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1、工商所财务工作中存在的问题及对策 多年来，工商行政管理部门相继制订、颁布了一系列有关加强基层工商所财务制度的规范性方法和文件，经过几年的不懈努力，基层工商所的财务管理工作正逐步走向制度化、规范化、法制化。但同时基层工商所的财务工作仍存在部分问题，亟待规范。一、基层工商所财务工作存在问题及其不良影响会计凭证不规范。会计凭证是统计经济业务，明确经济责任，作为记账依据的书面文件。填制和审核会计凭证是会计工作的起点和关键，对于如实反应和有效监督经济业务，确保会计信息真实正确，含有主要意义。会计凭证按其填制程序和用途不一样，分为原始凭证和记账凭证。水、电费发票、餐费发票、油费票、医药费单、经费支出审批表
2、、银行结算凭证等均属于原始凭证。而经过分类汇总后编制的凭证则属于记账凭证。基层工商所的的会计凭证不规范的现象关键表现在以下多个方面：一是原始凭证报销审核不规范。1、原始凭证要素不齐全，包含购物发票不填写购货单位、购货日期，商品名称内容模糊，数量、单价填写不完整等，如“购置办公用具一批”;2、原始凭证金额计算错误，如累计和单项不符，大小写不符等;3、原始凭证审批程序不严格，有的缺乏经办人员签字或全部由同一个人签字，有的未经单位责任人审核署名就予报销，有的超出支出限额未向相关领导审批就予报销。二是原始凭证归集不规范。1、归集期间不规范：根据行政单位会计制度的要求和收付实现制的标准，基层工商所应该将
3、当月发生的经济业务形成的原始凭证分析整理，全部登记入账，以反应本月经济活动的全貌。不过有的基层工商所没有严格按月进行归集，没有按月结帐，有的将本月初的原始凭证归入上月的账簿中，或将本月底的原始凭证归入次月账簿中。如有的工商所为了免去向市局请示审批的手续，将本月超额支付的招待费记入下月的费用。2、归集单位不规范：因为基层工商所财务人员代管个体私营协会办事处账务，在月末结账整理原始凭证时，轻易出现原始凭证归集单位错误的现象，如有的原始凭证本属于办事处，却误列为工商所的费用。三是记账凭证装订不规范。有些工商所的记账凭证没有整理就直接用订书机订起来或用胶水粘起来，显得参差不齐，不但装订起来费时费力，而
4、且使用也不方便，最终影响会计档案的质量。依据会计档案管理措施要求，会计凭证保管期限为15年。所以必需装订规范，才能有效地保留。为使会计凭证长时间保留好，使用者查阅起来方便，会计凭证须装订做到科学、实用和美观。会计账簿登记不规范。会计账簿是由一定格式账页组成，以会计凭证为依据，全方面、系统、连续地统计各项经济业务的簿籍。设置和登记会计账簿，是编制会计报表的基础，是连接会计凭证和会计报表的中间步骤，在会计核实中含有主要意义。基层工商所的会计账簿有现金日志账、银行存款日志账和固定资产明细账三本。基层工商所会计账簿登记不规范关键有以下两个方面：一是登记时间不规范。现金日志账和银行存款日志账全部属于序时
5、账簿，是用来核实和监督现金或银行存款天天的收入、支出和结存情况的账簿，由出纳人员按时间次序逐日逐笔进行登记。登记序时账簿应做到立即、正确、完整，按次序逐页逐次登记，不得隔页、跳行，不然轻易出现账实不符，错记、漏记的情况。有的工商所在支付了现金或收到市局下拨经费后未能立即登记日志账，存在事后补记的现象;有些工商所在新购置固定资产或固定资产报废后，未能立即登记固定资产明细账。二是登记方法不规范。依据会计制度的要求，会计账簿登记发生错误的通常应采取划线更正法：在错误的数字中间划一道红线，然后在上方用蓝字书写正确的数字，并加盖更正人章或署名。有的工商所在账簿统计错误时，用刮、擦或涂改液等方法更改错误，
6、不符合会计制度的要求。银行印鉴和支票管理不规范。依据广东省工商行政管理局有关深入加强财务管理的通知文件要求，工商部门必需加强对支票、支票印鉴的管理，健全支票印鉴分别保管、分别用章制度。但有的基层工商所为了用章方便，往往将单位公章、单位法人公章、财务私章和支票存放在一起，这既不符合文件的要求，又轻易丢失，甚至被私自盗用，造成银行存款不安全。固定资产管理不完善。因为基层工商所日常的人员调动比较频繁，尤其是因为执法创新体制的试点工作，基层工商所和经检队之间的人员和设备配置交流频繁，造成各个工商所的固定资产管理较为混乱。再加上行政单位的固定资产不需要计提折旧，固定资产在实际使用中因超出使用年限而报废，
7、但在固定资产明细账中却得不到立即反应。这就造成了固定资产明细账和实际盘点数不相符。二、规范基层工商所财务工作的提议针对上述问题，为深入规范基层工商所的财务工作，笔者认为应做到以下几点：健全财务制度，规范报销步骤。一是规范会计凭证审核。原始凭证审核包含书面审核和实质审核两个方面。书面审核首先应审查票据本身是否符合要求。如购置货物或服务必需取得税务部门正规发票，且出具发票的单位经营范围必需和发票所列示的商品相符，杜绝不合规的原始凭证入账;其次，审查项目填写是否齐全，签章是否完备;第三，审查数字计算是否正确，大小写是否一致。若发觉手续不完备，记载不正确、不完整的原始凭证，应立即退回，补办手续或更改错
8、误。实质审核即审核原始凭证记载的经济业务是否真实、正当、合理，假如发觉原始凭证不真实、不正当、不合理，会计人员应拒绝受理。二是严格会计凭证的归集期间。行政机关财会人员应根据收付实现制的标准，立即将原始凭证归集、整理并填制记账凭证，做到日清月结。做好天天的现金日志账和银行存款日志账的登记，每日终了全部需要对现金进行点算，真正做到账实相符。若发觉账实不符，立刻查找原因，若差异较大或存在失窃时立即汇报相关领导。只有严格会计凭证的归集期间，才能立即正确地提供会计信息，发挥会计监督作用，便于单位领导掌握财务情况，科学决议，同时也才能深入明确领导干部任职期间的经济责任。三是制订审批报销程序。制订一套严格的
9、审批步骤，组织相关的会计人员学习，并张贴公告报销步骤。从经办人员报销到会计人员审核，再到所领导审批，每一个步骤全部要求严格依据“谁经办，谁报销;谁报销，谁签字;谁签字，谁负责”的标准，明确经办人，杜绝随意报销的情况。假如报销金额超出了要求的限额，还需要报经相关领导审批，假如未能立即审批，能够先电话向领导请示。提升会计人员素质，加强财务知识培训。一是要提升思想认识，增强依法理财观念。组织相关人员认真学习会计法、预算法、财政部颁发的行政机关会计制度及准则和对应的国有资产管理制度，果断纠正和根本杜绝不能或不懂依法理财的糊涂观念。二是加强培训学习，提升会计人员的业务素质。针对单位会计人员的特点和工作要
10、求，科学地确定培训内容，做到教育对象层次化、知识结构系统化，为会计人员立即更新知识提供确保。三是加强会计人员职业道德和纪律教育。要根据会计法和会计基础工作规范的要求，制订会计人员职业道德纪律和规范，并进行广泛宣传，同时结合会计证管理制度，加强对会计人员执业纪律的监督检验，引导教育财会人员坚持标准、遵遵法纪、忠于职守、秉公办事，严格实施财务制度，以良好的职业道德认真做好本职员作。完善会计监督体系，形成有效的监控机制。要充足发挥单位内部监督、社会监督、政府监督三位一体的会计监督体系的作用，强化对财务会计人员的监督职能，加大会计中介服务机构的督导力度。同时能够在基层工商所内实施内部监督员制度，市局能
11、够指定有财务经验的同事担任监督员，每星期帮助会计人员对现金、银行存款和固定资产等进行盘点，并查对账实是否相符。大力推行会计电算化，实施微机物资管理。把固定资产的购建、核实、移转及清查报废全过程的四项规程从原来的书式台帐改为计算机软件操作。将固定资产根据名称、型号、规格、种类进行逐一登记，立即录入数量、价值、用途、性能、状态、分布、使用、维护保养等情况，确保账、卡、物一致，经过动态管理掌握的正确信息，合理购置、调配固定资产和立即开展固定资产清理、维修、改造等管理工作。同时，实施扣留罚没物资的微机信息管理,对扣留物资的相关数据进行录入，使物资的扣入管理、拍卖管理、发还管理、销毁管理、统计查询等大量数据实施微机处理，进行动态管理，监督部门可经过网络立即查询本系统各办案单位的扣留罚没物资情况实施监督。
