管理建议书集锦5篇

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1、管理建议书集锦5篇管理建议书篇1一、管理建议对审计报告的影响独立审计实务公告第2号一一管理建议书（以下简称实 务公告2）规定：管理建议书是指注册会计师针对审计过程中注 意到的、可能导致被审计单位会计报表产生重大错报或漏报的内 部控制重大缺陷提出的书面建议。从定义来看，管理建议书描述 的重大控制缺陷可能会导致会计报表的错报或者漏报，从而影响 审计意见的准确性，因此在出具管理建议书时，注册会计师要充分考虑对审计意见的影响。一方面，可能存在审计意见不准确的风险，如管理建议书提 到的已被利用的重大缺陷，是否导致会计报表出现未调整的重大 差错、而审计报告未加以披露的风险；另一方面，可能存在审计 程序执行

2、不足从而导致审计证据不足的风险，如管理建议书提到 的可能会被利用的重大控制缺陷，而未履行充分、完整的审计程 序，只是以较小、具有代表性的样本量，或者用其他测试来替代应履行的实质性测试。通过下面的案例1,可进一步证实当发现 重大控制缺陷时，注册会计师潜在的风险。案例1：注册会计师甲在管理建议书中提到，A公司银行存 款的对账工作由出纳完成，出纳从银行取回对账单，并编制余额 调节表。会计仅对调节表进行了简单复核，未对未达账项进行认 真的审核。注册会计师建议A公司派独立的第三人认真完成银行 的对账工作。两个月后，A公司拟采纳注册会计师的建议时发现 出纳潜逃，在会计对账后才知道，出纳已通过盗盖公章的方式

3、多 次私开现金支票，至对账日累计未归还金额高达500万元，其中 截至年报审计的期末时点，已造成350万元资金亏空。A公司管 理层认为，注册会计师甲明知该公司银行对账制度存在重大缺 陷，在审计中，对账单的审核和银行询证等审计程序仍完全依赖 出纳完成，没有派人参与函证，对账单的审核也过于草率，从而 使得管理层未能及时发现出纳舞弊，会计师事务所及注册会计师 应当承担重大过失责任。其后经律师协调，强调了会计责任和审 计责任的不同，免除了注册会计师的责任，但是，该事项影响了 会计师事务所以及注册会计师甲的执业信誉，破坏了与相关客户的长期合作关 系。二、建议的合理性方面审计的鉴证职能使注册会计师与被审计单

4、位之间容易形成 不对等的沟通关系，而管理建议书的单纯服务职能会化解这一问 题，使得注册会计师与客户保持长期合作关系。因此，作为服务 的手段，管理建议书要使管理层“有兴趣”地读下去，应避免以 下两方面问题：（一）不分问题的主次、轻重而一味堆砌。过分强调管理中 可能存在的细节问题，而不是考虑问题能否引起管理当局足够的 重视。实务公告2中提到，管理建议书中反映的内部控制缺陷可 按其对会计报表的影响程度排列。当存在较多的内部控制缺陷 时，常见的书写次序是先按业务项目的重要性归集，再按同一业务项目的控制缺 陷的重要性排序。（二）不切实际，不考虑控制的成本。追加的业务控制都要 考虑操作环节的人工成本和时间

5、成本，在提出建议时，应当权衡 新增成本与失控成本。注册会计师在必要时，可以着重强调失控 时将出现的重大舞弊引发的资金或者实物资产的损失额。同时， 注册会计师还应当进一步了解，导致一些关键控制点控制缺失的 原因，是否由相关人员的品质、专业知识以及与管理层的关系引 起。此时，注册会计师应进一步评价相关缺失对整个控制过程的 影响，从而提出更具合理性、针对性的控制建议。三、建议的表述方面外部审计报告是标准的、模板式的简式报告，审计报告准则 中规定了范围段、意见段等样式，也对报告的一些措词进行了规 范，而管理建议书除了少部分的标准段外，大部分表述内容均由 注册会计师“独立”完成。因此，管理建议书的表述进

6、一步考验 了注册会计师的业务能力。下面笔者针对从业中常见的、带有某种职业倾向性的 表述加以说明。（一）数字的引用。基于审计的习惯，注册会计师通常会让 “数字”说话。数字的引用在评价和分析内部控制的影响时是必要的，且更具说服力。但由于管理建议书主要是对于内控的评价， 所以应该以文字描述为主，而数字只是起辅助作用，不应作为描 述的主要手段。（二）过程的表述。在一些管理建议书中，只是强调了一些 控制缺失的后果，并没有说明企业目前的控制措施和关键控制 点。这种表述不利于管理层了解原先控制的不足之处，从而造成 管理建议书过于“理论化”而不可行。这种情况将影响建议整改 的有效性，不利于次年审计工作的开展。

7、通过案例2的两种表述 方式的比较，可以看出第二种表述显然更为恰当和合理。案例2：在对A公司20_年度报表审计过程中，注册会计师 甲发现A公司资金周转产生困难，主要是由于存货周转变慢引起（存货周转天数上年 为60天，而本年为180天）。在进一步的审计中了解到，A公 司主要材料是钢材等，由于钢材市场价格变动较大，A公司管理层认为，需要增加安全库存量，以降低库存风险。写法一：贵公司的存货周转天数本年度为180天，是上年度 60天的3倍，导致今年的库存占用了较多的资金，使流动资金周转出现困难，并影响 了短期融资能力。写法二：由于钢材市场价格变化大，贵公司管理层认为，有 必要增加安全库存量，以降低库存风

8、险。但贵公司将存货安全库 存量提高到上年的3倍的决策并没有考虑流动资金周转情况，由 于缺乏系统的风险评估和成本测算管理，贵公司对存货的管理可 能会对现有的流动资金周转带来不利影响，并进一步削弱贵公司的短期融资能 力。四、沟通与纠正方面（一）沟通的方式。越级、突发的沟通可能有利于树立注册 会计师在财务人员、业务经办部门的权威。因此有些注册会计师 喜欢用这种沟通方式，以达到对相关业务部门的震慑作用，有利 于次年审计工作的配合和效率。但是得到业务经办人员的认可是 向上沟通的基础，一旦不确切的意见在管理层面前遭到否定，则 会损坏注册会计师执业的权威性，破坏执业形象，并且使以后的 沟通产生不必要的阻力。

9、因此，笔者认为，管理建议的沟通方式 应当自下而上。（二）管理当局的意见。实务公告2规定，管理建议书的受 件人是“管理当局”。但在企业具体工作中，管理建议书的使用 范围并不局限于管理当局，可能会由管理当局提交到董事会或股 东大会审议。这就要求注册会计师在出具相关管理建议书时，必 须就缺陷与管理层进行充分沟通，同时也要就相关缺陷拟采取的 控制措施进行沟通。具体操作上，可以在管理建议书中直接记录 管理层对相关缺陷及建议的书面意见，这也等于给管理当局增加 了一个书面解释的机会，对于注册会计师而言则可避免突发的沟 通分歧。案例3是一个反面案例，进一步说明了书面沟通意见的重要性。案例3：注册会计师甲在审计

10、A公司时发现，应收账款借方 入账凭证后附有合同、发票存根等，未见赊销的授权审批单，由 此，认为A公司的赊销管理缺乏必要的控制。在与A公司财务主 管沟通时，财务主管认为这项控制属于业务范畴，对此并不知悉， 注册会计师甲也未就此再与销售部门人员进一步沟通，在向公司 管理层反馈时，直接提及“公司未制订有关赊销管理制度”，当时就受到分管销售的副总的反驳，认 为注册会计师甲的观点并不准确，公司对相关赊销管理虽未制订 书面的制度，但实际操作中有书面授权，只是书面授权的单据未 正式传递到财务部门，因此不能认定为相关控制缺失。同时，由 于分管销售副总的异议，公司管理层对注册会计师甲提出的控制 管理措施产生了不

11、信任，影响了其后的沟通。管理建议书篇2企业通过相关的审计工作，能更好地完善会计体系，提升对 企业经济的管理。下面就随一起去阅读审计报告管理层建议书， 相信能带给大家启发。我们接受委托，对贵公司于20_年至20_年期间组织建设 的大冈、龙冈和义丰供电所生产营业用房及附属工程结算情况进 行了审计，现将该项目结算审计中发现的主要问题报告如下：一、基本情况（一）审计范围审计范围是工程项目结算编制情况及与工程相关管理情况， 审计目的是确定工程结算的真实性、完整性、合法性，并提出工 程建设管理中存在的问题及改进意见，为建设单位进一步规范工 程建设管理及提高投资效益服务。（二）审计内容1、审计本工程项目结算

12、的真实性，验收手续的完备性、合 法性。2、审计本工程项目交付使用财产的真实性、验收手续的完 备性。3、审计结算书及结算依据是否真实、准确，核实投资项目 列计是否按概预算口径一致。4、本工程档案建档情况建设单位是否按国家有关规定建立各种档案，档案管理是否 符合要求。（三）审计方式现场审计，现场勘察。二、审计情况截止20年11月6日，我公司对贵公司大冈、龙冈和义丰 供电所生产营业房和附属工程项目进行审计，审计中主要发现以 下问题：1、工程决算编制不完整，漏项多；2、部分签证不准确、不完善；3、结算资料收集不齐全；4、由于工期跨度较长，项目的结算和管理难度增大，结算 的影响因素增多，投资成本增大，效

13、率降低。三、管理建议1、项目完成验收手续后，及时按规定送审计部门审计，做 到按时完工，审计及时，结算准确，手续完备。2、重视合同的签订，加强合同的管理，严格地按合同约定 实施，不要让合同流于形式。3、建议贵公司接受结算资料时审查资料的完整性，对不符 合要求的结算不予接收，对不规范的结算要求限时补充和完善资 料。4、对变更大，工期长的项目，要及时做好人、材、机等市 场信息的收集工作。5、建议贵公司做好内部审核工作，节省外部审计的时间和 审计成本。6、建议贵公司在工程项目的管理过程中要做到档案资料专 人保管，各类档案资料要及时送交档案保管员，档案保管员在对 档案的接收、借阅，要严格执行登记手续，明

14、确责任，防止档案 丢失，确保档案的完整与安全。管理建议书篇3现代饭店的领班，从管理层次来说，处于饭店管理的最低层， 直接面向员工和顾客，对员工进行督导管理，起着承上启下的作 用，“官”微，贵非轻。因此，一些管理学者赋予饭店督导者领 班多兀角色作用：是领袖，是讯息传达者，是导师，是裁判，是 模范，是咨询者。还有的学者总结归纳出如偏袒下属类、不注意 聆听类、教条类、武断类等十九类忌讳的饭店领班，等等。这些 都是饭店领导或学者对领班提出的期望和忠告，每一位饭店领班 都应牢牢记取或引以为戒。笔者在为一些饭店作督导管理培训 时，常请教员工“您们心目中的领班究竟是个什么样子” ？一些 员工从其自身的感受出

15、发，对其直接上司提出了许多很忠恳、很 有见地的意见，值得深思。1、现代饭店领班应有真才，能实干参与研讨的员工一致认为：一个称职的领班，首先应熟悉涉 及他（她）本职工作的业务知识，有比较强的操作技能，在这一方 面他应该是一个“小专家”。如果一个领班对他所分管的那些工 作的程序、标准和质量检查规范掌握不全面，或操作不熟练，是 难以管好其下属的，有时甚至会给下属以笑话。喜来登酒店对新 员工能力的培训分四个层次：（1）接受过培训；（2）达到基本所需 要的能力；（3）达到基本所需要的能力及喜来登客人满意标准；（4） 达到基本所需要的能力及喜来登客人满意标准，并有效率性。作 为领班，从应具备的业务知识和操

16、作技能来说，应能达到上述第 四个能力层次要求，即使是刚换岗的领班也应努力尽快达到这一 要求。领班不仅要掌握一定的业务知识和操作技能，还应具备一定 的管理理论基础。不少领班在给其下属培训中，对某一项工作的 程度、标准讲得头头是道，但为什么要这样做?或应注意避免此 什么？恰恰讲得很少，培训平平淡淡，员工参训的情绪不高，这 是缺乏基本理论素养的一种表现，应努力加以弥补。现在是信息 时代，新知识、新技术、新观念、新理论层出不穷，如果不与时 俱进，积极学习，可能就要掉队,尤其是那些年纪稍大一点的“老” 领班，不能只守住老本。再说现在我们所面对的顾客，是见识更 广、要求更高、消费更理性、也更会挑剔，服务“上帝”更不容 易，处在管理第一线的领班，必需善于把握新情况，不断研究顾 客的新