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1、精选优质文档-倾情为你奉上会计核算的一般要求：（1） 各单位必须按照国家统一的会计制度的要求设置会计科目和账户，进行复式记账，填制会计凭证，登记会计账簿，进行成本计算、财产清查和编制账务会计报告。（2） 各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，编制财务会计报告。（3） 各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反会计法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿进行登记、核算。（4） 各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计其他会计资料应当建立档案，妥善保管。（5） 使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计其他会计资料，也必须
2、符合国家统一的会计制度的规定。（6） 会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地区，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录，可以同时使用一种外国文字。专心-专注-专业款项和有价证券的收付一、现金和银行存款（一）提取现金借记“库存现金”，贷记“银行存款”【01】（二）缴存现金借记“银行存款”，贷记“库存现金”【02】二、交易性金融资产（取得 股利 期末计量 处置）交易性金融资产主要指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收
3、益”核算交易性金融资产的取得、公允价值变动、处置等业务。“交易性金融资产”核算企业为交易目的持有的债券、股票、基金等交易性金融资产的公允价值。借方登记企业按公允价值取得的交易性金融资产成本，以及资产负债表日交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售交易性金融资产时结转的公允价值变动损益；期末借方余额反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。该科目可按交易性金融资产的性质，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目。“公允价值变动损益”核算企业因交易性金融资产等公允价值行动而形成的应计入当期损益的利得或损失。借方登记资产负债表日企
4、业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额，贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额。“投资收益”核算企业持有交易性金融资产期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失，其借方登记企业出售交易性金融资产等发生的投资损失，贷方登记企业出售交易性金融资产等实现的投资收益。（一）取得交易性金融资产企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为初始确认金额（交易性金融资产的入账价值），记入“交易性金融资产成本”。如果取得交易性金融资产所支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息但尚未领取的债券利息，应当单独确
5、认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”。（1）交易性金融资产期末调整后的账面价值应等于该股面的市场价值（2）每月期末公允价值变动损益中的余额应是公允价值与交易性金融资产成本中的差额【03】（二）出售交易性金融资产出售时，应将该金融资产出售时报公允价值与其账面余额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。按实际收到的金额，借记“银行存款”，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”，按其差额，贷记或借记“投资收益”。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动损益转出，借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”。将账面价值调整为公允价值。账面价值是交易性金融资产成本与公
6、允价值变动两个明细分类账余额之和。要掌握计算，即卖出该股票时企业获利或亏损的金额，即最后记入投资收益中的金额。【04】（三）购买和出售交易性金融资产发生的交易费用交易费用指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费、佣金及其他必要支出。取得交易性金融资产所发笺相关交易费用应当在发生时计入投资收益。即买卖该股票盈利或亏损的金额。如果题干中出现手续费，要将手续费抵减。【05】财产物资的收发、增减和使用一、原材料（取得 发出领用）原材料指企业在生产过程中经过加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料、主要材料和外购半成品，以及不构成产品实体
7、但有助于产品形成的辅助材料。原燇具体包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。“原材料”用于核算库存各种材料的收发与结存情况。在原在材料按实际成本核算时，该科目的借方登记入库材料的实际成本，贷方登记发出材料的实际成本，期末余额在借方，反映企业库存材料的实际成本。“在途物资”用于核算企业采用实际成本（进价）进行材料、商品等物资的日常核算时货款已付但尚未验收入库的各种物资（即在途物资）的采购成本，该科目应按供应单位和物资品种进行明细核算。该科目的借方登记企业购入的在途物资的实际成本，贷方登记验收入库的在途物资的实际成本，期末余额在借方，反映企业在
8、途物资的采购成本。（一）购买原材料1. 货款已经支付，同时材料已验收收库（购买材料直接入库）如果购进货物时取得了增值税专用发票，发票上的税金可以做为预缴税金记账买材料时的成本中不加入增值税，但其余的例如运费、保险费、装卸费用等需算入成本【06】2. 货款已经支付或已开出承兑商业汇票，材料尚未到达或尚未验收入库（在途物资）【07】3. 货款尚未支付，材料已经验收入库【08】4. 货款已经预付，材料尚未验收入库【09】（二）发出原材料生产经营过程中领用原材料，按实际成本借记“生成成本”、“制造费用”、“管理费用”等，贷记“原材料”。委托外单位加工的原材料，按实际成本，借记“委托加工物资”，贷记“原
9、材料”。基建工程、福利部门领用的原材料，按实际成本加上不予抵扣的增值税税额，借记“在建工程”、“应付职工薪酬”，按实际成本贷记“原材料”，按不予抵扣的增值税税额贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”。如果将原料发给职工做福利，其购买时产生的增值税进项税额不能做为预缴税费。出售的原材料，应在月末结转成本时，借记“其他业务成本”，贷记“原材料”。【10】二、库存商品（完工入库 销售）库存商品具体包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品、寄存在外的商品、接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品等。已完成销售手续，但购买单位在月末未提取的产品，不应作为企业的库
10、存商品，而应作为代管商品处理，单独设置代管商品备查簿进行登记。“库存商品”反映和监督库存商品的增减变动及其结存情况，借方登记验收入库的库存商品成本，贷方登记发出的库存商品成本，期末余额在借方，反映各种库存商品的实际成本或计划成本。不管是销售产品还是材料，均需写两笔分录，一笔确认收入，一笔确认成本，其差额为利润。（一）产品入库（完工入库）产品完成并验收入库时，按实际成本，借记“库存商品”，贷记“生产成本基本生产成本”。从正在生产的产品转为已生产好的库存商品【11】（二）销售商品结转销售成本销售商品、确认收入时，应结转其销售成本，借记“主营业务成本”等，贷记“库存商品”。将库存商品销售出去【12】
11、三、固定资产（取得 摊销 处置）用“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产清理”监督和管理固定资产。“固定资产”核算企业固定资产的原始价值。借方登记企业由于购建、投资人投入、盘盈、接受捐赠等增加的固定资产，贷方登记由于出售、报废、抵债等而减少的固定资产，期末借方余额反映企业现有固定资产的原始价值。“累计折旧”是固定资产的抵减账户，核算在固定资产使用寿命内按照确定方法对应计折旧额进行系统分摊的折旧金额。贷方登记固定资产累计折旧的增加，借方登记已计提的固定资产累计折旧的转销，期末贷方余额反映企业现有固定资产的累计折旧额。“固定资产清理”核算企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组
12、等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。借方登记转出的固定资产价值、清理过程中应支付的相关税费及其他费用，贷方登记固定资产清理完成的处理，期末借方余额，反映企业尚未清理完毕的固定资产。（一）购入不需要安装的固定资产1、不需安装购入不需要安装的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费和专业人员服务费等，作为固定资产成本，借记“固定资产”，贷记“银行存款”。【13】2、需要安装：购入安装完工需要安装的设备购入后尚未安装时记“在建工程”（二）固定资产折旧年限平均法的计算公式：年折旧率（1预计净残值率）预计使用寿
13、命（年）月折旧率年折旧率12月折旧额原价月折旧额固定资产原价月折旧率年折旧额12年折旧额（原值净残值）预计使用年限固定资产应按月计提折旧，计提的折旧应当记入“累计折旧”，并根据用途计入相关资产的成本或当期损溢。基本生产车间使用的固定资产，其计提的折旧应当计入“制造费用”；管理部门使用的固定资产，其计提的折旧应计入“管理费用”；销售部门使用的固定资产，其计提的折旧应计入“销售费用”；企业在自行建造固定资产过程中使用的固定资产，其计提的折旧应计入“在建工程成本”；经营出租的固定资产，其计提的折旧应计入“其他业务成本”。计提固定资产折旧时，借记“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”、“在建工程”等
14、，贷记“累计折旧”。固定资产折旧意味着固定资产金额的减少，但会计记账中不直接记资产减少，而是记累计折旧增加（该科目表示固定资产金额减少）【14】（三）固定资产处置固定资产处置包括固定资产的出售、报废、毁损等。处置固定资产应通过“固定资产清理”核算。（1）固定资产转入清理，按该项固定资产的账面价值，借记“固定资产借记清理”，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”，按已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”，按其账面原价，贷记“固定资产”。（2）发生的清理费用等。固定资产清理过程中应支付的相关税费及其他费用，借记“固定资产清理”，贷记“银行存款”、“应交税费应交营业税”等。（3）收回出售固定资产的
15、价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款”、“原材料”等，贷记“固定资产清理”。（4）保险赔偿等处理。应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”等，贷记“固定资产清理”。（5）清理净损溢的处理。固定资产清理完成后，属于生产经营期间正常的处理损失，借记“营业外支出处置非流动资产损失”，贷记“固定资产清理”；属于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出非常损失”，贷记“固定资产清理”。如为贷方余额，借记“固定资产清理”，贷记“营业外收入”。清理时转入的净值，借 净值固定资产的原值累计折旧清理时发生的费用，借清理时的收入，贷赔款，贷余额在借方为净损失，余额在贷方为净收益【15】四、无形资产无形资产主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。因为商誉的存在无法与企业自身分离，不具有可辨认性，故商誉不属于无形资产的范畴。“无形资产”借方登记企业购入或自行创造并按法律程
