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1、2.1 计算题 1、某外贸公司2009年7月从国外进口成套化妆品一批，到岸价为70 000元，进口关税为17 500元，其消费税税率为30%。当月，该公司将这批化妆品在国内销售给A公司，获取销售收入180 000元。请计算该公司应纳增值税税额。 在进口环节：组成计税价格=（70 000+17 500）（130%） =125 000（元） 应纳增值税=125 00017=21 250（元） 在国内销售环节： 销项税额=180 00017=30 600（元） 应纳增值税=30 600 21 250=9 350（元） 2、A电子设备生产企业（下称A企业）与B商贸公司（下称B公司）均为增值税一般纳税人
2、，2009年12月份有关经营业务如下： （1）A企业从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元，货物已验收人库，货款和税款未付。 （2）B公司从A企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得A企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。B公司以销货款抵顶应付A企业的货款和税款后，实付购货款90万元、增值税15.3万元。 （3）A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托C公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得C
3、公司增值税专用发票。 （4）B公司从农民手中购免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40作为职工福利消费，60零售给消费者并取得含税收人35.03万元。 （5）B公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。 要求： （1）计算A企业2009年12月份应缴纳的增值税。 （2）计算B公司2009年12月份应缴纳的增值税。 （1）A企业：销售电脑销项税额=6000.4517%=45.9（万元）制作显示屏销项税额=（9.362.34）（117%）17%=1.7（万元）当期应扣除进项税额=30.60.34
4、=30.94（万元）应缴纳增值税=45.91.730.94=16.66（万元） （2）B公司：销售材料销项税额=18017%=30.6（万元）销售农产品销项税额=35.03（113%）13%=4.03（万元）销售电脑销项税额=298.35（117%）17%=43.35（万元）销项税额合计=30.64.0343.35=77.98（万元） 购电脑进项税额45.9万元。6000.4517%购农产品进项税额=（3013%37%）60%2.47（万元）应扣除进项税额合计=45.92.47=48.37（万元）应缴纳增值税=77.9848.37=29.61（万元） 2.2 综合分析题某食品厂为增值税一般纳税
5、人，2009年1月发生购销业务如下： 外购情况销售情况1. 直接从农业生产者手中购入花生、芝麻等生产用料已入库，收购凭证上注明收购价格为50 000元，支付运输公司运输发票上注明的运输费400元。1. 向本市各大商场销售自产产品，开具专用发票上注明销售额400 000元，已收回货款80%。 2. 从粮食部门购进面粉，取得经认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额为200 000元，粮食部门收取运输费1 000元，货已入库。2. 以自产食品(不含税批发价80 000元)与粮油公司换取食用油，双方已商定不再进行货币结算。已取得粮油公司开具的防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额为80 000
6、元，由于食用油尚未入库，发票到税务机关认证。3. 从小规模纳税企业购入设备修理备件，取得普通发票上注明销售额为5 300元。3. 为迎接六一儿童节，向贫困地区儿童送去自产食品，成本3 000元，同类产品不含税批发价4 500元。4. 月末盘存发现，上月从农民手中直接收购的水果(有收购凭证)因保管不善霉烂损失3 480元。4. 销售一辆本企业运货卡车，原入账价值80 000元，现售价30 000元。纳税人计算本月应纳增值税为：销项税额=400 00080%17%+3 000（1+10%）17%+30 000（1+4%）4%2=55 537.92进项税额=（50 000+200 000）13%+（
7、400+1 000）7%-3 48013%+80 00013%+1 2007%=42 629.6（元）应纳增值税=55 537.92-42 629.6=12 908.32（元）要求：指出该企业增值税计算中存在的错误，并正确计算应纳税额。销项税额400 00017%80 00017%4 50017%82 365（万元）进项税额50 00013%4007%200 00013%3 480（113%）13%32 008（万元）应纳增值税82 36532 00850 357（万元）3.1 计算题1. 某卷烟厂委托某烟丝加工厂（小规模纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本16万元。
8、烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂收取加工费，开具的普通发票上注明金额2.544万元，并代收代缴了烟丝的消费税。卷烟厂将这批加工收回的烟丝的50%对外直接销售，收入13万元，另50%当月全部用于生产卷烟。本月销售卷烟40标准箱，取得不含税收入120万元。要求：请计算卷烟厂应纳的消费税税额和受托方应纳的增值税税额。答案要点：（1）卷烟厂销售卷烟应纳消费税:受托方代收代缴烟丝的消费税为：受托方收取的不含增值税的加工费2.544(16%)2.4（万元）委托加工烟丝的组成计税价格（162.4）(130%)26.29（万元）受托方代收代缴烟丝的消费税26.2930%7.887（万元）委托方加工收回的上述烟
9、丝直接对外销售，不再缴纳消费税。卷烟厂销售卷烟应纳消费税为: 从量定额征收的消费税4015010 0000.6（万元） 从价定率征收的消费税12045%54（万元）卷烟厂销售卷烟实际应纳消费税为： 应纳消费税（0.654）7.88750%50.66（万元）（2）受托方应纳增值税：受托方收取加工费，开具的普通发票上注明的金额为含税价格，需先换算成不含税价格，然后再计算增值税。其应纳增值税为：应纳税额2.544(16%)6%0.144（万元）2. 甲酒厂主要生产经营粮食白酒、药酒等，此外还生产冰醋酸等产品。某年3月发生以下经济业务：（1）从农业生产者手中收购玉米80吨，每吨收购价3 000元，共计
10、支付收购价款24万元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地乙酒厂生产加工药酒，酒厂加工过程中代垫辅助料款15 000元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得乙酒厂开具的增值税专用发票注明加工费6万元（其中包含代垫辅助材料价款）、增值税5 100元，乙酒厂无同类药酒的市场价格。本月内企业将收回的60%药酒批发出售，取得不含税销售额36万元。甲企业所在地国税机关发现，该笔委托加工业务乙酒厂未按规定代收代缴消费税。（2）当月用自产酒精连续生产冰醋酸，领用酒精成本20万元，生产冰醋酸20吨，本月对外销售12吨，取得不含税销售收入16万元。（3）当月还将新生产的粮食白酒1 000千克用于招待客人，账面单位成
11、本每千克20元，该粮食白酒无同类售价，成本利润率为10%。要求：试计算上述业务中应纳消费税及增值税的税额。答案要点：（1）应纳消费税甲企业生产药酒应纳消费税240 000（113%）60 000 （1-10%）10%40%360 00010%47 946.67（元）甲企业生产酒精应纳消费税200 000（15%）（1-5%）5%11 052.63（元）粮食白酒组成计税价格1 00020（110%）（1-20%）27 500（元）应纳消费税27 50020%1 00020.56 500（元）（2）应纳增值税销项税额360 00017%160 00017%201 000（110%）17%92 14
12、0（元）进项税额240 00013%5 10036 300（元）应纳增值税92 140-36 30055 840（元）3.2 综合分析题某汽车制造企业为增值税一般纳税人，其生产的中轻型商用客车（消费税税率为5%）每辆不含税价格为10万元，4月发生以下业务：（1）与某特约经销商签订了80辆中轻型商用客车的代销协议，代销手续费5%，当月收到经销商返回的60辆中轻型商用客车的代销清单及销货款（已扣除手续费）和税款，考虑到与其长期业务关系，汽车厂开具了80辆中轻型商用客车的增值税专用发票。（2）赠送给某协作单位中轻型商用客车6辆，并开具了增值税专用发票，同时请运输企业向协作单位开具了1.2万元的运费发
13、票并转交给了协作单位。（3）用一辆中轻型商用客车与空调厂家交换了30台空调，用于改善办公条件，考虑双方换入的货物均作固定资产管理，故均未开具增值税专用发票，也不再进行货币结算。（4）将本企业收购服务部使用三年的2辆中轻型商用客车，每辆定价8.48万元销售给了某企业（该中轻型商用客车原出厂价每辆12万元）。（5）提供汽车修理服务，开具普通发票上注明的销售额为5.85万元。（6）本月购进生产材料，取得的增值税专用发票上注明增值税28万元，货已到达尚未验收入库，货款只支付70%，其余30%下月一次付清，并支付购货运输费6万元（有货票）。（7）进口一批汽车轮胎，进口关税为28万元，海关代征的消费税为1
14、2万元，代征的增值税20万元，货已入库，本月生产领用50%。该企业月末计算缴纳的流转税金如下：应纳增值税6010（1-5%）+610+8.482/（1+6%）6%17%-（2870%+67%+1.27%+20）107.2632-40.10467.0776（万元）应纳消费税6010（1-5%）+6105%-1250%31.5-625.5（万元）要求：请按税法规定，分析该企业当月纳税计算是否正确，如有错误（包括开具专用发票错误），请指出错在何处，并正确计算当月应纳的消费税与增值税。答案要点：（1）企业计算当月应纳的增值税、消费税均有错误。支付给代销方的手续费不得从销售额中扣减。没有收到代销货物清单的20辆中轻型商用客车不应开具相应的专用发票。已开具的80辆中轻型商用客车的增值税专用发票，没有按发票所列销售额计算增值税销项税额和消费税。 运费发票上开给协作单位的运输费，不得抵扣进项税额。以物易物换出的小轿车，应核算销售额并计算销项税额和消费税。售后服务部销售已使用过的中轻型商用客车，因售价低于原值，免征增值税。提供汽车修理劳务应纳增值税，而不是营业税。工业企业购进货物（包括外购货物支付的运输费用），必须在
