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1、2022年会计初级职称考试模拟卷含答案1. 不定项选择题 乙上市公司为小家电类生产企业，适用的增值税税率是16%，2018年12月发生了如下与应付职工薪酬相关的事项：（1）对生产车间的一批机器设备进行维修，应付企业内部维修人员的工资是2万元。（2）支付与公司解除劳动关系的人员一次性补偿费20万元。（3）对本公司的一条生产线进行改良，领用自产产品一批，成本是100万元，市场价格是180万元，更新改造期间支付内部改良人员的工资5万元。（4）年末将自产的500台暖风机作为春节福利发放给公司每名生产职工。暖风机每台成本为600元，市场售价为每台1000元（不含税）。（5）本月支付职工出差的差旅费3万元
2、。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。2.乙公司对生产车间的机器设备维修以及解除劳动关系的补偿性支出，分别应该记入的会计科目是（）。A 制造费用，营业外支出B 管理费用，营业外支出C 都计入管理费用D 都计入制造费用答案 C解析 两者都应该计入管理费用。知识点：应付职工薪酬2. 多选题 根据支付结算法律制度的规定，下列属于签发托收承付凭证必须记载的事项有（）。A 表明“托收”的字样B 确定的金额C 付款人名称及账号D 付款人开户银行名称答案 A,B,C,D解析 签发托收凭证必须记载下列事项:表明“托收”的字样（选项 A）；确定的金额 （选项 B）；付款人名称及账号（选项 C）；收
3、款人名称及账号；付款人开户银行名称（选项 D）；收款人开户银行名称；托收附寄单证张数或册数；合同名 称.号码；委托日期；收款人签章。知识点：签发托收凭证应该记载的事项3. 多选题 下列关于城镇土地使用税的计税依据，描述正确的有()。A 尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准B 尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整C 凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准D 城镇土地使用税以实际占用的应税土地面积为计税依据答案 A,B,C,D解析 以上四个选项均正确。知识点：城镇土地使用
4、税的计税依据4. 多选题 根据关税法律制度的规定，下列各项中，应计入进口货物关税完税价格的有()。A 由买方负担的购货佣金B 由买方负担的经纪费C 由买方负担的包装材料和包装劳务费用D 由买方负担的与该货物视为一体的容器费用答案 B,C,D解析 由买方负担的购货佣金不能计入进口货物的关税完税价格，经纪费应计入。知识点：关税计税依据5. 判断题 在分配主产品和副产品生产成本时，通常先确定副产品的生产成本，然后确定主产品的成本。 ()A 错B 对答案 B解析 6. 单选题 下列项目中，可不征收个人所得税的所得是( )。A 股票转让所得B 股息、红利所得C 偶然所得D 特许权使用费所得答案 A解析
5、个人所得税法规定，股票转让所得暂不征收个人所得税。7. 判断题 邮寄申报以税务机关收到的日期为实际申报日期。（ ）A正确B错误考点 纳税申报解析 邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。 故本题表述错误。8. 多选题 某公司为增值税一般纳税人，2017年1月4日购入一项无形资产，取得的增值税专用发票注明价款为880万元，增值税税额为52.8万元，该无形资产使用年限为5年，按年进行摊销，预计残值为零。下列关于该项无形资产的会计处理中，正确的有（）。A 2017年1月4日取得该项无形资产的成本为880万元B 2017年12月31日该项无形资产的累计摊销额为176万元C 该项无形资产自2017年2月
6、起开始摊销D 该无形资产的应计摊销额为932.8万元答案 A,B解析 无形资产按照取得时的成本进行初始计量，选项A正确；对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用当月起开始摊销，所以2017年的摊销额=8805=176（万元），选项B正确，选项C错误；该无形资产的应计摊销额为无形资产的成本880万元，选项D错误。9. 判断题 税务行政复议决定自作出之日起发生法律效力。（）A 错B 对答案 A解析 复议机关作出行政复议决定，应当制作行政复议决定书，并加盖印章。行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。知识点：税务行政复议决定10. 多选题 下列各项中，关于库存现金清查结果经批准后的会计处理正确的有（
7、 ）。A 无法查明原因的现金溢余冲减管理费用B 无法查明原因的现金短缺计入管理费用C 应支付给有关人员的现金溢余计入其他应付款D 应由出纳员赔偿的现金短缺计入其他应收款答案 B,C,D解析 无法查明原因的溢余计入营业外收入。11. 单选题 甲公司为一家化妆品生产企业，3月因业务发展需要与工商银行借款100万元，期限半年，年利率8%;5月又向自己的供应商借款200万，期限半年，支付利息10万元，上述借款均用于经营周转，该企业无其他借款，根据企业所得税法律制度的规定，该企业当年可以在所得税前扣除的利息费用为()万元。A 8B 10C 12D 14答案 C解析 本题考核利息费用的扣除规定。向银行借款
8、的利息准予扣除，为1008%/2=4万元，向供应商的借款，在8%以内的可以扣除，为2008%/2=8万元，该企业当年可以在所得税前扣除的利息费用为4+8=12万元。12. 判断题 国内信用证结算方式可用于单位和个人之间商品交易产生的货款结算。（ ）A 错B 对答案 A解析 信用证结算方式只适用于国内企事业单位之间货物和服务贸易提供的结算服务。知识点：国内信用证13. 判断题 企业转让无形资产使用权时，如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应视同该项无形资产一次性确认收入。（）A 错B 对答案 B解析 考核点让渡资产使用权的确认和计量知识点：无形资产14. 单选题 根据劳动合同
9、法律制度的相关规定，从事同类业务的竞业限制，不得超过（ ）年。A 2B 3C 5D 10考点 劳动合同约定条款解析 在解除或者终止劳动合同后，竞业限制人员到与本单位生产或者经营同类产品、从事同类业务的有竞争关系的其他用人单位工作，或者自己开业生产或者经营同类产品、从事同类业务的竞业限制期限，不得超过2年。 故选A。15. 单选题 2014年11月1日.甲公司接受乙公司委托为其安装一项大型设备.安装期限为8个月.合同约定乙公司应支付安装费总额为60 000元.当日收到乙公司20 000元预付款.其余款项安装结束验收合格后一次付清。截至2014年12月31日.甲公司实际发生安装费15 000元.预
10、计至安装完成还将发生安装费用25 000元.该公司按已发生的成本占估计总成本的比例确定完工进度.不考虑其他因素.甲公司2014年应确认的收入为（ ）元。（2015年）A 22 500B 15 000C 20 000D 60 000答案 A解析 2014年年末的完工进度15 000/（15 00025 000）100%37.5%；2014年应确认的收入60 00037.5%22 500（元）。知识点：收入、费用和利润16. 单选题 根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的是（ ）。A 合同的双方当事人B 合同的担保人C 合同的证人D 合同的鉴定人考点 印花税纳税人解析 印花税的纳
11、税人，是指在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人。根据书立、领受、使用应税凭证的不同，纳税人可分为立合同人（合同的当事人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人）、立账簿人、立据人、领受人和使用人等。 故选A。17. 单选题 根据支付结算法律制度的规定，下列关于国内信用证的表述中，正确的是（ ）。A 可用于支取现金B 开证申请人可以是个人C 付款期限最长不超过12个月D 国内信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证考点 国内信用证解析 选项AB表述错误，信用证结算适用于国内企事业单位之间货物和服务贸易提供的结算服务，并且只限于转账结算，不得支取现金； 选项C表述正确，信用证的付款期限最长
12、不得超过“1年”； 选项D表述错误，我国信用证为以人民币计价、不可撤销的跟单信用证，可转让信用证但只能转让一次。 故选C。 【提示】信用证的付款期限已经调整为最长不得超过1年。注意关注政策变化。18. 单选题 某工业企业甲产品在生产过程中发现不可修复废品一批，该批废品的成本构成为：直接材料 3 200元，直接人工 4 000元，制造费用 2 000元。废品残料计价 500元已回收入库，应收过失人赔偿款 1 000元。假定不考虑其他因素，该批废品的净损失为（）元。A 7 700B 8 700C 9 200D 10 700考点 废品损失和停工损失的核算解析 废品损失是指在生产过程中发生的和入库后发
13、现的不可修复废品的生产成本，以及可修复废品的修复费用，扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的损失。该企业甲产品的生产成本3200400020009 200（元），扣除残料回价值和过失人赔偿的净损失9 2005001 0007 700（元）。 故选A。19. 单选题 2017年年初某企业“利润分配未分配利润”科目贷方余额为30万元，2017年度该企业实现净利润200万元，根据净利润的10%提取法定盈余公积，当年宣告发放现金股利20万元。不考虑其他因素，2017年年末该企业可供分配利润的金额为（ ）万元。A 200B230C 210D 190考点 留存收益的账务处理解析 2017年年末该企业的可供
14、分配利润的金额年初未分配利润本年实现的净利润其他转入302000230（ 万元）。 故选B。20. 单选题 下列各项中，在确认销售收入时不影响应收账款入账金额的是（ ）。A 销售价款B 增值税销项税额C 现金折扣D 销售商品代垫的运杂费考点 应收账款解析 应收账款主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款、增值税销项税额、及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。选项ABD均计入应收账款，属于应收账款的入账价值。 选项C不符合题意，现金折扣是指债权人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。发生在企业销售商品之后，企业在确认销售商品收入时不能确定现金折扣金额，即现金折扣不影响应收账款的入账金额。 故选C。21. 多选题 根据消费税法律制度
