《通常纳税人印花税减半征收 [通常纳税人+印花税]》由会员分享，可在线阅读，更多相关《通常纳税人印花税减半征收 [通常纳税人+印花税]（6页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、通常纳税人印花税减半征收 通常纳税人+印花税 1、购进或接收货物或劳务取得增值税抵扣凭证。借：材料采购等存货类科目应交税金应交增值税贷：银行存款等资金类科目2、进货退回和进货折让进货后还未入帐发生退货或折让，主动退回增值税专用发票的发票联和抵扣联，不需作任何会计处理。进货后已作会计处剪发生退货或折让，必需向当地主管税务机关申请开具“进货退出或索取折让证实单”送交销售方，作为销售方开具红字专用发票的正当依据。收到销售方开具的红字发票后，按发票上注明的金额，红字作帐务处理举例1分录3、不予抵扣进项税额的帐务处理购进货物时能直接认定其进项税额不能抵扣，增值税专用发票上注明的增值税额，直接记入购进货物
2、及接收劳务的成本。购进时不能直接认定进项税额能否抵扣，先按帐务处理举例1记帐，购入货物以后用于按要求不得抵扣进项税额项目标，再做以下会计分录：借：在建工程等科目贷：应交税金应交增值税购进的物资、在产品、产成品发生非正常损失借：待处理财产损溢贷：原材料等存货类科目应交税金应交增值税4、销售货物或提供给税劳务实现收入借：银行存款等资金类科目贷：主营业务收入等科目应交税金应交增值税5、视同销售业务将货物分配给股东或投资者借：应付股利贷：主营业务收入应交税金应交增值税用于非应税项目、集体福利、个人消费、对外投资、无偿赠予等视同销售形为借：在建工程等科目贷：库存商品等应交税金应交增值税6、非货币性交易包
3、括货物:)业务，接收货物取得增值税专用发票抵扣联，发出货物开具增值税专用发票。借：材料采购应交税金应交增值税贷：库存商品应交税金应交增值税7、销货退回和销货折让和折扣在收到购货方退回的税款抵扣联，可直接扣减当期销项税额。在取得购置方所在地主管税务机关开具的“进货退出或索取折让证实单”后，可依据退回货物的数量、价款或折让金额向购置方开具红字专用发票并据此扣减当期销项税额。红字作帐务处理举例4分录7、按要求享受直接减免的增值税借：应交税金应交增值税贷：补助收入实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税，不经过“应交税金应交增值税”科目核实。直接借记“银行存款”贷记“补助收入”8、预缴或月内按
4、要求期限申报缴纳的增值税借：应交税金应交增值税贷：银行存款9、 出口货物实施“免、抵、退”企业外销货物确定销售，不计销项税额征退税率差部分进项税额不得抵扣借：主营业务成本贷：应交税金应交增值税申报退税，取得生产企业出口货物免抵退税审批通知单借：应收出口退税应交税金应交增值税贷：应交税金应交增值税10、 月终未交和多交增值税的结转当月发生应交未交增值税额借：应交税金应交增值税贷：应交税金未交增值税当月发生多交的增值税借：应 交税金未交增值税贷：应交税金应交增值税未交增值税在以后月份上交时借：应交税金未交增值税贷：银行存款多交的增值税在以后月份退回或抵交当月应交增值税借：银行存款或应交税金贷：应交
5、税金未交增值税11、 按要求许可进项留抵税额抵减欠税红字 借：应交税金应交增值税红字 贷：应交税金未交增值税12、国税稽查机关等检验调增的增值税帐务处理稽查机关检验应补征的增值税借：主营业务成本等科目贷：应交税金增值税检验调整补税当期有进项留抵税额借：应交税金增值税检验调整贷：应交税金应交增值税补征的增值税税额直接开票入库借：应交税金增值税检验调整贷：应交税金未交增值税借：应交税金未交增值税贷：银行存款13、处于教导期的通常纳税人，按要求建立“应交税金待抵扣进项税额”明细科目，用于核实教导期通常纳税人取得还未进行交叉稽核比正确已认证专用发票抵扣联，海关进口增值税专用缴款书、废旧物资一般发票和货
6、物运输发票进项税额。教导期通常纳税人取得上述扣税凭证后借：原材料等存货类科目应交税金待抵扣进项税额贷：银行存款等资金类科目交叉稽核比对无误后借：应交税金应交增值税贷：应交税金待抵扣进项税额经核实不得抵扣的进项税额红字借：应交税金待抵扣进项税额蓝字 借：原材料等存货类科目通常企业大致的会计步骤和分录。一、每个月会计作账步骤：1、依据出纳转过来的多种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。2、依据记账凭证登记多种明细分类账。3、月末作计提、摊销、结转相关成本、费用，对全部记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，依据记账凭证汇总表登记总帐。4、结账、对账。做到账证相符、账账相符、账实相符。5、编制
7、会计报表，做到数字正确、内容完整，并进行分析说明。6、将记账凭证装订成册，妥善保管。二、通常企业做账的关键会计分录：1、采购时：借：原材料 / 库存商品 应缴税费应交增值税 贷：库存现金 / 银行存款 / 应付账款2、材料领用借：生产成本 贷：原材料3、计提工资借：生产成本 / 制造费用 / 管理费用 贷：应付职员薪酬工资 4、发生的水电费、机物料消耗等借：制造费用 贷：现金 / 银行存款 / 应付账款5、计提折旧借：制造费用 管理费用 营业费用 贷：累计折旧6、月末，结转制造费用借：生产成本A产品 生产成本B产品 贷：制造费用7、月末，结转完工入库产品借：库存商品 贷：生产成本8、销售收入借
8、：库存现金 / 银行存款 / 应收账款 贷：主营业务收入 应缴税费应交增值税9、月末，计提附加税借：主营业务税金及附加 贷：应交税费应交城建税 应交税费应交教育费附加 应交税费应交地方教育费附加10、月末，结转本月销售商品成本和税金借：主营业务成本 贷：库存商品借：本年利润 贷：主营业务成本 主营业务税金及附加11、月末，结转本月收入借：主营业务收入 贷：本年利润12、月末，结转本月费用借：本年利润 贷：管理费用 销售费用 财务费用13、季末，计提预交所得税借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税借：本年利润 贷：所得税费用14、期末结转增值税借：应交税费应交增值税：转出应交税金贷：应交税费未交
9、增值税印花税税目税率表:税目范围税率纳税人说明1购销协议包含供给、预购、采购、购销、结合及协作、调剂等协议按购销金额贴花立协议人2加工承揽协议包含加工、定作、修缮、修理、印刷广告、测绘、测试等协议按加工或承揽收入贴花立协议人3建设工程勘察设计协议包含勘察、设计协议按收取费用贴花立协议人4建筑安装工程承包协议包含建筑、安装工程承包协议按承包金额贴花立协议人5财产租赁协议包含租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等协议按租赁金额1贴花。税额不足1元，按1元贴花立协议人6货物运输协议包含民用航空运输、铁路运输、海上运输、联运协议按运输费用贴花立协议人单据作为协议使用的，按协议贴花7仓储保管
10、协议包含仓储、保管协议按仓储保管费用1贴花立协议人仓单或栈单作为协议使用的，按协议贴花8借款协议银行及其它金融组织和借款人按借款金额贴花立协议人单据作为协议使用的，按协议贴花9财产保险协议包含财产、责任、确保、信用等保险协议按保险费收入1贴花立协议人单据作为协议使用的，按协议贴花10技术协议包含技术开发、转让、咨询、服务等协议按所载金额贴花立协议人11产权转移书据包含财产全部权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权、土地使用权出让协议、商品房销售协议等按所载金额贴花立据人12营业账簿生产、经营用账册记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的累计金额贴花其它账簿按件计税5元/件立账簿人13权利、许可证照包含政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证按件贴花5元领受人
