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1、高校科研项目经费审计与监督改进分析 高校科研项目经费审计与监督改进分析近年来，我国科研项目经费投入不断加大， 全社会经费投入 2012 年起突破万亿元大关，并呈逐年上升趋势；与此同时，也不断曝出科 研项目经费腐败漏洞， 如使用虚假的票据或合同等方式挪用、 贪污大 量科研经费的专家学者不在少数， 全国科研项目经费大概只有 40%是 真正用于科技研发的， 60%都用于开会、出差等。高等学校作为科学 研究中的一个重要主体， 对于如何加强科研项目经费的管理， 完善审 计与监督， 落实科研经费阳光使用和信息公开等， 需要作更多的思考 和探索。一、高校科研项目经费审计与监督现状 根据科研经费归口管理部门及
2、高校内部相关规定， 一般高校由科 研管理处（部门）、财务处（部门）、审计处（部门）等组成科研经费 相关管理部门，而科研经费的审计工作，一般根据项目类型、性质等 分为相关部门决算会签、 审计部门内部审计、 委托社会中介审计等方 式。（1）相关部门决算会签。此类审计主要是指按照相关经费管理规 定，经计财处、审计处、科技处等部门会签后出具经费决算报告，主 要适用于一般及以下小额项目。 （2）审计部门内部审计。此类审计由 科技处向审计处出具审计委托书， 审计处根据审计委托书， 开展科研 项目经费审计工作， 出具内部审计报告， 或审计处认为有必要直接根 据科研项目经费审计立项开展的科研项目经费审计， 主
3、要适用于中等 及相关额度项目。（3）委托社会中介审计。此类审计是指科研项目在 结题验收之前， 按照经费主管部门的要求或审计处的安排， 委托社会 中介机构对其进行审计， 主要适用于重大或重点项目等。 本文由收集 整理为进一步加强科研经费使用的监督， 保障科研经费规范合理使用， 提高使用绩效，全国各级部门不断出台科研经费使用监督相关政策规 定，如浙江省 2012 年底出台的浙江省科研经费使用信息公开办法 （以下简称信息公开办法 ）明确指出： “ 各项目承担单位是 科研经费使用和管理的责任主体， 建立和完善科研项目经费使用的信 息公开制度，把信息公开作为科研经费使用管理内部控制和监督约束
4、 的重要措施。各级财政资助立项的项目科研经费即纵向项目使用信息 公开包括立项信息公开、 过程信息公开和结题验收信息公开三个环节， 并分别规定在不同的时间及时进行公开， 企事业单位委托的项目科研 经费即横向项目使用信息公开应参照财政资助立项项目执行， 公开内 容具体按项目合同执行”。2013年初浙江省教育厅发文要求各 高校严格执行信息公开办法 ，做好包括学校纵向项目和横向项目 的信息公开工作，并在各高校门户网站上每年 1 月、7 月集中公开 2 次，并对公开内容制定了统一的 高校科研项目汇总表 和各项目浙 江省高校科研经费使用信息公开一览表 ，要求严格按照表格具体内 容进行公开等。二
5、、高校科研项目经费审计与监督中存在的问题（一）审计部门对于委托社会中介审计项目的管理脱节 如前所述，对于要求委托社会中介审计的项目， 主要适用于重大 或重点项目， 一般由相应的经费主管部门直接负责管理， 为了加强管 理，经费主管部门通过招投标等方式确定几家入围的社会中介机构， 要求项目负责人在结题验收前， 选择其中的中介机构进行审计并出具 报告，如浙江省科技厅针对重大科技专项（经费 50 万元以上）等项 目，通过招投标的方式在全省各地确定十几家入围的会计师事务所， 要求项目负责人选择其中的一家事务所对其项目出具审计报告， 优点 是便于分散管理，简化流程；然而对于高校内部管理部门而言，科研 管理
6、处负责前期项目的申报和立项， 财务处负责科研项目的经费使用 管理，审计处除做好科研项目经费类型的审计相关规章制度外， 项目 前期或结题验收环节的审计基本没有参与或者较少参与， 而是直接由 项目负责人联系会计师事务所实施审计工作， 项目有关的结题验收情 况或审计报告也直接提交给经费主管部门， 那么对于学校而言， 重大 或重点科研项目发展过程中存在的问题可能就没有很细致的掌握， 而 省级经费主管部门也不可能再统一地向学校反馈所有项目的情况， 因 为有些项目就算通过验收但还是存在一些问题， 而一旦较多项目累积 起来就成为学校比较普遍的共性问题，审计部门作为学校的 “ 免疫系统 &rdqu
7、o; ，此时如果没有很好地解决累积的问题，就易造成 管理的严重脱节。（二）高校科研经费内部审计独立性和审计范围受限 当前高校科研经费发展和管理过程中， 项目负责人在申报前期随 意拼凑项目的预算或者对项目预算没有进行充分的预算分析和论证 的现象比较普遍，预算具有很大的片面性和随意性，科研处、财务处 等管理部门基本没有参与， 导致项目执行过程中严重偏离预算， 需要 调整，甚至是在项目结题验收或审计时才发现实际支出与预算偏离很 大，而学校普遍都存在着&Idquo;重申报、重立项”的现象，再 加上审计部门作为学校内部的管理部门，其独立性受到较大的限制， 并且对于项目的事前事中审计并未参与，
8、 另外来自于企事业单位的横 向科研经费， 由于其经费管理没有纵向科研经费那么多限制， 实际上 针对横向科研项目经费管理的规章制度也很少， 这就造成了这类经费 基本没有审计或零星抽查审计， 审计范围受到很大的限制， 为了使项 目能顺利通过验收， 学校一般采取默许的态度， 忽视了项目的过程管 理和审计质量。（三）过于强调科研项目经费效益审计，但质量不高 科研项目经费涉及众多领域， 专业性极强，产生的效益各不相同， 效益的评价标准也是繁杂多样。 目前高校内部审计部门对于科研项目 经费效益审计的专业人员配备远远不够， 有些单位配备的审计人员只 能完成基本的财务收支审计工作， 人员较少且知识结构单一， 有些还 是与纪检、 财务等部门合署办公， 审计人员的专业胜任能力和独立性 无法满足效益审计项目的需要， 审计质量也就无法保证。 同时科研项 目经费效益审计是政府部门、 高校自身及社会各层面普遍关注的问题， 然而对于开展科研项目需要实现的效益或者达到的目标而言， 最熟悉、 最了解、最需要的应该是科研项目经费主管单位， 所以应在提供项目 申请前就要落实具体的指标和依据、 具体的应用价值等， 而不是目前 普遍的以论文数量等方式来界定， 而且在目前高校内审人员尚无法满足审计质量的前提下，不应过于强调实施科研项目经费效益审计。
