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1、2008 年税收执法检查和执法监察部分检查项目检查指南一、检查项目： 减免税的审批 （重点检查民政福利企业、 软件企业、资源综合利用企业）（一）检查依据国家税务总局关于印发 的通知（国税发 2005 129 号）、财政部、国家税务总 局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知 （财税 2007 92 号）、 财政部 国家税务总局 海关总署关于鼓励软件产业 和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知 （财税 2000 25 号），财政部 国家税务总局关于嵌入式软件增 值税政策问题的通知 （财税2006 第 174 号），财政部 国 家税务总局关于部分资源综合利用及其他产品增值税政策 问题的通知（财税
2、2001 第 198 号），财政部 国家税务 总局关于部分资源综合利用产品增值税政策的补充通知 （财税 2004 第 025 号），（二）检查要点1是否有按照税收减免管理办法（试行） 的要求实 施报批或备案，报批或备案资料是否属实，在资料变更后有 没有及时向税务机关提出变更申请；2享受税收优惠和不得享受税收优惠部分的销售收入是否分别核算；3享受残疾人就业税收优惠的企业有没有在年度可即 征即退增值税额额内办理增值税即征即退，是否与残疾人签 订了相应的劳动合同或服务协议，残疾人占企业的比例是否 符合要求；4享受软件税收优惠的产品是否在省信息产业厅批准 的软件目录内；在办理软件产品超税负返还时，有否
3、按现行 规定及时办理退税手续，嵌入式软件产品有否按现行规定分 开核算，计算退税。5资源综合利用企业享受增值税税收优惠的产品是否 属于国家发改委、财政部和国家税务总局关于印发资源综合利用目录（ 2003 年修订） 的通知（发改环资 2004 73 号）及相关文件规定的产品， 减免税的方式及减免税比例 是否符合文件规定。二、检查项目：增值税专用发票最高开票限额的审批（一）检查依据国家税务总局关于实施税务行政许可若干问题的通 知（国税发 2004 73 号）、国家税务总局关于修订 增 值税专用发票使用规定 的通知（国税发 2006 156 号） 和国家税务总局关于下放增值税专用发票最高开票限额审 批
4、权限的通知 （国税函 2007 918 号）等文件。二）检查要点1增值税专用发票最高开票限额的审批程序是否符合 税务行政许可的规定；2检查增值税专用发票限额的审批是否由区县级税务 机关审批，有否下放到基层税务分局；3检查纳税人增值税专用发票最高限额申请所提供的 资料是否完整，包括税务行政许可申请表 、增值税防伪 税控最高开票限额申请表 、增值税一般纳税人营业执照复 印件和申请开具最高开票限额增值税专用发票的书面报告 以及其他证明材料等资料；4重点检查税务机关有否按规定进行实地核查，是否 在规定的时限内完成该项税务行政许可。三、检查项目：企业所得税的减免税审批（重点检查农林渔及产品初加工减免税项
5、目、新办企业）（一）检查依据财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策 的通知（财税字 1994 001 号）财政部、国家税务总局 关于国有农口企事业单位征收企业所得税的通知 （财税字1997 049 号）、财政部 国家税务总局关于享受企业所 得税优惠政策的新办企业认定标准的通知 （财税 2006 1 号）、国家税务总局关于缴纳企业所得税的新办企业认定标 准执行口径等问题的补充通知 （国税发 2006 103 号） 等文件。（二）检查要点 1农林渔及产品初加工减免税项目、新办企业企业所 得税优惠是否符合减免条件；2享受新办优惠政策的企业是否符合新办企业认定标 准；3新办无法人资格的分支机构
6、是否享受减免税优惠； 4减免税审批是否符合程序。四、检查项目：企业所得税核定征收方式鉴定（一）检查依据 国家税务总局关于印发核定征收企业所得税暂行办 法的通知（国税发 2000 38 号）、国家税务总局关于 印发企业所得税核定征收办法 （试行）的通知 （国税发 2008 30 号）、国家税务总局关于房地产开发业务征收 企业所得税问题的通知 （国税发 2006 31 号）。（二）检查要点1核定征收企业是否符合核定征收条件；2房地产开发企业是否实行核定征收；3核定征收方式鉴定是否符合程序；4核定征收方式鉴定表填写是否规范。五、检查项目：延期缴纳税款审批管理（一）检查依据中华人民共和国税收征收管理法
7、 （第九届全国人民代 表大会常务委员会第二十一次会议修订 ）、中华人民共和国 税收征收管理法实施细则 （国务院令第 362 号）。（二）检查要点1. 审核纳税人是否存在因不可抗力，导致发生较大损 失，正常生产经营活动受到较大影响的事实；2. 审核纳税人是否存在当期货币资金在扣除应付职工 工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的事实（依据：中 华人民共和国税收征收管理法实施细则第四十一条、四十 二条）；3 .是否在延期缴纳税款申请审批表 上签署审核意见，对需要实地核查的，是否有两名以上工作人员进行核查，并 制作出具核查报告。（三）检查资料1.延期缴纳税款申请审批表； 2.纳税人提供的灾情报告、公安机
8、关出具的事故证明、 政策调整依据、货款拖欠情况说明等资料；3. 当期货币资金余额情况及所有银行存款帐号的对帐 单，资产负债表，应付职工工资和社会保险费等税务机关要 求提供的支出预算；4. 批准延期纳税清册；5. 其他有关文书、资料。（四）检查方法1.从征管软件自行查询有关批准延期申报的记录；2.根据清单，对照相关政策，查阅归档资料，查询征管 软件审批流程。核对纸质资料的完整性，核准审批流程的正 确性及核实审批手续的完整性。 填写2006 年至 2007 年度批 准延期申报情况自查表。（五 ）检查形式检查时间范围所发生的业务全部检查的形式。六、检查项目：税务稽查案件的程序和处理是否符合税 法规定
9、（一）检查依据中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则中关 于税务检查的规定、 税务稽查工作规程 、检举纳税人税 收违法行为奖励暂行办法 （国家税务总局、中华人民共和 国财政部第 18 号令）。（二）检查要点1选案环节是否按照稽查工作规程要求选取稽查 对象；对达到立案标准的案件是否进行立案。2检查环节各项程序是否完善；使用各种文书是否规 范；立案查处的案件是否形成税务稽查报告 。3达到标准的案件是否提交重大案件审理委员会审理； 案件的违法事实是否清楚，取证材料是否充分，适用法律是 否准确；税务处理决定书等执法文书表述是否完整、规 范，数字和文字表达是否准确；达到移送标准的案件是否移 送公安机关。4执行环节各项程序是否完善，使用各种文书是否规 范，举报奖励金的发放是否符合规定。5是否按照规定进行案卷归档和保管。
