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1、南开大学22春高级会计学补考试题库答案参考1. 按照企业会计准则的规定，只涉及少量货币性资产的交换可以认定为非货币性资产交换的情况包括（按照企业会计准则的规定，只涉及少量货币性资产的交换可以认定为非货币性资产交换的情况包括（ ）。 A支付的货币性资产占换人资产公允价值的比例低于25 B支付的货币性资产占换出资产公允价值与支付的货币性资产之和的比例低于25 C收到的货币性资产占换出资产公允价值的比例低于25 D收到的货币性资产占换入资产公允价值和收到的货币性资产之和的比例低于25 E收到的货币性资产占换出资产公允价值和收到的货币性资产之和的比例低于25%ABCDE正确答案：ABCD2. 某企业本
2、月发生运杂费3600元，本月共购入甲材料200吨，乙材料80吨，丙材料80吨，那么采购费用的分配率应为( )某企业本月发生运杂费3600元，本月共购入甲材料200吨，乙材料80吨，丙材料80吨，那么采购费用的分配率应为()元/吨。A10B18C45D20E30A3. 资产和权益在数量上( )。 A必然相等 B不一定相等 C符合一定条件时相等 D不相等资产和权益在数量上()。A必然相等B不一定相等C符合一定条件时相等D不相等A4. 利润是指净利润(广义利润)。( )利润是指净利润(广义利润)。()错误5. 已知经营杠杆为2，固定成本为4万元，利息费用为1万元，则已获利息倍数为( )。 A2 B4
3、 C3 D1已知经营杠杆为2，固定成本为4万元，利息费用为1万元，则已获利息倍数为()。A2B4C3D1B6. 租赁是指在约定的期间内，出租人为获取租金将资产的使用权转让给承租人的行为。( )T.对F.错参考答案：T7. 平滑系数的取值范围是_，平滑系数的取值越大，则近期实际数对预测数的影响就越_。平滑系数的取值范围是_，平滑系数的取值越大，则近期实际数对预测数的影响就越_。0，1$大8. 资料：甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为了建造一栋厂房。于2002年11月1日从某银行借入专门借款7资料：甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为了建造一栋厂房。于2002年11月1日从某银行借入专门借款
4、750万元，借款期限为2年，年利率为6，本金和利息到期一次支付。该厂房采用出包方式建造，与承包方订的工程合同的总造价为1 200万元。 (1)2003年发生的与厂房建造有关的事项如下： 1月1日，厂房正式动工兴建，当日用银行存款向承包方支付工程进度款180万元。 3月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款450万元。 4月1日，因与承包方发生质量纠纷，工程被迫停工。 8月1日，工程重新开工。 10月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款270万元。 12月31日。工程全部完工，可投入使用。甲公司还需要支付价款300万元。 (2)2004年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下： 1月31日
5、，办理工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为1 200万元。同日工程交付手续办理完毕。剩余工程款尚未支付。 11月1日，甲公司发生财务困难，无法按期偿还于2002年11月1日借入的到期借款的本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍然必须按照原利率支付利息，如果逾期未还期间超过3个月，银行还将加收每天005的罚息。 12月1日，甲公司与银行达成债务重组协议，债务重组日为12月1日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下：a豁免甲公司所有积欠的利息。 b甲公司用一辆小轿车和一辆大轿车抵偿债务96万元。其中，小轿车的原价为2250万
6、元，累计折旧为450万元。公允价值为1350万元。 大轿车的原价为90万元，累计折旧为15万元。公允价值为8250万元。两项资产均未计提减值准备。 c银行对甲公司的剩余债权实施债转股，获得甲公司普通股150万股，每股市价为4元。 (3)2005年发生的与资产置换有关的事项如下： 12月1日，甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，甲公司决定和乙公司进行非货币性资产的置换。甲、乙公司的增值税税率均为17，营业税税率均为5，计税价格等于公允价值。协议规定，甲公司将前述新建厂房、专利权和A商品与乙公司固定资产客运汽车、货运汽车和B商品进行置换。资产置换日为12月1日。与资产置换有关的
7、资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。 甲公司换出资产：a新建厂房：累计折旧12250万元，公允价值1300万元；b无 形资产一专利权：账面余额900万元，计提减值准备200 万元，公允价值800万元；c库存商品一A商品：账面余额800万元，公允价值1000万元。 乙公司换出资产：a固定资产客运汽车：原价1 400万元，累计折旧100万元，公允价值1400万元。 b固定资产货运汽车：原价1 000万元。累计折旧200万元，公允价值1000万元；c库存商品一B商品：账面余额700万元，公允价值900万元； 甲公司另外用银行存款向乙公司支付补价200万元。 假定：利息资本化金
8、额按年计算；整个交易过程仅涉及库存商品置换发生的增值税和无形资产置换发生的营业税，不涉及其他相关税费。此外，依据企业会计准则非货币性交易的规定，换入的各项资产的入账价值应按照各项换入资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例分配确定。 要求： (1)确定与所建造厂房有关的借款利息暂停资本化和停止资本化的时点。 (2)计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额，编制甲公司在2003年12月31日与该专门借款利息有关的会计分录。 (3)计算甲公司在2004年12月1日(债务重组日)积欠银行的债务总额。 (4)编制甲公司与债务重组有关的会计分录。 (5)计算确定甲公司2005年12月1日(资产置换日
9、)从乙公司换入的各项资产的入账价值。并编制有关会计分录。正确答案：确定与所建造厂房有关的借款利息暂停资本化和停止资本化的时点：符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的,应当暂停借款费用的资本化。2003年4月1日,因与承包方发生质量纠纷,工程被迫停工,这种情况属于非正常中断；至8月1日,工程重新开工,间隔为4个月,大于3个月。因此,借款利息暂停资本化的时点是：2003年4月1日。购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时,借款费用应当停止资本化。2003年8月1日,工程重新开工,借款利息重新开始资本化。由于所建造厂房在2003年12
10、月31日全部完工,可投入使用,达到了预定可使用状态,所以利息费用停止资本化的时点为：2003年12月31日。(2)计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额：计算累计支出加权平均数=180312+450112+(180+450)512+(750一180450)312=375(万元)资本化率=6利息资本化金额=3756=225(万元)2003年12月31H确认借款利息时,分录如下：借：在建工程225000贷：长期借款225000(3)计算债务重组日积欠资产管理公司债务总额=750+75062+7506l12=84375(万元)(4)债务重组分录如下：借：固定资产清理930000累计折旧19500
11、0贷：固定资产小轿车225000大轿车900000借：长期借款8437500贷：固定资产清理960000股本1500000资本公积股本溢价4500000营业外收入债务重组利得1477500借：固定资产清理30000贷：营业外收入处理固定资产利得30000(5)甲公司支付的补价占资产置换总额的比例=200(1300+800+1000)=645,这一比例小于25,所以该项交易属于非货币性交易。非货币性交易涉及多项资产,支付补价的,基本原则是按换入各项资产的公允价值与换入资产公允价值总额的比例,对换出资产账面价值总额与补价和应支付的相关税费之和进行分配,以确定各项换人资产的人账价值。甲公司新建厂房的
12、成本=1200+7506=1245(万元)甲公司从乙公司换人资产入账价值=1300+800(1+5)+1000(1+17)+200=3510(万元)计算换入的乙公司各项资产公允价值占资产公允价值之和的比例：客运汽车所占比例=1400(1400+1000+900117)=405货运汽车所占比例=1000(1400+1000+900117)=30库存商品所占比例=1405-30=295客运汽车入账价值=3510405=142155(万元)货运汽车入账价值=351030=1053(万元)库存商品人账价值=3510295一90017=88245(万元)借：固定资产客运汽车14215500货运汽车105
13、30000库存商品8824500应交税费应交增值税(进项税额)1530000无形资产减值准备2000000贷：固定资产清理13000000无形资产9000000主营业务收入10000000应交税费应交营业税400000应交增值税(销项税额)1700000银行存款2000000营业外收入处置无形资产利得1000000借：固定资产清理11225000累计折旧1225000贷：固定资产厂房12450000借：固定资产清理1775000贷：营业外收入处理固定资产利得1775000借：主营业务成本8000000贷：库存商品8000000说明：(1)根据2006年新会计准则,应交税费科目已改为应交税费。(
14、2)换出资产为存货的,应当视同销售处理,根据企业会计准则第14号收入按照公允价值确认销售收入,同时结转销售成本,相当于按照公允价值确认的收入和按账面价值结转的成本之间的差额,也即换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额,在利润表中作为营业利润的构成部分予以列示。9. 下面的会计账户之中，属于符合一般会计要素定义的是( )。A.期货保证金B.期货交易清算C.购进期货合约D.卖出期货合约参考答案：A10. 企业要将清算期间作为特殊的所得税纳税年度进行处理。( )A.错误B.正确参考答案：B11. 下列会计科目属于所有者权益类科目的有( )。 A实收资本 B盈余公积 C利润分配 D主营业务收入下列会
15、计科目属于所有者权益类科目的有()。A实收资本B盈余公积C利润分配D主营业务收入ABC12. 会计凭证就是用来记录经济业务，明确经济责任，并作为登记账簿依据的书面证明文件，是重要的会计资料。( )会计凭证就是用来记录经济业务，明确经济责任，并作为登记账簿依据的书面证明文件，是重要的会计资料。()正确13. 我国会计准则对高度有效套期的评价标准为：套期开始及以后期间，该套期预期会高度有效地抵消套期指定期间被套期风险引起的公允价值或现金流量变动;该套期的实际抵消结果在80%-125%的范围内。( )T.对F.错参考答案：T14. 下面关于股票指数期货的说法中错误的是（ ）。 A股票价格指数期货最后仍未平仓的合同不采用现下面关于股票指数期货的说法中错误的是（ ）。 A股
