会计年关结账与帐务处置的方式流程

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1、会计年关结账与帐务处置的方式流程会计年关结账即所谓的财务年关决算，岁末年初是企业财务人员一年中 最忙碌的时候，有许多工作要做：不但要清查资产、核实债务；而且要 对账、结账一直到最后编制财务会计报告。在这一系列工作中，有一些 应注意的问题，尤其是涉税事项的调整应值得咱们关注。以下是从企业 财务、鉴证机构和税务机关角度对企业涉及所得税事项调整处置的分析， 笔者以为这种多角度的分析，有利于正确把握和明白得相关政策的规定， 幸免涉税风险。企业在编制年度财务会计报告前， 应当依照以下规定，全面清查资 产、核实债务：（一）结算款项，包括应收款项、应付款项、应交税金等是不是存 在，与债务、债权单位的相应债务

2、、债权金额是不是一致；（二）原材料、在产品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存 数量与账面数量是不是一致，是不是有报废损失和积存物资等；（三）各项投资是不是存在，投资收益是不是依照国家统一的会计 制度规定进行确认和计量；（四）衡宇建筑物、机械设备、运输工具等各项固定资产的实存数量与账面数量是不是一致;（五）在建工程的实际发生额与账面记录是不是一致;（六）需要清查、核实的其他内容。企业通过前款规定的清查、核实，查明财产物资的实存数量与账面 数量是不是一致、各项结算款项的拖欠情形及其缘故、材料物资的实际储蓄情形、各项投资是不是达到预期目的、固定资产的利用情形及其完 好程度等。企业清查、核实后，应

3、当将清查、核实的结果及其处置方法 向企业的董事会或相应机构报告， 并依照国家统一的会计制度的规定进 行相应的会计处置。企业应当在年度中间依照具体情形， 对各项财产物资和结算款项进 行重点抽查、连番清查或按期清查企业在编制财务会计报告前，除应当 全面清查资产、核实债务外，还应当完成以下工作：（一）查对各会计账簿记录与会计凭证的内容、 金额等是不是一致，记账方向是不是相符；（二）依照本条例规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，并查对各会计账簿之间的余额；（三） 检查相关的会计核算是不是依照国家统一的会计制度的规定进行；（四）关于国家统一的会计制度没有规定统一核算方式的交易、事项，

4、检查其是不是依照会计核算的一样原那么进行确认和计量和相关账务处置是不是合理；（五）检查是不是存在因会计过失、会计政策变更等缘故需要调整前期或本期相关项目。在前款规定工作中发觉问题的，应当依照国家统一的会计制度的规定进行处置。企业编制年度和半年度财务会计报告时，对经查实后的资产、欠债有变更的，应当依照资产、欠债的确认和计量标准进行确认和计量，并依照国家统一的会计制度的规定进行相应的会计处置。二、不同角度的应纳税额的明白得一、 企业财务角度的应纳税额的计算公式：财务决算后的利润总额X规定的所得税税率=会计本期所得税费用二、鉴证机构审计角度的应纳税额的计算公式：审定后（审计调整后）的利润总额X规定的

5、所得税税率 =本期审定的所得税费用3、税法角度的应纳税额的计算公式：所得税汇算清缴纳税调整后的应纳税所得额X规定的所得税税率 =税法规定的应纳税额咱们能够从上面三个计算公式能够清楚看出三者计算的口径存在着专门大的不同，计算的税额有显著不同。三者存在不同的缘故确实是它们之间有着不同口径的调整，审计机构是在会计利润的基础上作了必然程度的审计调整，而汇算清缴机构和纳税检查机关是在会计利润的基础上作相应的纳税调整，从而得出了不同的应税所得，计算出不同的税额。以下即是从这三者涉税调整所秉承的原那么为起点，别离举例论述。三、企业财务年关自查涉税调整的原那么和举例：最近几年来，随着企业会计制度及相关会计准那

6、么（以下简称“会计制度及相关准那么”） 的陆续发布实施，有关会计要素的确认和计量原那么发生了一些转变；同时，国家税收政策改革进程中，依照市场经济的进展和企业的现实情形也对企业所得税法规作出了一些调整。由此，使得会计制度及相关准那么中就收益、费用和损失的确认、计量标准与企业所得税法规的规定产生了某些不同。关于因会计制度及相关准那么就有关收益、费用或损失的确认、计量标准与税法规定的不同，其处置原那么为：企业在会计核算时，应当依照会计制度及相关准那么的规定对各项会计要素进行确认、计量、记录和报告，依照会计制度及相关准那么规定的确认、计量标准与税法不一致的，不得调整会计账簿记录和会计报表相关项目的金额

7、。企业在计算当期应交所得税时，应在依照会计制度及相关准那么计算的利润总额（即，“利润表”中的“利润总额”，下同）的基础上，加上（或减去）会计制度及相关准那么与税法规定就某项收益、费用或损失确认和计量等的不同后，调整为应纳税所得额，并据以计算当期应交所得税。由于会计与税收的目的不同，对某项收益、费用和损失的确认、计量标准与税法的规定会存在必然的不同，但如果是不同过大，会增加纳税人进行纳税调整的本钱。为此， 经和谐， 国家税务总局最近下发了关于执行企业会计制度需要明确的有关所得税问题的通知（国税发200345 号） ， 对贯彻执行企业会计制度需要调整的假设干所得税政策作了进一步明确。关于执行企业会

8、计制度和相关会计准那么问题解答 （三） 就企业执行会计制度及相关准那么，并结合国税发200345号文件中涉及的有关问题，对同意捐赠、对外捐赠、销售退回、提取和转回的预备金、发生永久性和实质性损害等交易或事项的会计处置与税法规定的不同所涉及的企业所得税纳税调整事宜作了详细的解答。该规定适用于执行企业会计制度及相关准那么的企业所涉及上述交易或事项的会计处置及相关纳税调整；关于未执行企业会计制度和相关准那么的企业，在涉及本问题解答中相关事项的会计处置及纳税调整时，应对照本问题解答的规定办理。企业对涉及到问题解答(三)中的有关交易或事项，应按企业会计制度 及相关准那么和本问题解答中规定的原那么确认所得

9、税费用和应交所得税金额。若是报告年度的所得税汇算清缴发生于报告年度财务报告批准报出日之前，关于所得税汇算清缴时涉及的需调整报告年度所得税费用的，应通过“以前年度损益调整”科目进行会计核算并调整报告年度会计报表相关项目；若是报告年度所得税汇算清缴发生于报告年度财务报告批准报出日以后，关于所得税汇算清缴时涉及的需调整报告年度所得税费用的，应通过“以前年度损益调整”科目进行核算并相应调整今年度会计报表相关项目的年初数。相关回答：年末了 , 会计要做的工作是结帐，结账的前后需要注意哪些事项和结账的具体流程呢？结帐，是在把一按时期内发生的全数经济业务记录入帐的基础上，计算并记录本期发生额和期末余额。会计

10、基础工作标准规定的结帐程序及方式是：(1) 结帐前，必需将本期内所发生的各项经济业务全数记录入帐。(2) 结帐时， 应当结出每一个帐户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样， 并在下面通栏划单红线。需要结出今年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“今年累计”字样， 并在下面通栏划单红线；12 月末的“今年累计”确实是全年累计发生额， 全年累计发生额下应当通栏划双红线，年度终了结帐时，所有总帐帐户都应当结出全年发生额和年末余额。(3) 年度终了，要把各帐户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样； 在下一会计年度新建有关会计帐簿的第一余额栏内填写上年结转

11、的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。结帐时如何依照不同的帐户记录别离采纳不同的方式？(1) 关于不需要按月结计本期发生额的帐户，如各项应收款明细帐和各项财产物资明细帐等，每次记帐以后，都要随时结出余额，每一个月最后一笔余额即为月末余额。也确实是说，月末余额确实是本月最后一笔经济业务记录的同一行内的余额。月末结帐时，只需要在最后一笔经济业务记录之下划一单红线，不需要再结计一次余额。(2) 现金、银行存款日记帐和需要按月结计发生额的收入、费用等明细帐，每一个月结帐时，要在最后一笔经济业务记录下面划一单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样， 在下面再划 一条单红线。(3)

12、需要结计今年累计发生额的某些明细帐户，如产品销售收入、本钱明细帐等，每一个月结帐时，应在“本月合计”行下结计自年初起至本月末止的累计发生额，记录在月份发生额下面，在摘要栏内注明“今年累计”字样， 并在下面再划一单红线。12 月末的“今年累计”确实是全年累计发生额，并在全年累计发生额下划双红线。(4) 总帐帐户平常只需结计月末余额。年关结帐时，为了反映全年各项资产、欠债及所有者权益增减变更的全貌，便于查对帐目，要将所有总帐帐户结计全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“今年合计”字样，并在合计数下划一双红线。采纳棋盘式总帐和科目汇总表代替总帐的单位，年关结帐，应当汇编一张全年合计的科目汇总表和棋盘

13、式总帐。(5) 需要结计本月发生额的某些帐户，若是本月只发生一笔经济业务，由于这笔记录的金额确实是本月发生额，结帐时， 只要在此行记录下划一单红线，表示与下月的发生额分开就能够够了，不需另结出“本月合计”数。结帐时如何划线？结帐划线的目的，是为了突出本月合计数及月末余额，表示本会计期的会计记录已经截止或终止，并将本期与下期的记录明显分开。依照会计基础工作标准规定， 月结划单线，年结划双线。划线时， 应划红线；划线应划通栏线，不该只在本帐页中的金额部份划线。结账时关于帐户余额如何填写？一样说来, 每一个月结帐时，应将帐户的月末余额写在本月最后一笔经济业务记录的同一行内。但在现金日记帐、银行存款日

14、记帐和其他需要按月结计发生额的账户，如各类本钱、费用、收入的明细帐等，每一个月结帐时，还应将月末余额与本月发生额写在同一行内，在摘要栏注明“本月合计”字样。 如此做， 帐户记录中的月初余额加减本期发生额等于月末余额，便于帐户记录的稽核。需要结计今年累计发生额的某些明细帐户，每一个月结帐时，“本月合计”行已有余额的，“今年累计”行就没必要再写余额了。结帐时可否用红字？帐簿记录中利用的红字，具有特定的涵义，它表示蓝字金额的减少或负数余额。 因此， 结帐时， 若是显现负数余额，能够用红字在余额栏记录，但如果是余额栏前印有余额的方向（ 如借或贷） ， 那么应用蓝黑墨水书写， 而不得利用红色墨水O如何把

15、有余额的帐户余额结转至下年？关于如何把有余额的帐户余额结转下年，实际工作中有以下两种不标准的方式：(1) 将本帐户年末余额，以相反的方向记人最后一笔帐下的发生额内，例如某帐户年末为借方余额，在结帐时，将此项余额填列在贷方发生额栏内 ( 余额如为贷方，那么作相反记录) ，在摘要栏填明“结转下年”字样，在“借或贷”栏内填“平”字并在余额栏的“元”位上填列符号，表示帐目已经结平。(2) 在“今年累计”发生额的次行，将年初余额按其同方向记入发生额栏内，并在摘要栏内填明“上年结转”字样；在次行记录年末余额，如为借方余额，填人贷方发生额栏内，反之记人借方，并在摘要栏填明“结转下年”字样。同时，在该行的下端加计借、贷各方的共计数，并在该行摘要栏内填列“共计”两字，在“借或贷”栏内填“平”字，在余额栏的“元”位上填列“0”符号，以示帐目已结平。正确的方式应该是：年度终了结帐时，有余额的帐户的余额，直接记入新帐余额栏内即可，不需要编制记帐凭证，也不必将余额再记入今年帐户的借方或贷方(收方或付方)，使今年有余额的帐户的余额变成零。为，既然年末