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1、2022年会计中级职称考试点睛提分卷1. 单选题 应收账款的功能主要是()。A 增强竞争力，减少损失B 向顾客提供商业信用C 加强流动资金的周转D 增加销售、减少存货答案 D2. 多选题 基金份额上市交易，应当符合下列条件()。A 基金的募集符合证券投资基金法的规定；B 基金合同期限为3年以上；C 基金募集金额不低于2亿元人民币；D 基金份额持有人不少于2 000人；答案 A,C3. 单选题 上市公司发行可转换为股票的公司债券，应当报经核准。() A 国务院证券监督管理机构B 证券交易所C 股东大会D 公司登记机关答案 A解析 上市公司发行可转换为股票的公司债券，应报经国务院证券监督管理机构核
2、准。4. 简答题 编制甲公司发行该可转换公司债券的会计分录。 计算甲公司2014年12月31日应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用。 编制甲公司2014年12月31日计提可转换公司债券利息和应确认的利息费用的会计分录。 编制甲公司2015年1月1日支付可转换公司债券利息的会计分录。 计算2015年1月3日可转换公司债券转为甲公司普通股的股数。 编制甲公司2015年1月3日与可转换公司债券转为普通股有关的会计分录。解析 （1）可转换公司债券负债成分的公允价值300000.7921300004%3.465127921.12（万元）权益成分的公允价值3100027921.123078.88（
3、万元）借：银行存款 31000应付债券可转换公司债券利息调整 2078.88贷：应付债券可转换公司债券面值30000其他权益工具可转换公司债券 3078.885. 单选题 下列关于存货保险储备的表现中，正确的是（ ）。A 较低的保险储备可降低存货缺货成本B 保险储备的多少取决于经济订货量的大小C 最佳保险储备能使缺货损失和保险储备的储存成本之和达到最低D 较高的保险储备可降低存货储存成本答案 C解析 企业的最佳保险储备应该是缺货损失和保险储备的储存成本之和达到最低。6. 多选题 甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙公司使用，租赁期开始日为2016年3月31日。20
4、16年3月31日，该写字楼的账面余额25000万元，累计折旧5000万元，公允价值为23000万元，甲公司对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，至转换日该写字楼预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法进行折旧，预计净残值为0。2016年12月31日，该写字楼的公允价值为24000万元。甲公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，则以下关于甲公司该项投资性房地产的说法中，正确的有（）。A 2016年12月31日投资性房地产的计税基础为24000万元B 2016年12月31日投资性房地产确认的递延所得税负债余额为1375万元C 2
5、016年12月31日投资性房地产确认的其他综合收益金额为1375万元D 2016年12月31日投资性房地产确认的所得税费用金额为625万元答案 B,D解析 2016年12月31日，投资性房地产的计税基础=（25000-5000）-（25000-5000）/109/12=18500（万元），选项A错误；2016年12月31日，投资性房地产的账面价值为24000万元，大于计税基础，产生应纳税暂时性差异=24000-18500=5500（万元），应确认递延所得税负债余额=550025%=1375（万元），选项B正确；其中，2016年3月31日写字楼账面价值为23000万元，计税基础=25000-50
6、00=20000（万元），产生应纳税暂时性差异=23000-20000=3000（万元），应确认递延所得税负债=300025%=750（万元），因转换时投资性房地产的公允价值大于原账面价值的差额计入其他综合收益，所以递延所得税负债对应科目也为其他综合收益，金额为750万元，选项C错误；计入所得税费用的金额=1375-750=625（万元），选项D正确。7. 多选题 根据我国商业银行法的规定，商业银行破产清算时，在支付清算费用、所欠职工工资和劳动保险费用后，应当优先支付的款项包括()。A 有财产担保的债权B 所欠税款C 个人储蓄存款的本金D 个人储蓄存款的利息答案 C,D解析 因为根据我国商业银
7、行法的规定，商业银行破产清算时，在支付清算费用、所欠职工工资和劳动保险费用后，应当优先支付个人储蓄存款的本金和利息。8. 判断题 在利用成本模型和随机模型确定最佳现金持有量时，都考虑了管理成本。()A 错B 对答案 A解析 【答案】【解析】随机模型中，相关的成本是交易成本和机会成本；成本模型中，相关的成本是机会成本、管理成本和短缺成本。9. 单选题 关于损失，下列说法中正确的是()。A 损失是指由企业日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出B 损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的净流出C 损失只能计
8、人所有者权益项目，不能计入当期利润D 损失只能计人当期利润，不能计入所有者权益项目答案 B解析 损失是由企业非日常活动所形成的，可能计人所有者权益，也可能计入当期利润。10. 单选题 某企业于2010年1月1日开工建造一项固定资产，该企业为建造该固定资产于2009年12月1日专门借入一笔款项，本金为1000万元，年利率为9，期限为2年。该企业另借入两笔一般借款：第一笔为2010年1月1日借入的800万元，借款年利率为8，期限为2年；第二笔为2010年7月1日借入的500万元，借款年利率为6，期限为3年；2010年12月31日该固定资产全部完工并投入使用，该企业2010年为购建固定资产而占用的一
9、般借款所使用的资本化率为（）。（计算结果保留小数点后两位小数）A 7.00B 7.52C 6.80D 6.89答案 B解析 资本化率（800850066/12）（8005006/12）1007.52。11. 简答题 计算该企业境内所得应纳企业所得税； 计算A国分支机构在我国应补缴企业所得税额。解析 （1）广告费应调增所得额450250015%45037575（万元）业务招待费的调整额：实际发生额的60%=1560%9（万元）2500512.5（万元）业务招待费调增所得额1596（万元）研究开发费用加计扣除=2050%10（万元），可以调减所得额。公益捐赠扣除限额60012%72（万元）实际公益
10、捐赠30万元，公益捐赠不需纳税调整。直接捐赠税前不得扣除。因此，对外捐赠应调增所得额为6万元。“三费”应调整所得额：工会经费扣除限额15023（万元），实际拨缴职工工会经费3万元，未超过扣除限额，不用调整。职工福利费扣除限额1501421（万元），实际支出23万元，应当调增所得额2万元。职工教育经费扣除限额1502.53.75（万元），实际支出6万元，应当调增所得额63.752.25（万元）“三费”共计应调增所得额22.254.25（万元）国外分支机构分回利润为300-30020%=240（万元）境内所得应纳企业所得税：境内应纳税所得额600-240+75+6+6-10+4.25441.25（
11、万元）境内所得应纳企业所得税441.2525%110.31（万元）抵免所得税后境内应纳企业所得税110.31-81.910102.12（万元）12. 单选题 信用评价的“5C”系统中，条件是指()。A 当公司或个人不能满足还款条款时，可以用作债务担保的资产或其他担保物B 影响申请人还款能力和还款意愿的经济环境C 公司或个人在其债务到期时可以用于偿债的当前和未来的财务资源D 个人申请人或公司申请人管理者的诚实和正直表现答案 B解析 所谓“5C”系统，是评估顾客信用品质的五个方面，即“品质”、 “能力”、 “资本”、“抵押”和“条件”。本题中选项A指抵押，选项B指条件，选项C指资本，选项D指品质。
12、13. 判断题 在固定资产使用过程中，若与其有关的经济利益的预期消耗方式发生变化，则应当相应改变其使用寿命和预计净残值。（ ）A正确B错误考点 固定资产折旧解析 企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期消耗方式，合理选择折旧方法，根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。故当有关的经济利益的预期消耗方式发生变化时，应当相应改变折旧方法而非使用寿命与预计净残值。 因此，本题表述错误。14. 判断题 根据民法总则的规定，代理人不得以被代理人的名义与自己同时代理的其他人实施民事法律行为，但是被代理的双方同意或者追认的除外。（）A 错B 对答案 A解析 本题表述正确。知识
13、点：代理15. 多选题 甲公司(制造企业)投资的下列各公司中，应当纳入其合并财务报表合并范围的有()。A 主要从事金融业务的子公司B 设在实行外汇管制国家的子公司C 发生重大亏损的子公司D 与乙公司共同控制的合营公司答案 A,B,C解析 只要“控制”，均应纳入合并。选项D，属于“共同控制”。16. 多选题 下列各项中，投资方应确认投资收益的事项有（ ）。A 采用权益法核算长期股权投资，被投资方实现的净利润B 采用权益法核算长期股权投资，被投资方取得的直接计入所有者权益的利得和损失C 采用权益法核算长期股权投资，收到被投资方实际发放的现金股利D 采用成本法核算长期股权投资，被投资方宣告发放现金股
14、利考点 长期股权投资的后续计量成本法,长期股权投资的后续计量权益法解析 选项A符合题意，权益法下，投资企业应按被投资企业实现的净利润计算应享有的份额确认投资收益； 选项B不符合题意，权益法下，投资方应按享有的份额计入所有者权益，不确认投资收益； 选项C不符合题意，权益法下，按照权益法核算的长期股权投资，投资方自被投资单位取得的现金股利或利润，应抵减长期股权投资的账面价值，不确认投资收益，收到股利时，应借记“银行存款”，贷记“应收股利”； 选项D符合题意，成本法下，被投资方宣告发放现金股利，投资方应按持股比例确认投资收益。 综上，本题应选AD。17. 单选题 甲公司将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用固定资产，转换日该投资性房地产的公允价值为2 000万元，转换日之前“投资性房地产成本”科目余额为2 300万元，“投资性房地产公允价值变动”科目贷方余额为200万元，则转换日不正确的处理方法为（）。A 计入“固定资产”借方2 000万元B 计入“投资性房地产公允价值变动”借方200万元C 计入“投资性房地产成本”贷方2
