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1、农民专业合作社财务会计科目农民专业合作社财务会计科目（一）会计科目表顺序号科目编号科目名称一、资产类1101库存现金2102银行存款3113应收款4114成员往来5121产品物资6124委托加工物资7125委托代销商品8127受托代购商品9128受托代销商品10131对外投资11141牲畜（禽）资产12142林木资产13151固定资产14152累计折旧15153在建工程16154固定资产清理17161无形资产二、负债类18201短期借款19211应付款20212应付工资21221应付盈余返还22222应付剩余盈余23231长期借款24235专项应付款三、所有者权益类25301股金26311专项
2、基金27321资本公积28322盈余公积29331本年盈余30332盈余分配四、成本类31401生产成本五、损益类32501经营收入33502其他收入34511投资收益35521经营支岀36522管理费用37529其他支岀附注：合作社在经营中涉及使用外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等各种其他货币资金的，可增设其他货币资金”科目（科目编号109）。合作社在经营中大量使用包装物，需要单独对其进行核算的，可增设包装物科目（科目编号122）。合作社生产经营过程中，有牲畜（禽）资产、林木资产以外的其他农业资产，需要单独对其进行核算的，可增设其他农业资产”科目（科目编号1
3、49），参照牲畜（禽）资产”、林木资产”进行核算。合作社需要分年摊销相关长期费用的，可增设长期待摊费用”科目（科目编号171）。.（二）会计科目使用说明101库存现金、本科目核算合作社的库存现金。二、合作社应严格按照国家有关现金管理的要求收支现金，超过库存现金限额的部分应当及时交存银行，并严格按照本制度要求核算现金的各项收支业务。.三、收到现金时，借记本科目，贷记有关科目。支岀现金时，借记有关科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映合作社实际持有的库存现金。102银行存款一、本科目核算合作社存入银行、信用社或其他金融组织的款项。二、合作社应当严格按照国家有关支付结算办法，办理银行存款收支
4、业务的结算，并按照本制度要求核算银行存款的各项收支业务。.三、合作社将款项存入银行、信用社或其他金融组织时，借记本科目，贷记有关科目。提取和支岀存款时，借记有关科目，贷记本科目。.四、本科目应按银行、信用社或其他金融组织的名称设置明细科目，进行明细核算。五、本科目期末借方余额，反映合作社实际存在银行、信用社或其他金融组织的款项。113应收款一、本科目核算合作社与非成员之间发生的各种应收以及暂付款项，包括因销售产品物资、提供劳务应收取的款项以及应收的各种赔款、罚款、利息等。.二、合作社发生各种应收及暂付款项时，借记本科目，贷记经营收入”、库存现金”、银行存款”等科目。收回款项时，借记库存现金”、
5、银行存款”等科目，贷记本科目。取得用暂付款购得的产品物资、劳务时，借记产品物资”等科目，贷记本科目。.三、对确实无法收回的应收及暂付款项，按要求程序批准核销时，借记其他支岀”科目，贷记本科目。四、本科目应按应收及暂付款项的单位和我设置明细科目，进行明细核算。五、本科目期末借方余额，反映合作社尚未收回的应收及暂付款项。114成员往来一、本科目核算合作社与其成员的经济往来业务。二、合作社与其成员发生应收款项和偿还应付款项时，借记本科目，贷记库存现金”、银行存款”等科目。收回应收款项和发生应付款项时，借记库存现金”、银行存款”等科目，贷记本科目。.三、合作社为其成员提供农业生产资料购买服务，按实际支
6、付或应付的款项，借记本科目，贷记库存现金”、银行存款”、应付款”等科目。按为其成员提供农业生产资料购买而应收取的服务费，借记本科目，贷记经营收入”等科目。收到成员给付的农业生产资料购买款项和服务费时，借记库存现金”、银行存款”等科目，贷记本科目。.四、合作社为其成员提供农产品销售服务，收到成员交来的产品时，按合同或协议约定的价格，借记受托代销商品”等科目贷记本科目。.五、本科目应按合作社成员设置明细科目，进行明细核算。六、本科目下属各明细科追求期末借方余额合计数反映成员欠合作社的款项总额。期末贷方余额合计数反映合作社欠成员的款项总额。各明细科目年末借方余额合计数应在资产负债表应收款项”反映。年
7、末贷方余额合计数应在资产负债表应付款项”反映。.121产品物资一、本科目核算合作社库存的各种产品和物资。二、合作社购入并已验收入库的产品物资，按实际支付或应支付的价款，借记本科目，贷记库存现金”、银行存款”、成员往来”、应付款”等科目。.三、合作社生产完工以及委托外单位加工完成并已验收入库的产品物资，按实际成本，借记本科目，贷记生产成本”、委托加工物资”等科目。.四、产品物资销售时，按实现的销售收入，借记库存现金”、银行存款”、应收款”等科目，贷记经营收入”科目。按销售产品物资的实际成本，借记经营支岀”科目，贷记本科目。.五、产品物资领用时，借记生产成本”、在建工程”、管理费用”等科目，贷记本
8、科目。六、合作社的产品物资应当定期清查盘点。盘亏和毁损产品物资，经审核批准后，按照责任人和保险公司赔偿的金额，借记成员往来”、应收款”等科目，按责任人或保险公司赔偿金额后的净损失，借记其他支岀”科目，按盘亏和毁损产品物资的账面余额，贷记本科目。.七、本科目应按产品物资品名设置明细科目进行明细核算。八、本科目期末借方余额，反映合作社库存产品物资的实际成本。124委托加工物资一、本科目核算合作社委托外单位加工的各种物资的实际成本。二、发给外单位加工的物资，按委托加工物资的实际成本，借记本科目，贷记产品物资”等科目。按合作社支付该项委托加工的全部费用（加工费、运杂费等），借记本科目，贷记库存现金”、
9、银行存款”等科目。.三、加工完成验收入库的物资，按加工收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本，借记产品物资”等科目，贷记本科目。.四、本科目应按加工合同和受托加工单位等设置明细账，进行明细核算。五、本科目期末借方余额，反映合作社委托外单位加工但尚未加工完成物资的实际成本。125委托代销商品、本科目核算合作社委托外单位销售的各种商品的实际成本。二、发给外单位销售的商品时，按委托代销商品的实际成本，借记本科目，贷记产品物资”等科目。三、收到代销单位报来的代销清单时，按应收金额，借记应收款”科目，按应确认的收入，贷记经营收入”科目。按应支付的手续费等，借记经营支岀”科目，贷记应收款”科目。同时，按代
10、销商品的实际成本（或售价），借记经营支岀”等科目，贷记本科目。收到代销款时，借记银行存款”等科目，贷记应收款”科目。.四、本科目应按代销商品或委托单位等设置明细账，进行明细核算。五、本科目期末借方余额，反映合作社委托外单位销售但尚未收到代销商品款的商品的实际成本。127受托代购商品一、本科目核算合作社接受委托代为采购商品的实际成本。二、合作社收到受托代购商品款时，借记库存现金”银行存款”等科目，贷记成员往来”等科目。三、合作社受托采购商品时，按采购商品的价款，借记本科目，贷记库存现金”银行存款”应付款”等科目。.四、合作社将受托代购商品交付给委托方时，按代购商品的实际成本，借记成员往来”、应付
11、款”等科目，贷记本科目。如果受托代购商品收取手续费，按应收取的手续费，借记成员往来”等科目，贷记经营收入”科目。收到手续费时，借记库存现金”银行存款”等科目，贷记成员往来”等科目。.五、本科目应按受托方设置明细账，进行明细核算。六、本科目期末借方余额，反映合作社受托采购尚未交付商品的实际成本。128受托代销商品一、本科目核算合作社接受委托代销商品的实际成本。二、合作社收到委托代销商品时，按合同或协议约定的价格，借记本科目贷记成员往来”等科目。三、合作社售岀受托代销商品时，按实际收到的价款，借记库存现金”银行存款”等科目，按合同或协议约定的价格，贷记本科目，如果实际收到的价款大于合同或协议约定的
12、价格，按其差额，贷记经营收入”等科目。如果实际收到的价款小于合同或协议约定的价格，按其差额，借记经营支岀”等科目。.四、合作社给付委托方代销商品款时，借记成员往来”等科目，贷记库存现金”银行存款”等科目。五、本科目应按委托代销方设置明细账，进行明细核算。六、本科目期末借方余额，反映合作社尚未售岀的受托代销商品的实际成本。131对外投资一、本科目核算合作社持有的各种对外投资，包括股票投资、债券投资和合作社兴办企业等投资。二、合作社以现金或实物资产（含牲畜和林木）等方式进行对外投资时，按照实际支付的价款或合同、协议确定的价值，借记本科目，贷记库存现金”、银行存款”等科目，合同或协议约定的实物资产价
13、值与原账面余额之间的差额，借记或贷记资本公积”科目。.三、收回投资时，按实际收回的价款或价值，借记库存现金”、银行存款”等科目，按投资的账面余额，贷记本科目，实际收回的价款或价值与账面余额的差额，借记或贷记投资收益”科目。.四、被投资单位宣告分配现金股利或利润时，借记应收款”等科目，贷记投资收益”等科目。实际收到现金股利或利润时，借记库存现金”、银行存款”等科目，贷记应收款”科目。获得股票股利时，不作账务处理，但应在备查簿中登记所增加的股份。五、投资发生损失时，按要求程序批准后，按照应由责任人和保险公司赔偿的金额，借记应收款”、成员往来”等科目，按照扣除由责任人和保险公司赔偿的金额后的净损失，
14、借记投资收益”科目，按照发生损失对外投资的账面余额，贷记本科目。六、本科目应按对外投资的种类设置明细科目，进行明细核算。七、本科目期末借方余额，反映合作社对外投资的实际成本。141牲畜（禽）资产一、本科目核算合作社购入或培育的牲畜（禽）的成本。牲畜（禽）资产分幼畜及育肥畜和产役畜两类。二、合作社购入幼畜及育肥畜时，按购买价及相关税费，借记本科目（幼畜及育肥畜），贷记库存现金”、银行存款”、应付款”等科目。发生的饲养费用，借记本科目（幼畜及育肥畜），贷记应付工资”、产品物资”等科目。.三、幼畜成龄转作产役畜时，按实际成本，借记本科目（产役畜），贷记本科目（幼畜及育肥畜）。四、产役畜的饲养费用不再
15、记入本科目，借记经营支岀”科目，贷记应付工资”、产品物资”等科目。五、产役畜的成本扣除预计残值后的部分应在其正常生产周期内，按照直线法分期摊销，借记经营支岀”科目，贷记本科目（产役畜）。.六、幼畜及育肥畜和产役畜对外销售时，按照实现的销售收入，借记库存现金”、银行存款”、应收款”等科目，贷记经营收入”科目。同时，按照销售牲畜的实际成本，借记经营支岀”科目，贷记本科目。.七、以幼畜及育肥畜和产役畜对外投资时，按照合同、协议确定的价值，借记对外投资”科目，贷记本科目，合同或协议确定的价值与牲畜资产账面余额之间的差额，借记或贷记资本公积”科目。.八、牲畜死亡毁损时，按要求程序批准后，按照过失人及保险公司应赔偿的金额，借记成员往来”、应收款”科目，如发生净损失，则按照扣除过失人和保险公司应赔偿金额后的净损失，借记其他支岀”科目，按
