册会计师审计时间的分配以及审计成本的核算正确答案：C27. 多选题：被审计单位下列情况中，注册会计师可以不实施控制测试的有（）。A.被审计单位属于小规模企业B.注册会计师通过了解被审计单位的内部控制发现其设计上有明显缺陷C.注册会计师仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据D.注册会计师预期被审计单位内部控制未能有效运行正确答案：ABD28. 单选题：下列关于特别风险的
