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1、一、单项选择题1、下列有关注册会计师针对不同固定资产的所有权实施的审计程序中，不正确的是（）。A、针对外购的机器设备等固定资产，注册会计师经常通过审核采购发票、采购合同等予以确定B、针对汽车等运输设备，注册会计师应验证有关运营证件等（如行车证）C、针对房地产类固定资产，注册会计师需查阅有关的合同、产权证明、财产税单（房产税、契税等）、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件D、针对融资租入的固定资产，注册会计师应验证固定资产本期折旧计提是否正确，是否作为自有资产进行管理2、下列有关固定资产审计程序的表述中，注册会计师认为不恰当的是（）。A、对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注册会计师应
2、检查其是否已暂估入账并计提折旧B、实施实地观察审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细账为起点进行追查C、注册会计师实地观察固定资产的重点应放在当期增加和减少的固定资产D、审计固定资产减少的目的在于查明已减少的固定资产是否已做相应的会计处理3、固定资产和在建工程审计工作底稿及其他相关审计工作底稿中有以下的审计结论，其中不正确的是（）。A、对某项在建厂房工程，建议将相关土地使用权一并转入该项在建工程B、对某项尚未办理竣工决算但已启用的在建工程，建议暂估转入固定资产并计提折旧C、对用一般借款建造的某项固定资产，建议将符合资本化条件的借款费用计入固定资产原值中D、由于上年度相关内部控制难以信赖，本次
3、审计不再实施控制测试4、已发生的采购交易均已记录的关键内部控制不包括（）。A、采购经适当级别批准B、订购单均经事先连续编号并将已完成的采购登记入账C、验收单均经事先连续编号并已登记入账D、应付凭单均经事先连续编号并已登记入账5、以下程序中，属于测试采购交易与付款交易内部控制“计价和分摊”目标的常用控制测试的是（）。A、检查付款凭单是否附有卖方发票B、检查卖方发票连续编号的完整性C、检查企业验收单是否有缺号D、审核采购价格和折扣的标志6、检查丙公司2012年度应付账款项目业务时，C注册会计师在审计工作中发现丙公司于2013年4月20日支付了其控股股东丁公司账龄长达4年的应付账款1 000万元（丙
4、公司2012年财务报表于2013年4月30日批准报出）。对此，丙公司在其2012年12月31日的资产负债表中进行如下的披露，其中，C注册会计师不应认可的是（）。A、作为期后事项，调整丙公司应付账款项目B、在附注中说明未偿还此笔款项的原因C、在附注中说明此笔款项已于资产负债表日后偿还D、在附注说明欠有丁公司的款项7、注册会计师在对应付账款进行实质性程序时用到的下列实质性分析程序的表述中不正确的是（）。A、将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因B、分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性C、计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率
5、对比分析，评价应付账款整体的合理性D、分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位应付账款的波动情况8、下列关于应付账款的说法中不正确的是（）。A、任何情况，都不需要对被审计单位的应付账款进行函证B、注册会计师可以将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因C、对于应付账款来说，在资产负债表日金额不大，甚至为零，但为企业重要供货人的债权人（发生额较大）应作为重要函证对象D、注册会计师可以结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料，检查是否有大额料到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间9、A注册会计师在对某企业的固定资产进行审计，下列属于
6、收益性支出的是（）。A、发生的日常维修费用B、发生的设备更新改造支出C、发生的固定资产改良支出D、建造固定资产期间取得的专门借款利息（建造期间在一年以上）10、在购货业务中，采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。订购单一般为一式四联，其副联无需送交（）。A、编制请购单的部门B、验收部门C、应付凭单部门D、供应商11、应付账款审计工作底稿中显示的以下准备实施的审计程序中，不恰当的是（）。A、由于函证应付账款不能保证查出未记录的应付账款，因此决定不实施函证程序B、由于应付账款控制风险较高，决定仍实施应付账款的函证程序C、某一应付账款明细账户期末余额为零，决定仍然可能将其列为函证
7、对象D、由于应付账款容易被漏记，应对其进行函证12、下列各项中，实地检查重要固定资产能够实现的认定是（）。A、存在B、完整性C、权利与义务D、计价和分摊13、注册会计师执行的下列审计程序中与实现采购交易截止目标最相关的是（）。A、追查存货的采购记录至存货永续盘存记录B、将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较C、参照卖方发票，比较会计科目表上的分类D、从验收单追查至采购明细账二、多项选择题1、以下程序中，属于测试采购与付款循环中内部控制“完整性”目标的常用控制测试程序的有（）。A、检查企业验收单是否有缺号B、检查应付凭单连续编号的完整性C、检查付款凭单是否附有卖方发票D、审核采购
8、价格和折扣的标志2、甲注册会计师在对A公司采购与付款循环进行控制测试时，为了解A公司是否存在主要使企业管理人员和职员受益而非使公司受益的付款情况，决定将“所记录的购货都确已收到商品或接受劳务”作为一项重要的控制目标加以测试。这一测试有助于发现的情况有（）。A、有关职员在付款凭单登记簿上虚记一笔采购而侵吞公款B、A公司中层或高层管理人员未经批准购买个人用品C、支付A公司管理人员在俱乐部的个人会费D、支付管理人员及其家属的度假费用3、注册会计师通过下列审计程序，可以查找被审计单位未入账的应付账款的有（）。A、审查资产负债表日收到，但尚未处理的购货发票B、审查应付账款函证的回函C、审查资产负债表日后
9、一段时间内的支票存根D、审查资产负债表日已入库，但尚未收到发票的商品的有关记录4、采购与付款循环通常要经过的程序有（）。A、请购B、订货C、验收D、付款5、经适当批准和有预先编号的凭单为记录采购交易提供了依据，与这些控制相关的主要认定有（）。A、准确性和计价B、发生C、完整性D、分类和可理解性三、简答题1、A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，了解到被审计单位采购与付款业务循环存在下列内部控制：（1）各部门需要购买的货物或劳务，统一汇总至请购部门，由请购部门对需求部门提出的采购需求进行审核，并进行归类汇总，统筹安排企业的采购计划。（2）对于超过预算的采购项目，经请购部门经理审批可先行
10、请购，然后履行预算调整程序。（3）审核通过的采购需求，由请购部门编写请购单，提交采购部门进行采购。请购单连续编号。（4）对于大宗采购，由采购员选择三家以上的供应商进行询价后报采购部经理，由采购部经理选定供应商。（5）对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，组织法律、技术、财会等专业人员参与谈判，必要时聘请外部专家参与相关工作。（6）采购的货物到货后，由仓库部门核对采购货物的数量、质量、规格型号与合同是否一致，对货物进行验收。、要求：针对上述事项（1）至（6），指出甲公司内部控制是否存在缺陷，如果存在缺陷，简要说明理由。答案部分一、单项选择题1、【正确答案】 D【答案解析】 针对融资
11、租入的固定资产，注册会计师应验证有关融资租赁合同，证实其并非经营租赁。【该题针对“固定资产的实质性程序（综合）”知识点进行考核】【答疑编号,点击提问】2、【正确答案】 C【答案解析】 注册会计师实地观察固定资产的重点应放在当期增加的固定资产，而不应包括减少的固定资产，减少的固定资产无法通过观察发现。【该题针对“对固定资产进行实地检查”知识点进行考核】【答疑编号,点击提问】3、【正确答案】 A【答案解析】 根据新会计准则的规定，土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产进行核算。【该题针对“固定资产的实质性程序（综合）,固定资
12、产的实质性程序”知识点进行考核】【答疑编号,点击提问】4、【正确答案】 A【答案解析】 A选项是所记录的采购都却已收到商品或已接受劳务的关键内部控制。【该题针对“采购交易的内部控制”知识点进行考核】【答疑编号,点击提问】5、【正确答案】 D【答案解析】 若付款凭单未附卖方发票，则可能记录了未实现的购货，违反了存在目标；检查验收单是否有缺号和发票连续编号的完整性是与完整性目标有关。【该题针对“采购交易的内部控制”知识点进行考核】【答疑编号,点击提问】6、【正确答案】 A【答案解析】 对于上市公司，通常应在附注中说明是否欠持5表决权股份的股东单位账款，说明账龄超过3年的大额应付账款未偿还的原因，并
13、在期后事项中反映资产负债表日后是否偿还。题中欠款归还的情况同时具备这三个条件，均应披露。【该题针对“应付账款的实质性程序”知识点进行考核】【答疑编号,点击提问】7、【正确答案】 D【答案解析】 分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无须支付，对确实无须支付的应付账款的会计处理是否正确，依据是否充分。【该题针对“应付账款的实质性程序”知识点进行考核】【答疑编号,点击提问】8、【正确答案】 A【答案解析】 一般情况下，并不必须函证应付账款，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得采购发票等外部凭
14、证来证实应付账款的余额。但如果控制风险较高，某应付账款明细账户金额较大，则应进行应付账款的函证。【该题针对“函证应付账款”知识点进行考核】【答疑编号,点击提问】9、【正确答案】 A【答案解析】 选项BCD均满足固定资产的资本化条件，属于资本化支出。【该题针对“固定资产的内部控制”知识点进行考核】【答疑编号,点击提问】10、【正确答案】 D【答案解析】 送交供应商的应是订购单的正联，其副联无需送交供应商。【该题针对“采购与付款循环涉及的主要业务活动”知识点进行考核】【答疑编号,点击提问】11、【正确答案】 D【答案解析】 按照准则规定，应付账款函证是注册会计师“可以”实施的程序，实施与否取决于注
15、册会计师的判断，不是强制要求，所以不选A。【该题针对“函证应付账款”知识点进行考核】【答疑编号,点击提问】12、【正确答案】 A【答案解析】 B选项，需要追查至相关的账簿记录。C选项，需要结合固定资产的相关证明，如房产证，机动车行驶证或固定资产的发票等。D选项，仅仅检查固定资产的实物没有办法看出固定资产的账面计价，需要结合购买时的发票以及账面的记录进行判断。【该题针对“对固定资产进行实地检查”知识点进行考核】【答疑编号,点击提问】13、【正确答案】 B【答案解析】 选项A与采购交易发生认定相关，选项C与采购交易分类认定相关，选项D与采购交易完整性认定相关。【该题针对“采购与付款交易的细节测试”知识点进行考核】【答疑编号,点击提问】二、多项选择题1、【正确答案】 AB【答案解
