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1、05-第五章 城市维护建设税和教育费附加05-第五章城市维护建设税和教育费附加二、城建税基本规定纳税人：外商投资企业和外国企业暂不缴纳城市维护建设税。【例题】下列经营中，不需缴纳城市维护建设税的是（）。A.加工、修理、修配的私营企业B.生产、销售货物的国有企业C.生产化妆品的集体企业D.外贸企业进口由海关代征增值税、消费税的产品时答疑编号20050101：针对该题提问【答案】D（三）税率：7%；5%；1%。二个具体规定：1.由受托方代收、代扣三税的单位和个人；【例题】某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税
2、率为25%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴的城市维护建设税为（）元。答疑编号20050102：针对该题提问答案：代收代缴的城市维护建设税=（40000+5000）（1-25%）25%5%=750（元）2.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人。（四）计税依据城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额。不包括加收的滞纳金和罚款。【例题】某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税58万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并对税金加收滞纳金（滞纳时间50天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。该企业于当日接受了税务机
3、关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为（）。A.1215100元B.1216115元C.1241200元D.1256715元答疑编号20050103：针对该题提问【答案】D补交的营业税城建税及其罚款=（58+587%）2=124.12万元，滞纳金按滞纳天数的0.5征收，两税滞纳金=（58+587%）500.5=1.5515万元。故补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计=124.12+1.5515=125.6715万元=1256715元。（五）减免税1.海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。2.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。3.对三
4、税补罚，城建税也要补罚，但三税的滞纳金和罚款不作城建税的计税依据。（六）应纳税额的计算【例题】某市区一企业2004年6月缴纳进口关税65万元，进口环节增值税15万元，进口环节消费税26.47万元；本月实际缴纳增值税36万元，消费税85万元，营业税13万元。在税务检查过程中，税务机关发现，该企业所属宾馆上月隐瞒饮食服务收入50万元，本月被查补相关税金。本月收到上月报关出口自产货物应退增值税35万元。该企业6月份应纳城市维护建设税税额（）元。A.95 550B.124 579C.71 050D.122 829答疑编号20050104：针对该题提问【答案】A【解析】6月份应纳城市维护建设税税额=（3
5、6+85+13）7%+505%7%=9.38+0.175=9.555万元=95550元【例题】某外贸公司（位于县城）2005年8月出口货物退还增值税l5万元，退还消费税30万元；进口半成品缴纳进口环节增值税60万元，内销产品缴纳增值税200万元；本月将一块闲置的土地转让，取得收入500万元，购入该土地时支付土地出让金340万元、各种税费10万元。该企业本月应纳城市维护建设税和教育费附加（）万元。A.21.44B.17.84C.17.36D.16.64答疑编号20050105：针对该题提问【答案】D【解析】出口退还流转税不退还城建税和教育附加，进口不征城建税和教育附加；应交纳城建税和教育附加20
6、0（53）（500340）5（53）16.64（万元）第二节教育费附加一、外商投资企业和外国企业不缴纳教育费附加。二、计征依据以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税。三、计征比率：3%【例题】关于教育费附加的减免税规定，下列表述不正确的是（）。A.对海关进口的产品征收增值税、消费税，但不征收教育费附加B.减免三税发生退税的，同时退还已征收的教育费附加C.出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已征收的教育费附加D.下岗失业人员从事饮食业个体经营，自领取税务登记证之日起，3年内免征教育费附加答疑编号20050106：针对该题提问【答案】 C 06-第六章资源税【例题】根据现行资源税规定，下列说法
7、错误的是（）。A.我国目前的资源税具有受益税性质B.资源税的立法原则充分体现了级差调节C.资源税实行从量定额征收D.资源税征税范围包括矿产品和水资源答疑编号20060101：针对该题提问【答案】D【解析】目前暂不含水资源。第二节纳税人与扣缴义务人（熟悉）【例题】下列各项中，属于资源税纳税人的有（）。A.开采原煤的国有企业B.进口铁矿石的私营企业C.开采石灰石的个体经营者D.开采天然原油的中外合作企业答疑编号20060102：针对该题提问【答案】AC注意：中外合作开采石油、天然气，按照现行规定征收矿区使用费，暂不征收资源税。【例题】在资源税中，下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的有（）。A
8、.原油B.铜矿石C.天然气D.石棉矿答疑编号20060103：针对该题提问【答案】BD第三节征税范围（熟悉）一、矿产品【例题】某油田2003年5月销售原油86000吨，同时销售原油伴生的天然气47500千立方米；自用原油25吨，其中18吨用于本企业在建工程，7吨用于修井；收购未税原油80吨。该油田原油适用的单位税额为8.5元/吨，天然气为4.8元/千立方米，收购地原油资源税适用税额为8元/吨。下列表述正确的是（）。A.该油田本月应纳资源税959212.5元，不代扣代缴资源税B.该油田本月应纳资源税959153元，不代扣代缴资源税C.该油田本月应纳资源税959153元，代扣代缴资源税680元D.
9、该油田本月应纳资源税959153元，代扣代缴资源税640元答疑编号20060104：针对该题提问【答案】B【解析】油田本月应纳资源税=86000+（25-7）8.5+475004.8=731153+228000=959153元。二、盐：包括固体盐和液体盐三、对伴生矿、伴采矿、伴选矿的征税规定（一）伴生矿（以主产品的矿石名称作为应税品目）-不（单独）征（二）伴采矿-征（三）伴选矿（对于以精矿形式伴选出的副产品不征收资源税。 ）-不征【例题】在资源税中，关于伴选矿的税收政策，下列说法正确的是（）。A.以主产品的矿石名称作为应税品目B.伴选矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定单位税
10、额C.伴选矿量小的，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额减半缴纳资源税D.对从精矿伴选出的副产品不征收资源税答疑编号20060105：针对该题提问【答案】D伴选矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定单位税额，这是伴采矿的规定；第四节税目与税额（熟悉）一、资源税的税目：七个【例题】下列各项中，属于资源税应税产品的有（）。A.铁矿石B.进口原油C.井矿盐D.居民生活用煤答疑编号20060106：针对该题提问【答案】AC第五节应纳税额的计算（掌握）一、一般计税方法【例题】某盐场2005年4月发生下列业务：生产液体盐580000吨，当月销售430000吨；本月以外购的液体盐100
11、000吨用于生产固体盐70000吨，全部对外销售；以自产的液体盐50000吨加工生产固体盐36000吨，当月全部对外销售，合同规定，货款分三个月等额收回，本月实际收到1/4的货款。该盐场资源税适用税额：液体盐3元/吨，固体盐25元/吨，外购液体盐资源税适用税额5元/吨。该企业本月应纳资源税（）元。A.3940000B.2840000C.3440000D.2765000答疑编号20060107：针对该题提问【答案】B【解析】本月应纳资源税=4300003+（7000025-1000005）+36000253= 2840000元【例题】纳税人在计算资源税时，对适用税额的确定方法正确的有（）。A.纳
12、税人开采或生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目的应税产品的课税数量，按各个应税产品适用的税率计税B.纳税人开采或生产不同税目应税产品的，未分别核算或者是不能准确提供不同税目的应税产品的课税数量，从高适用税率计税C.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，分别按液体盐和固体盐适用税额计税D.联合企业收购未税矿产品，按应税产品生产开采地适用税额计税答疑编号20060108：针对该题提问【答案】A、B【例题】根据资源税暂行条例规定，下列说法不正确的是（）。A.原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造原油B.资源税实行定额税率C.纳税人以自产的液体盐加工成固体盐销售的，则以固体盐的销售数量为课税数量
13、D.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税答疑编号20060109：针对该题提问【答案】A第六节申报与缴纳（了解）【例题】M省甲市某煤炭公司所属生产单位在n省乙市开采煤矿，该煤矿由P省丙市某煤炭设计院设计，开采的原煤销售Q省丁市，其资源税纳税地点为（）。A.甲市B.乙市C.丙市D.丁市答疑编号20060110：针对该题提问【答案】B【例题】某油田机构所在地为甲省，其油井分布在甲、乙两省。11月份位于甲省的油井开采原油35万吨，本月销售15万吨，位于乙省的油井开采原油5万吨，本月销售3万吨，该油田资源税单位税额为8元吨。该油田当月在甲省应缴纳的资源税额为（）万元。A.160B.400C.120D.144答疑编号20060111：针对该题提问【答案】C计算过程：甲省油田应纳资源税=158=120（万元）【例题】某冶金联合企业在甲省和乙省分别设立A、B两个锡矿开采地，其核算地在甲省。5月该企业生产和销售业务如下： 锡矿 开采量（万吨） 销售数量（万吨） 资源税额 A地 20 18 0.8元/吨 B地 10 4 0.9元/吨 该企业本月应纳资源税税额（）万元。A.18B.17.6C.25D
