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1、中财会计分录一、库存现金的核算收入借:库存现金 贷:相关科目 支出借:相关科目 贷:库存现金二、备用金的核算随借随用，用后报销 领用借:备用金贷:库存现金 报销借:相关科目 库存现金（差额） 贷:备用金 or 库存现金（差额） 领用借:备用金贷:库存现金 报销借:相关科目贷:库存现金 收回借:库存现金贷:备用金三、现金的清查调账 盘盈借:库存现金贷:待处理财产损益待处理流动资产损益 盘亏借:待处理财产损益待处理流动资产损益查明原因，报经批准 盘盈 借:待处理财产损益 贷:其他应收款应付现金溢余（应付其他人）营业外收入（无法查明原因） 盘亏借:其他应收款应收现金短缺数（责任人赔偿）应收保险赔偿（
2、保险公司）管理费用（无法查明原因的） 贷:待处理财产损益四、银行存款的总分类核算收款业务借:银行存款贷:相关科目付款业务借:相关科目贷:银行存款五、未达账项处理（P30）六、其它货币资金的核算包括外埠存款的核算、银行汇票存款的核算、银行本票存款的核算、信用卡存款的核算等等。核算 开户申请借:其他货币资金贷:银行存款 开展业务借:相关科目贷:其他货币资金 多余款项收回借:银行存款贷:其他货币资金七、存货的初始计量单、货同时到达借:原材料应交税费应交增值税（进项税）贷:银行存款单已到、货未到 购货借:在途物资应交税费应交增值税（进）贷:银行存款 发生采购费借:在途物资贷:银行存款 入库借:原材料等
3、贷:在途物资货到、单未到 不作账务处理 月末，暂估价入账借:原材料估价贷:应付账款一一暂估应付账款估价下月初，红字冲回 借:原材料估价贷:应付账款一一暂估应付账款估价单到，正常处理。 预付款 支付预付款借:预付账款贷:银行存款 入库借:原材料 应交税费应交增值税贷:预付账款 余款退回借:银行存款贷:预付账款 补付借:预付账款贷:银行存款赊购 购货借:原材料/周转材料/库存商品应交税费应交增值税贷:应付账款 付款借:应付账款贷:银行存款/应付票据 处理方法:总价法、净价法总价法的会计处理:1 购货借:原材料应交税费应交增值税（进贷:应付账款（总价）2支付，享受现金折扣借:应付账款（总价）贷:银行
4、存款（实际支付）财务费用（差额）3.超过期限借:应付账款贷:银行存款外购存货发生短缺的会计处理 支付货款，货未到。借:在途物资 应交税费应交增值税（进项税） 贷:银行存款 货到，发现短缺待查，其它入库借:原材料待处理财产损益贷:在途物资 原因查明借:原材料（合理损耗）应付账款（销货方责任）其他应收款（责任人赔偿）营业外支出（非常损失）贷:待处理财产损益应交税费应交增值税（进项税额转出）八、存货会计处理 借:周转材料/库存商品贷:生产成本九、委托加工存货 发出存货借:委托加工物资贷:原材料 支付加工费借:委托加工物资贷:银行存款 支付进项税 借:应交税费应交增值税贷:银行存款 支付消费税a.收回
5、直接用于销售借:委托加工物资贷:银行存款b.收回后继续用于生产应税消费品借:应交税费应交消费税贷:银行存款 收回入库借:原材料（库存商品）贷:委托加工物资 十、投资者投入的存货借:原材料/周转材料/库存商品应交税费应交增值税贷:实收资本/股本资本公积 十一、接受捐赠的存货借:原材料/周转材料/库存商品贷:银行存款应交税费营业外收入捐赠利得十二、发出存货的计价先进先出法;月末一次加权平均法;移动加权平均法;个别计价法十三、发出存货的会计处理 生产经营领用原材料借:生产成本/制造费用/委托加工物资/销售费用/管理费用贷:原材料 出售库存商品或原材料1库存商品确认收入借:银行存款/应收账款贷:主营业
6、务收入应交税费应交增值税转到成本借:主营业务成本贷:库存商品2原材料确认收入借:银行存款/应收账款贷:其他业务收入应交税费应交增值税转到成本借:其他业务成本贷:原材料 在建工程领用的库存商品或原材料领用库存商品借:在建工程贷:库存商品应交税费应交增值税领用原材料借:在建工程贷:原材料十四、生产经营领用的周转材料一次转销法 领用借:管理费用/生产成本/其他业务成本/销售费用/工程施工等贷:周转材料 报废借:原材料/银行存款贷:管理费用/生产成本/其他业务成本/销售费用/工程施工等五五摊销法领用借:周转材料在用贷:周转材料在库摊销50 %借:管理费用/生产成本/其他业务成本/销售费用/工程施工等贷
7、:周转材料摊销 报废借:管理费用/生产成本/其他业务成本/销售费用/工程施工等 贷:周转材料摊销 转销借:周转材料摊销贷:周转材料在用 残料收回借:原材料/银行存款贷:管理费用/生产成本/其他业务成本/销售费用/工程施工等 十五、计划成本法外购存货外购借:材料采购（实际成本）应交税费应交增值税贷:银行存款入库借:原材料（计划成本）贷:材料采购（计划成本）同时超支差借:材料成本差异贷:材料采购节约差借:材料采购贷:材料成本差异发出 借:生产成本/制造费用/管理费用贷:原材料（计划成本） 月末超值差借:生产成本/制造费用/管理费用贷:材料成本差异节约差借:生产成本/制造费用/管理费用贷:材料成本差
8、异其他方式取得的存货借:原材料材料成本差异（差额）贷:生产成本/委托加工物资Or 材料成本差异（差额）发出存货的一般会计处理 借:生产成本/制造费用/管理费用等贷:原材料 分摊成本差异借:生产成本/制造费用/管理费用等贷:材料成本差异处理注:超支差用蓝字登记;节约差用红字登记周转材料采用五五摊销法的会计 领用借:周转材料在用贷:周转材料在库 摊销 50% 借:相关科目贷:周转材料摊销 月末，分摊材料成本差异借:相关科目贷:材料成本差异周转材料 报废借:相关科目贷:周转材料摊销借:周转材料摊销贷:周转材料在用 残料收回借:原材料 贷:相关科目 月末，分摊材料成本差异借:相关科目 贷:材料成本差异
9、周转材料委托加工存货的会计处理 发出借:委托加工物资 贷:原材料材料成本差异原材料支付加工费、税金借:委托加工物资应交税费应交增值税（进）贷:银行存款 收回入库借:周转材料 贷:委托加工物资材料成本差异周转材料零售价法 购进借:库存商品应交税费应交增值税（进）贷:银行存款商品进销差价 本月销售商品a. 确认收入借:银行存款贷:主营业务收入b. 转成本借:主营业务成本贷:库存商品 月末，调整包含增值税的收入借:主营业务收入贷:应交税费一一应交增值税（销）月末，调整包含增值税的成本借:商品进销差价贷:主营业务成本十六、存货跌价准备准备 计提借:资产减值损失贷:存货跌价准备 生产经营领用存货的结转a
10、. 领用借:生产成本贷:原材料b. 转出借:存货跌价准备贷:生产成本 销售存货的结转a.确认收入借:银行存款贷:主营业务收入应交税费 应交增值税b.转成本借:主营业务成本贷:库存商品c. 转出借:存货跌价准备贷:主营业务成本 十七、可变现净值为零的存货借:管理费用贷:库存商品十八、存货清查盘盈a. 发现借:原材料贷:待处理财产损益待处理流动资产损益b. 处理借:待处理财产损益待处理流动资产损益贷:管理费用盘亏a. 发现借:待处理财产损益待处理流动资产损益贷:原材料b. 处理借:其他应收款营业外支出管理费用贷:待处理财产损益待处理流动资产损益十九、交易性金融资产 取得借:交易性金融资产成本投资收
11、益应收股利（应收利息）贷:银行存款 收益的确认a. 宣告借:应收股利贷:投资收益b. 发放借:银行存款贷:应收股利 期末计量a. 公允价值上升借:交易性金融资产公允价值变动贷:公允价值变动损益b. 公允价值下降借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产公允价值变动 处置a. 借:银行存款交易性金融资产公允价值变动投资收益贷:交易性金融资产成本Or 公允价值变动应收股利（应收利息）Or 投资收益b. 借:投资收益贷:公允价值变动损益Or 借:公允价值变动损益贷:投资收益二十、持有至到期投资 取得借:持有至到期投资成本 or 利息调整（差） 应收利息 贷:持有至到期投资利息调整银行存款收到价款中支付的
12、利息 借:银行存款贷:应收利息 收入的确认A. 分期付息a.借:应收利息持有至到期投资利息调整（差） 贷:投资收益Or持有至到期投资一一利息调整（差）b.借:银行存款 贷:应收利息B. 到期一次还本付息 借:持有至到期投资应计利息利息调整贷:投资收益or持有至到期投资一一利息调整 处置与重分类a.处置借:银行存款 持有至到期投资利息调整 投资收益 贷:持有至到期投资成本 利息调整投资收益b.重分类 借:可供出售金融资产成本 利息调整成本公允价值变动贷:持有至到期投资 利息调整 资本公积其他资本公积 二十一、应收票据不带息 确认借:应收票据贷:相关科目 到期收回借:银行存款贷:应收票据 到期未收
13、回借:应收账款 贷:应收票据 贴现借:银行存款（贴现所得）财务费用（差额） 贷:应收票据（账面） 财务费用（差额）带息 确认借:应收票据 贷:相关科目 到期确认利息借:应收票据 贷:财务费用 到期收回借:银行存款（实际）贷:应收票据（账面） 财务费用（差额） 到期未收回借:应收账款二十二、预付账款 预付借:预付账款贷:银行存款 收回货物借:原材料 应交税费应交增值税 贷:银行存款 a.预付实支借:预付账款贷:银行存款b. 预付实支借:银行存款 贷:预付账款二十三、可供出售金融资产确认成本成本 股票借:可供出售金融资产 应收股利贷:银行存款 债券借:可供出售金融资产利息调整应收利息贷:可供出售金融资产利息调整银行存款收到价款中的利息借:银行存款贷:应收股利（应收利息）股票借:应收股利贷:投资收益借:银行存款贷:应收股利收益的确认A.分期付息借:应收利息可供出售金融资产利息调整贷:or
