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1、1.不悔梦归处，只恨太匆匆。2.有些人错过了，永远无法在回到从前;有些人即使遇到了，永远都无法在一起，这些都是一种刻骨铭心的痛!3.每一个人都有青春，每一个青春都有一个故事，每个故事都有一个遗憾，每个遗憾都有它的青春美。4.方茴说：“可能人总有点什么事，是想忘也忘不了的。”5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。”6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。” 7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普
2、通通了。 8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。 9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。 五、个人所得税【学习要求与目的】1.了解个人所得税法概述、纳税义务人、征税对象、税率等基本征收制度2.掌握个人所得税的应税项目3.掌握个人所得税的基本计算【学习重点】个人所得税应纳税额的基本计算【学习难点】应纳税所得额的计算【授课班级】2011秋会计电算化班【授课人】 张士杰引言：我们已经学习了增值税、消费税、营业税、企业所得税，明确了纳税人、税率及如何计算。今天我们来学
3、习个人所得税。同学们！想一想：你都知道哪些个人收入方面的所得？引出今天讲的题目个人所得税（一）个人所得税的概念个人所得税是对个人（即自然人）取得的各项应税所得征收的一种所得税。征税对象不仅包括个人，还包括具有自然人性质的企业。（二）个人所得税的纳税义务人（三）个人所得税的应税项目和税率1个人所得税的应税项目：（1）工资、薪金所得； （2）个体工商户的生产、经营所得；（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得； （4）劳务报酬所得；（5）稿酬所得； （6）特许权使用费所得； （7）利息、股息、红利所得；（8）财产租赁所得； （9）财产转让所得； （10）偶然所得；（11）经国务院财政部门确定征税
4、的其他所得。2. 个人所得税的税率个人所得税实行超额累进税率与比例税率相结合的税率体系。所得项目不同，规定不同。详见课本P182-183 （四）个人所得税应纳税额的计算重点介绍：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；利息、股息、红利所得；偶然所得。1工资、薪金所得：以每月收入额减除费用3500元后的余额为应纳税所得额计算公式为：应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数=（每月收入额-3500元）适用税率-速算扣除数【例3-8】某纳税人2011年11月工资为5600元，该纳税人不适用附加减除费用规定，计算其当月应缴纳个人所得税。
5、应纳税所得额=5600-3500=2100（元）应纳所得税额=210010%-105=105（元）引出速算扣除数（用数学方法计算出）例题：刘某2011年8月取得工资30000元，进取奖2000元，计算其当月应缴纳的个人所得税。解法一：应纳税所得额=30000+2000-3500=28500（元）应纳个人所得税额=2850025%-1005=6120（元解法二：应纳个人所得税额=15003%+300010%+450020%+（28500-9000）25% =45+300+900+4875=6120（元）2个体工商户的生产经营所得：以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税
6、所得额。其计算公式为：应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数 =（全年收入总额-成本、费用、损失）适用税率-速算扣除数例题：某个体工商户，全年生产经营收入总额为100000元，成本为40000元，费用为7500元，损失为2500元。计算该个体工商户全年应纳个人所得税额。应纳税所得额=100000-40000-7500-2500=50000（元）应纳个人所得税额=5000020%-3750=6250（元）3对企事业单位的承包、承租经营所得：以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。减除必要费用，是指按月减除3500元。其计算公式为：应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣
7、除数 =（纳税年度收入总额-必要费用）适用税率-速算扣除数【例3-9】2011年10月，张三与某单位签订承包合同经营该单位招待所，承包期5年。2011年实现承包经营利润50000元，合同规定承包人每年上缴其营业利润的20%作为承包费。计算张三2011年应缴纳个人所得税税额。2011年张三应纳税所得额=50000（1-20%）-（35003）=29500（元） 2011年张三应纳个人所得税额=2950010%-750=2200（元）4劳务报酬所得（1）每次收入不足4000元的 应纳税额=（每次收入额-800）20%（2）每次收入在4000元以上的 应纳税额=每次收入额（1- 20% ） 20%（
8、3）每次收入超过20000元的 应纳税额=每次收入额（1- 20% ）适用税率-速算扣除数【例3-10】某歌星一次性取得表演收入40000元，扣除20%的费用后，应纳税所得额为32000元，计算其应纳个人所得税。应纳个人所得税额=40000（1-20%）30%-2000=7600（元）5稿酬所得：按次纳税，以每次出版、发表取得收入为一次（1）每次收入不足4000元的 应纳税额=（每次收入额-800元）20%（1-30%）（2）每次收入在4000元以上的 应纳税额=每次收入额（1-20%） 20% （1-30%）【例3-11】某作家一次性取得未扣除个人所得税的稿酬收入20000元。计算其应缴纳的
9、个人所得税。应缴纳的个人所得税额=20000（1-20%）20%（1-30%）=2240（元）6利息、股息、红利、偶然所得：应纳税所得额=每次收入额应纳税额=应纳税所得额20%备注：自2008年10月9日起暂免征收储蓄存款利息的个人所得税。个人所得税11个税目税额计算方法汇总表：应税项目税率应纳税额计算1.工资、薪金所得七级超额累进税率（每月收入额3500元）适用税率速算扣除数2.个体工商户生产、经营所得五级超额累进税率（全年收入总额成本、费用及损失）适用税率速算扣除数3.对企事业单位承包经营、承租经营所得五级超额累进税率（全年收入总额必要费用）适用税率速算扣除数（必要费用为3500元/月）4
10、.劳务报酬所得20%比例税率；但对一次取得的劳务报酬所得20000元以上有加成征收：即20000元50000元，税率30%；超过50000元的部分，税率为40%每次收入4000元：（每次收入800）20%每次收入4000元：每次收入（120%）20%每次收入20000元：每次收入（120%）适用税率速算扣除数5.稿酬所得20%比例税率，并按应纳税额减征30%每次收入4000元：（每次收入800）20%（130%）每次收入4000元：每次收入（120%）20%（130%）6.特许权使用费所得20%比例税率每次收入4000元：（每次收入800）20%每次收入4000元：每次收入（120%）20%7
11、.财产租赁所得同上（20%）同上8.财产转让所得同上（20%）（收入总额财产原值合理费用）20%9.利息、股息、红利所得同上（20%）收入20%10.偶然所得同上（20%）同上11.其他所得同上（20%）同上 （五）注意几点1.外籍人员和在境外工作的中国公民（包括华侨、香港、澳门、台湾同胞）的工资、薪金所得，增加了附加减除费用的照顾在扣除3500元费用的基础上再减除1300元。2.免征个人所得税的规定（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； （2）国债和国家发行的金融债券利息； （3）按照国
12、家统一规定发给的补贴、津贴； （4）福利费、抚恤金、救济金； （5）保险赔款； （6）军人的转业费、复员费； （7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； （8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； （9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； （10）经国务院财政部门批准免税的所得 3.不属于工资、薪金所得项目的收入（1）独生子女补贴；（2）托儿补助费；（3）差旅费津贴；（4）误餐补助；（5）三险一金（养老保险费、医疗保险费、失业保险费、住房公积金）（六）课堂练习张某是我国一位医学
13、专家，每月工资薪金收入7000元，其中包括政府特殊津贴600元。2011年，张某与李某合作出书取得稿酬20000元，两人按5：5分成；张某购买某生物制药公司股票，年终分红取得4000元现金股利收入；张某为某医学院校做报告2次，每次取得收入2500元，全年共取得报告收入5000元。根据以上情况，请回答如下问题：1.张某全年工资薪金应纳个人所得税额为（ ） A.245元 B.185元 C.2940元 D.2220元2.张某个人工资薪金收入中的政府特殊津贴600元（ ） A.属于减征收入 B.属于免征个人所得税收入 C.属于正常应税收入 D.属于扣除费用3.下列张某稿酬收入应纳个人所得税额计算正确的
14、是（ ） A.2000050%20%=2000元 B.2000050%20%（130%）=1400元 C.（2000050%800元）20%（130%）=1288元 D.2000050%（120%）20%（130%）=1120元 4.张某年终取得4000元现金股利收入应纳个人所得税额为（ ）A.200元 B.380元 C.800元 D.150元5.为某医学院校做报告的收入，下列说法正确的是 （ ）A.为某医学院校做报告的收入为张某取得的劳务报酬收入 B.为某医学院校做报告的收入，其应纳个人所得税税额为840元 C.为某医学院校做报告的收入，其应纳个人所得税税额为800元 D.为某医学院校做报告的收入，其应纳个人所得税税额为680元答案： 1.D 2.B 3.D 4.C 5.AD（七）课后作业 李教授系中国公民，现在国内某大学任职，201
