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1、附件一土地增值税清算鉴证报告单位签章：年月日土地增值税清算鉴证报告（200 ）土增鉴字 号公司：我们接受委托，于XX年XX月XX0至XX年XX月XX0，对 贵单位 （项目）土地增值税清算税款申报进行鉴证 审核。贵单位的责任，对所提供的与土地增值税清算税款相关的会计资 料及证明材料的真实性、合法性和完整性负责。我们的责任是，按照国 家法律法规及有关规定，对所鉴证的土地增值税纳税申报表及其有关资 料的真实性和准确性，在进行职业判断和必要的审核程序的基础上，出 具真实、合法的鉴证报告。在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据中华人 民共和国土地增值税暂行条例及其实施细则、有关政策规定，按照
2、土 地增值税清算鉴证业务准则的要求，实施了包括抽查会计记录等必要 的审核程序。现将鉴证结果报告如下：一、土地增值税清算税款申报的审核过程及主要实施情况 （主要披露以下内容）（一）简要评述与土地增值税清算税款有关的内部控制及其有效性。（二）简要评述与土地增值税清算税款有关的各项内部证据和外部 证据的相关性和可靠性。（三）简要陈述对纳税人提供的会计资料及纳税资料等进行审核、 验证、计算和进行职业推断的情况。二、鉴证结论经对贵公司项目）土地增值税清算税款申报进行审核，我们确认：1.收入总额：元；2. 扣除项目金额：元；3. 增值额：元；4.增值率（增值额与扣除金额之比）：%；5. 适用税率：%；6.
3、应缴土地增值税税额：元；7.已缴土地增值税税额：元；8.应补（退）缴土地增值税税额：元。清算事项的具体情况详见附件。本鉴证报告仅供贵公司报送的主管税务机关受理土地增值税清算审 核之用，不得作为其他用途。非法律、行政法规规定，鉴证报告的全部 内容不得提供给其他任何单位和个人。税务师事务所所长（签名或盖章）：中国注册税务师（签名或盖章）：地址：税务师事务所（盖章） 年月日附件：1. 税务师事务所和注册税务师执业证书、北京市注册税务师协会备 案证明复印件。2. 涉税鉴证业务约定书。3. 企业基本情况和土地增值税清算税款申报审核事项说明（格式附 后）。4. 土地增值税纳税鉴证有关附表。具体包括：（1）
4、土地增值税清算税款鉴证主表（2）土地增值税清算税款鉴证明细表一：普通住宅（3）土地增值税清算税款鉴证明细表二：其他商品房（4）房地产转让收入鉴证表（5）清算中面积审核调整明细表（6）扣除项目汇总表（7）取得土地使用权所支付的金额鉴证表（8）土地征用及拆迁补偿费鉴证表（9）前期工程费鉴证表（10）建筑安装工程费鉴证表（11）基础设施费鉴证表（12）开发间接费用鉴证表（13）公共配套设施费鉴证表（14）利息支出鉴证表（15）与转让房地产有关的税金鉴证表（16）土地增值税缴款情况汇总表5. 土地增值税清算税款申报审核事项有关证明材料（复印件）。企业基本情况和土地增值税清算税款申报审核事项说明一、基本
5、情况一）企业基本情况1. 企业名称:2. 成立日期：3. 税务计算机代码:4. 税务登记证号：5. 地 址：6. 法人代表：7. 注册资本：8. 企业类型：9. 经营范围：10. 股东及股权比例情况：11. 其他：（二）项目基本情况1. 项目名称及地址。2. 项目概况。列明开发项目类型、占地面积、取得相关批文的情况、 项目建筑结构情况、项目装饰装修情况。3. 项目建设规模。列明总建筑面积、拆迁户回迁面积、公共配套设 施面积、总可售面积、总留用面积，并分别说明普通住宅、其他商品房 其他开发项目的建设规模。4. 普通住宅的判定情况：（1）项目规划容积率：2）该项目属于 级土地，清算时该级别土地上商
6、品房平均交易价格元，普通住宅销售价格上限 元。3）单栋号楼户均建筑面积及售价 号楼，共有套住房，总建筑面积平方米，总售价元，平均单价元。 号楼，共有套住房，总建筑面积平方米，总售价元，平均单价元。 号楼，共有套住房，总建筑面积平方米，总售价元，平均单价元。 号楼，共有套住房，总建筑面积平方米，总售价元，平均单价元。平方米，户均建筑面积平方米，户均建筑面积 平方米，户均建筑面积 平方米，户均建筑面积5. 项目销售情况。列明取得预售许可证情况，实际开始销售日期、截止清算基准日已售面积、未售面积，已售面积占可售面积比例，已售 面积占总建筑面积比例等，并分别按普通住宅、其他商品房、其他开发 项目予以说
7、明。6. 项目设计情况。说明设计方案是否由境外机构或境外人员提供， 以及项目设计的其他情况。二、主要会计政策和税收政策1. 公司执行会计准则或XX会计制度及有 关规定。2. 公司会计核算方法3. 主要内部控制制度4. 土地增值税清算条件5. 开发产品完工的标准6. 成本费用的分配标准：7. 开发产品销售收入确认的标准：8. 开发产品视同销售确认收入的标准：9. 与土地增值税清算项目相关的税收政策：10. 其他政策：三、土地增值税的审核情况（一）土地增值税应税收入的审核截至XX年XX月XX0止，贵公司自报本项目土地增值税应税收 入元 ； 经 审 核 ， 确 认 土 地 增 值 税 应 税 收 入
8、为元，比自报数调增/调减元，其中：1.销售普通标准住宅平方米，取得销售收入自报应税收入元；经审核，调增 /调减收入元，确认收入元。2.销售其他商品房项目平方米，取得销售收入自报应税收入元；经审核，调增 /调减收入元，确认收入元。3.视同销售房地产 平方米，销售收入：（1）按本企业当月销 售的同类房地产平均价格元；或（2）按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产平均价格 元；或（3）参照当地当年、同 类 房 地 产 的 市 场 价 格 、 评 估 价 值 确 定 。 自 报 应 税 收 入元；经审核，调增/调减收入元，确认应税收入元。（二）土地增值税扣除项目的审核截至XX年XX月XX日止，贵
9、公司自报本项目土地增值税应税扣除项目总额元；经审核，确认土地增值税扣除项目总额 元，比自报数调增/调减 元，其中：1. 取得土地使用权所支付的金额。贵公司自报取得本项目的土地使 用权支付金额为元；经审核，由于XX原因，应调增/调减元，确认允许扣除的取得土地使用权所支付的金额为元。2. 房 地 产开 发 成 本 。 贵 公 司 本 项 目 自 报 房 地 产 开 发 成 本元；经审核，由于XX原因，应调增/调减元，确认允许扣除的房地产开发成本为元。其中：(1) 贵公司自报土地征用及拆迁补偿元；经审核，由于XX原因，应调增/调减元，确认允许扣除的土地征用及拆迁补偿为元。(2) 贵公司自报前期工程费
10、元；经审核，由于XX原因， 应调增/调减元， 确认允许扣除的前期工程费为元。(3) 贵公司自报建筑安装工程费元；经审核，由于XX原因， 应调增/调减元，确 认允许扣除的建筑安装工程费为元。(4) 贵公司自报基础设施费元；经审核，由于XX原因， 应调增/调减元， 确认允许扣除的基础设施费为元。(5) 贵公司自报公共配套设施费元；经审核，由于XX原因，应调增 /调减元，确认允许扣除的公共配套设施费为元。（6）贵公司自报开发间接费 元；经审核，由 于XX原因，应调增/调减元，确认允许扣除的开发间接费为元。（7）四项成本测算的说明：经测算，贵公司 类商品房的前期 工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开
11、发间接费之和高于税务机关 核定标准。其中高层住宅 平方米，四项成本 元，每平方米 元；多层住宅 平方米，四项成本 元，每平方米 元。经审 核，无正当理由，应按税务机关核定标准扣除 元。（或经审核，由于 XX原因，应据实扣除。3. 房地产开发费用。（1）本项目发生的财务费用中，借款利息支出能够全部提供金融机构票据证明的，应据实扣除，扣除金额为元。其他房地产开发费用按取得土地使用权所支付金额元与开发成本元之和的 5%扣除元。因此，贵公司此项目可扣除金额为元。（2）本项目发生的财务费用中，借款利息支出未能全部提供金融机构票据的 ， 其房地产开发费用按取得土地使用权所支付金 额元 与 开 发 成 本元
12、 之 和 的 10% 扣除元。因此，贵公司此项目可扣除金额为元。4. 与转让房地产有关的税金。贵公司自报转让房地产有关税金为元；经审核，应调增/调减元， 调整后贵公司可扣除的转让房地产有关税金为元。其中：1） 贵公司自报转让房地产有关营业税税金为元；经审核，应调增/调减 元，调整后贵公司可扣除的转让房地产有 关营业税税金为 元。（2）贵公司自报转让房地产有关城市维护建设税税金为 元 经审核，应调增/调减 元，调整后贵公司可扣除的转让房地 产有关城市维护建设税税金为 元。（3）贵公司自报转让房地产有关教育费附加费为 元； 经审核，应调增/调减 元，调整后贵公司可扣除的转让房地 产有关教育费附加费
13、为 元。5. 税收规定的其他扣除项目。贵公司根据税收有关规定，允许按取得土地使用权所支付金额 元与开发成本 元之和的 20%加计扣除。因此贵公司其他扣除项目的金额为 元。（三）增值额及增值率的审核贵公司自报转让房地产土地增值税的增值额为元；经审核，应缴土地增值税的增值额为 元。其中：普通住宅土地增值税的增值额为元，增值率为%（计算公式）其他商品房土地增值税的增值额为元，增值率为%（计算公式）（四）应缴土地增值税的审核贵公司自报转让房地产土地增值税税额为元；经审核，应缴土地增值税税额为 元，已缴税款为元，免缴税额为 元；应补（退）税额为 元。其中：1.普通住宅应缴土地增值税税额为 元；已缴税额为
14、 元，免缴税额为 元，应补（退）税额为 元。2.其他商品房应缴土地增值税税额为 元；已缴税额为 元，免缴税额为 元，应补（退）税额为 元。（五）清算时单位建筑面积成本费用： 经测算，该项目清算时单位建筑面积成本费用为 元。（清算时 单位建筑面积成本费用=清算时允许扣除项目总金额/清算总面积）四、应当披露的其他事项：附表1土地增值税清算税款鉴证主表清算截止日期：年 月 日金额单位：元纳税人名称计算机代 码项目名称项目地址项目行次审核数一、转让房地产收入总额1其转让土地收入2中转让地上建筑物及其附着物收入3二、扣除项目金额合计41取得土地使用权所支付的金额52房地产开发成本6土地征用及拆迁补偿费7前期工程费8其建筑安装工程费9其基础设施费101中公共配套设施费11开发间接费用12按核定标准扣除的四项成本数133、房地产开发费用14其利息支出15中其他房地产开发费用164、与转让房
