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1、2011年审计师考试企业财务会计知识点第一章 概论会计目标：为会计信息使用者提供企业财务状况、经营成果、现金流量的重要信息，反映管理层的受托责任履【例题1多】(2007)下列资产中，属于非流动资产的有( )A.存货B.持有至到期投资C.交易性金融资产D.可供出售金融资产E.无形资产【答案】BDE【例题2单】根据资产定义，下列各项中不属于资产特征的是()A.资产是企业拥有或控制的经济资源B.资产预期会给企业带来未来经济利益C.资产是由企业过去交易或事项形成的D.资产能够可靠地计量【答案】D【例题3单】下列属于利得的有( )A.销售商品流入的经济利益B.投资者投入资本C.出租建筑物流入的经济利益D
2、.出售固定资产流入的经济利益【答案】D【例题4多】下列项目中，能同时引起资产和负债变动的项目有()A.用存货换入设备B.应收票据贴现C.取得长期借款D.实际发放现金股利E.投资者投入无形资产【答案】CD 考点二 会计核算的基本前提(掌握)会计核算的基本前提基本假设1.会计主体(界定空间范围)会计主体不同于法律主体。一般来说，法律主体往往是一个会计主体，但会计主体不一定是法律主体。2.持续经营3.会计分期(1)按公历日期划分会计期间(2)会计中期：半年、季度、月度(注：不仅仅有半年)(3)由于会计分期，从而出现了权责发生制和收付实现制的区别，进而出现了应收、应付这样的会计方法。4.货币计量：我国
3、企业的会计核算一般应当以人民币为本位币5.权责发生制(记账基础)：不论是否收到或支出款项，关键看创造收入的期间和费用服务的期间。考点三 会计信息质量要求(掌握) 要求含义特点及例子客观性以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映相关性提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者作出评价或预测。可比性要求同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或事项，不同企业发生的相同或者相似的交易或事项，应采用一直或规定的会计政策进行会计核算，确保会计信息口径一致，互相可比。横向可比企业和企业之间纵向可比年和年之间及时性企业对已经发生的交易或事项，应及时进
4、行会计确认、计量和报告，不得提前或延后。明晰性会计信息应当清晰明了，便于会计信息使用者理解和使用。重要性应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或事项。谨慎性企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用。固定资产加速折旧（年数总和法、双倍余额递减法），各项减值（包括坏账准备等），预计负债，或有资产实质重于形式企业按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，而不应当仅以它们的法律形式作为依据。融资租赁，售后回购A.计提资产减值准备B.对产品质量保证确认预计负债C.确认交易性金融资产公允价值变动收益D.对或有资产不予确认
5、【答案】C【例题6-单】企业将融资租赁方式租入的资产确认为承租企业的资产所遵循的会计信息质量是( )A.实质重于形式原则B.重要性原则C.权责发生制原则D.及时性原则【答案】A考点四 会计计量属性(熟悉)会计计量属性含义特点及例子历史成本资产按照购置时所付出的对价的公允价值计价。负债按照为偿还负债预期需要支付的现金及现金等价物的金额计量。重置成本购买相同或者相似资产、现在偿付该项债务所需支付的现金及现金等价物的金额计量。可变现净值资产按照其正常对外销售所能收到的金额扣除至完工时估计将要发生的成本、估计的销售税费后的金额计量。存货跌价准备现值按照预计未来现金流入量、流出量的折现金额计量公允价值按
6、照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。交易性金融资产、可供出售金融资产、投资性房地产第二章 流动资产考点一 货币资金(掌握)包括库存现金、银行存款、其它货币资金。一、库存现金1.使用范围：总结：发给职工的，1000元以下的，差旅费，收购款2.限额：开户行核定3-5天量3.管理：当日送存;不得坐支现金;提取现金，应当由本企业会计部门负责人签字盖章;现金需要日清日结。二、银行存款1.开户管理：分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。(1)基本存款账户：只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，主要用于办理日常的转账结算和现金收付。(
7、2)一般存款账户：用于办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可办理转账结算和存入现金，但不能支取现金。不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。(3)专用存款账户：企事业单位因特定用途需要可以开立专用存款账户。(4)临时存款账户：存款人因临时经营活动需要可以开立临时存款账户。2.结算方式：(1)银行汇票 (其它货币资金)-异银行汇票是由出票银行签发，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的款项的票据。(2)商业汇票 (应收票据)-同或异商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。使用商业汇票必须要有真实的交易关系或
8、债权债务关系。分类：按承兑人划分，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。(3)汇兑 (银行存款)：汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。-异(4)托收承付 (应收账款)-异托收承付是根据购销合同由收款人发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。适用于经营管理好的企业。(5)委托收款 (应收账款)-同或异委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。(6)支票 (银行存款)-同支票的提示付款期限为10天 分类：现金支票和转账支票(7)信用卡3. 银行存款核对银行存款清查时，针对未达账项编制“银行存款余额调节表”;银行存款余额调节表只为核对账目，不
9、能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。三、其它货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款【例题1-多】(2009)下列各项中，应在“其他货币资金”科目核算的有( )A.银行本票存款B.银行汇票存款C.支票存款D.收到的商业汇票E.存出投资款【答案】ABE考点二 交易性金融资产(掌握)关键字：近期出售，为赚价差(包括股票、债券等)一、账户设置 交易性金融资产成本，公允价值变动二、会计处理(一)交易性金融资产取得以公允价值作为其入账成本，交易费用计入当期损益。借：交易性金融资产成本投资收益 (交易费用)应收股利(已宣告未发放的股利、利息)贷：银行存款
10、 (支付的总价款)收到股利、利息：借：银行存款贷：应收股利(应收利息)(二)宣告分红或利息到期时借：应收股利(或应收利息)贷：投资收益(三)收到股利或利息时借：银行存款贷：应收股利(应收利息)(四)交易性金融资产的期末计量1.会计处理原则交易性金融资产采用公允价值进行后续计量,公允价值的变动计入当期损益。2.当公允价值大于账面价值时：借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益当公允价值小于账面价值时：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产公允价值变动(五)处置时借：银行存款/其它货币资金(售价)贷：交易性金融资产(账面余额，所有的明细冲掉)投资收益(倒挤，损失记借方，收益记贷方)若公允
11、价值变动损益余额在贷方借：公允价值变动损益(冲掉原来的)贷：投资收益若公允价值变动损益余额在贷方借：投资收益贷：公允价值变动损益(冲掉原来的)总结：取得时的已宣告利息，直接冲减债权;持有期利息宣告时计入投资收益，发放时冲债权。【例题2-单】甲公司2009年4月10日以850万元，含已宣告但尚未领取的现金股利50万元，购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费4万元。4月30日，甲公司收到现金股利50万元。6月30日乙公司股票每股市价为3.8元。11月20日，甲公司以980万元出售，同时支付交易费5万元。甲公司处理该项交易性金融资产实现的投资收益为()万元。A.111B.115C.
12、151D.155【答案】B【解析】甲公司处理该项交易性金融资产实现的投资收益=980-5-800=175(万元)简便方法：若问出售时的投资收益或者出售时的损益，等于收到的价款减去交易性金融资产成本1.购入：借：交易性金融资产成本800投资收益 4应收股利 50贷：银行存款 8542.收到现金股利;借：银行存款50贷：应收股利503.6月30日：借：公允价值变动损益40贷：交易性金融资产公允价值变动 404.出售：借：银行存款 975交易性金融资产-公允价值变动40贷：交易性金融资产-成本800投资收益 215借：投资收益 40贷：公允价值变动损益 40考点三 应收票据(掌握)1.应收票据取得借
13、：应收票据贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)2.应收票据到期(1)若汇票到期收回借：银行存款贷：应收票据(2)若汇票到期，付款方无法支付，转作应收账款借：应收账款贷：应收票据3.应收票据贴现贴现息=票据到期价值贴现率/360贴现天数(贴现日距离到期日的天数，算头不算尾)贴现所得金额=票据到期价值-贴现息(1)不带追索权的商业汇票(如银行承兑汇票)贴现借：银行存款(贴现所得金额)财务费用(倒挤)贷：应收票据(2)带追索权的应收票据贴现借：银行存款(贴现所得)财务费用(倒挤)贷：短期借款(票面) 掌握应收账款一、应收账款的入账价值 商业折扣(促销)，折后价入账;现金折扣(提前还款的优待)，折前价入账(折扣入财务费用)借：银行存款财务费用贷：应收账款看懂符号“2/l0”、“1/20”、“n/30”二、应收账款的核算1.坏账确认的条件245页2.坏账核算的方法：账龄分析法(账龄越长，比例越大);应收账款余额百分比法
