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1、2016年最新消费税税目税率表税目税率U烟1.卷烟(1)甲类卷烟(调拨价70兀(不含增值税)/条以上(含70元)56%+0.003元/支(2)乙类卷烟(调拨价70兀(不含增值税)/条以下)36%+0.003元/支(3)商业批发11%+0.005元/支2.雪茄烟36%3.烟丝30%P酒1.白酒20%力口0.5元/500克(或者500毫升)2.黄酒240元/吨3.啤酒(1)甲类啤酒250元/吨(2)乙类啤酒220元/吨4.其他酒10%三、高档化妆品15%八、贵重首饰及珠宝玉石1.金银首饰、钳金首饰和钻石及钻石饰品5%2.其他贵重首饰和珠宝玉石10%五、鞭炮、焰火15%六、成品油1.汽油(1)含铅汽
2、油1.52元/升(2)无铅汽油1.52元/升2.柴油1.20元/升3.航空煤油1.20元/升4.石脑油1.52元/升5.溶齐IJ油1.52元/升6,润滑油1.52元/升7.燃料油1.20元/升摩托车1.气缸容量（排气量，下向）在250毫升（含250毫升）以下的3%2.气缸容量在250毫升以上的10%八、小汽车1.乘用车（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的1%（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的3%（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的5%（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的9%（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含
3、3.0升）的12%（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的25%（7）气缸容量在4.0升以上的40%2.中轻型商用客车5%3.超豪华小汽车按子税目1和子税目2的规定征收，零售环节10%九、高尔夫球及球具10%十、高档手表20%一、游艇10%十二、木制一次性筷子5%十三、实木地板5%十四、铅蓄电池4%十五、涂料4%消费税税目及学习时应注意的问题:子目：1.卷烟2.雪茄烟3.烟丝【注意辨析】卷烟与雪茄烟不是等同概念，有不同的计税方式、税率也不相同卷烟生产和进口环节均采用从量加从价的复合计税的方式。卷烟在批发环节还有一道复合税，适用税率为11 %力口 0. 005 元/支。雪茄烟和烟丝
4、执行比例税率，没有批发环节的消费税（二）酒子目：1.白酒2.黄酒3.啤酒4.其他酒粮食白酒和薯类白酒采用复合计税的方法。糠款白酒、其他原料白酒属于其他酒，适用10%的比例税率。对以蒸储酒或食用酒精为酒基，具有国食健字或卫食健字文号且酒精度低于38度（含），或以发酵酒为酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按“其他酒”10%适用税率征收消费税。其他配制酒，按白酒税率征收消费税。果啤属于啤酒税目。调味料酒不属于消费税的征税范围。啤酒（220元/吨和250元/吨）、黄酒采用定额税率。饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当按250元/吨的税率征收消费税。【例题多选题
5、】下列消费品，属于消费税征税范围的有0oA.果木酒B.药酒C.调味料酒D.黄酒E.复制酒【答案】ABDE（三）化妆品含美容、修饰类化状品、成套化妆品、高档护肤类化妆品。【注意】不含舞台、戏剧、影视化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。【例题？多选题】依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有。A.香水、香水精B.高档护肤类化妆品C.指甲油、蓝眼油D.演员化妆用的上妆油、卸妆油E.香皂、洗发水【答案】ABC（四）贵重首饰及珠宝玉石金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰、钻石及钻石饰品、粕金首饰在零售环节纳税，税率5%；其他非金银贵重首饰及珠宝玉石在生产（出厂）、进口、
6、委托加工环节纳税，税率为10%o【例题单选题】下列属于消费税征税范围的是OA.调味料酒B.鞭炮引线C.卫星通讯车D.宝石坯【答案】D（五）鞭炮焰火不含体育用的发令纸、鞭炮药引线。（六）成品油子目：1.汽油2.柴油3.石脑油4.溶剂油5.润滑油6.航空煤油7.燃料油【提示】各子目计税时，吨与升之间计量单位换算标准的调整由财政部、国家税务总局确定。橡胶填充油、溶剂油原料属于溶剂油范围。航空煤油（也叫喷气燃料）暂缓征收消费税同时符合下列条件的纯生物柴油免征消费税：（1）生产原料中废弃的动物油和植物油用量所占比重不低于70%；（2）生产的纯生物柴油符合国家柴油机燃料调和生物柴油(BD100)标准。成品
7、油生产企业在生产成品油过程中，作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征消费税。催化料、焦化料属于燃料油的征税范围。（七）摩托车含轻便摩托车和摩托车。（八）小汽车子目：1.乘用车2.中轻型商用客车含9座内乘用车、10-23座内中型商用客车（按额定载客区间值下限确定）。电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于本税目征税范围，不征消费税。【例题？单选题】下列行为应缴纳消费税的是（）。A.零售卷烟B.进口金银首饰C.生产销售果啤D.生产销售电动汽车【答案】C（九）高尔夫球及球具包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋卜高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。（十）高档手表包括不含增值税售价每只
8、在10000元（含）以上的手表。（十一）游艇本税目只涉及符合长度、材质、用途等项标准的机动艇。（十二）木制一次性筷子未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于本税目征税范围。（十三）实木地板含各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为梯、槽的实木装饰板，以及未经涂饰的素板。（十四）电池（十五）涂料自2015年2月1日起，对电池、涂料征收4%的进口环节消费税自2016年1月1日起，对铅蓄电池征收4%的进口环节消费税【提示】考生要掌握消费税的征税项目，并把握消费税与增值税双层征收的环节。【例题-多选题】关于消费税征收范围的说法正确的有。A.用于水上运动和休闲娱乐等活动的非机动艇属于“游艇”的征收范围B.对于购进乘用车或中轻型商用客车、整车生产的汽车属于“小汽车”的征收范围C.实木指接地板及用于装饰、墙壁、天棚的实木装饰板属于“实木地板”的征收范围D.高尔夫球(包)属于“高尔夫球及球具”的征收范围E.以汽油、汽油组分调和生产的“甲醇汽油”和“乙醇汽油”属于“汽油”的征收范围【答案】BCDE【例题？多选题】根据现行税法，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的有()OA.卷烟的批发环节B.金银饰品的生产环节C.珍珠饰品的零售环节D.高档手表的生产环节E.酒类产品的批发环节【答案】AD
