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1、会计核算管理制度公司执行中华人民共和国会计法、会计人员职权条 例、企业会计准则和企业财务通则等法律法规关于 会计核算一般原则、会计凭证和帐簿、内部审计和财产清查、成 本清查等事项的规定。采用国家规定的会计制度的会计科目和会计报表，并按有关 的规定办理会计事务。记帐方法采用借贷记帐法。记帐原则采用权 责发生制。以人民币为记帐本位币。人民币同其它货币折算,按国 家规定的会计制度规定办理。外币折合成本位币记帐和编制财务报 表。公司采用的会计处理方法,前后各期必须一致，非总经办同意, 任何人不得随意改变。一、存货包括各种原材料、配件、包装物、在产品、自制 半成品、产成品等。存货按实际成本计价，采用加权
2、平均方法, 核算原则：1、购入：按照买价加运输费、装卸费、保险费、途中合 理损耗、入库前的整理挑选等计价。2、自制：按照制造过程中的各项实际支出计价。3、委外加工:按照实际发出的原材料或半成品加运输费、装卸费、保险费和加工费计价。二、低值易耗品包括辅料库、油品库、工装库。公司使用次性摊销方法。三、公司对资产实行实地、实物盘点，各部门每月末进行盘 点，每年6月和12月进行两次停产静态盘点清查，财务部负责 监督盘点工作，对于盘盈、盘亏、毁损以及报废的存货，要及 时查明原因，处理方法：1、盘盈：冲减管理费用。2、盘亏、损毁和报废的存货，扣除过失人或保险公司的赔 偿款和残料价值之后，计入管理费用。需要
3、出具报告，并上报 税务机关审核批准后方可处理，按国家规定程序办理。3、存货毁损属于非正常损失的部分，扣除保险公司和残料 价值后，计入营业外支出。四、成本科目（生产成本、制造费用）及成本核算1、生产成本：包括直接材料（原材料、辅助材料、备品备 件、燃料及动力等）、直接人工（生产工人工资、补贴）、制 造费用（车间为组织和管理生产所发生的费用）。期末如有余 额则表示企业尚未加工完成的在产品成本。2、制造费用:生产车间（部门）为生产成品和提供劳务而发 生的各项间接费用。包括：车间发生的机物料消耗、车间管理 人员的工资等、车间计提的固定资产折旧、车间支付的办公 费、水电费、劳保费等。3、成本资料汇集 各
4、材料库将本期所耗用的材料、辅料汇总后报财务，财务根 据消耗数量、材料单价计算出本月实际耗用材料成本。 成品库将本期汇总的完工产品明细表报财务部。 生产管理部门将本期在产品的明细表报财务部 人事部门提供各生产阶段的直接人工费。 固定资产的折旧按各生产阶段使用的设备提供。 根据生产管理部门提供的BOM,计算出本期定额材料成本。 根据生产管理部提供的定额工时，计算出本期定额工时。4、成本核算 计算出本期实际耗用材料与定额材料的比率，将本期实际耗 用材料分配到每一个部件上去（定额比例法） 直接人工费和固定资产折旧按照各生产阶段摊销在部件上 制造费用和其它费用按照定额工时分配到各生产阶段。 成本核算是分
5、步法（逐步结构分步法）五、期间费用包括销售费用、管理费用、财务费用1、销售费用：销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各 项费用。主要包括保险费、包装费、展览费、广告费、商 品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等，以 及为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务 费、折旧费等经营费用。2、管理费用：管理生产经营活动而发生的各种管理费用。 主要包括企业在筹建期间内发生的开办费（包括人员工资、 办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等）；董 事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由 企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及 福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办
6、公费和差旅费 等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议 费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、 诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用 税、印花税、技术转让费、排污费等。3、财务费用：筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用, 包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关手续费、 企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。六、营业收入、利润及其分配1、 营业收入包括产品主营业务收入和其它业务收入。1.1主营业务收入：公司完成其经营目标所从事的与经常性 活动相关的活动实现的收入。包括产成品、自制半成品，提供 工业性劳务等取得的收入。1.2其它业务收入：公司发生的与日常活动无直接关系的各
