总公司分公司会计科目设置差异

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1、总公司与分公司科目设计差异总公司与分公司的联系与区别： 总公司管理分公司，对所属分公司在生产经营、资金调度、人事管理等方面行使指挥、管理、监督的权利，具有法人资格，可以独立承担民事责任。分公司是与总公司相对应的法律概念，是指在业务、资金、人事等方面受总公司管理，不具有法人资格的分支机构。分公司在法律、经济上没有独立性，属于总公司的附属机构。 区别： （1） 分公司没有自己的独立财产，其实际占有、使用的财产是总公司财产的一部分，列入总公司的资产负债表。 （2）分公司不具有法人资格，不独立承担民事责任。 （3）分公司的设立程序与一般意义上的公司设立程序不同，设立分公司只需办理简单的登记和开业手续。

2、 （4）分公司没有自己的公司章程，没有董事会等公司经营决策机构。 （5）分公司名称为总公司名称后加分公司字样，其名称中虽有公司字样，但不是真正意义上的公司。 分公司与总公司会计科目设置的差异： 现在的分公司会计科目设置没有一个明确的条文制度进行规范，由于分公司的经营范围不得超出公司的经营范围，各分公司会计科目设置主要是在与总公司会计科目设置保持一致性的基础上加设需要的科目，例如，分公司与总公司内部往来，有些记入应收、应付账款，有些记入其他应收、其他应付账款，有些加设“内部往来”账户并记入，或者兼而有之。这里大致罗列了分公司与总公司会计科目设置的差异。 一、 资产类1、根据公司法的规定，分公司没

3、有自己的章程，没有董事会等形式的公司经营决策和业务执行机关。在公司授权范围内独立开展业务活动，一般分公司无投资决策权。所以与总公司相比，分公司无“交易性金融资产”、“长期股权投资”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“商誉”等及其相关科目。 2、关于分公司和总公司内部交易事项。内部交易事项主要包括公司总部与分公司之间、分公司与分公司之间发生的销售货物及收款，总公司向分公司拨付采购资金、拨付费用资金、拨付固定资产等经济业务。这些业务都要通过一个科目进行过渡，正如开篇所述，有些分公司通过“内部往来”、“应付账款”、“其他应付款”、“长期应付款”、“上级拨付资金”等科目来计入。 3、其他科目

4、基本无差别。 二、 负债类 1、由于分公司在公司授权范围内独立开展业务活动，一般分公司无投资决策权，所以无“交易性金融负债”、“应付债券”、“长期借款”、“应付股利”、“应付利息”等科目。 2、应交税费的明细科目与公司的差异。分公司设立后，面临着税务登记及纳税的问题，本报告主要以以下几项税务来说明应交税费明细账，其他税务方面无差异。 （1）增值税 总、分支机构在同一县(市)，增值税并统一核算，即汇总到总公司缴纳。 总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；经国家税务总局或其授权的税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。 （2）消费税

5、：一般在分公司所在地缴纳 根据中华人民共和国消费税暂行条例实施细则规定：纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。经国家税务总局及所属税务分局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳。 （3）营业税：原则上属地征收 （4）企业所得税： 在分公司所在地缴纳 汇总回总公司合并缴纳（经总公司同意并经税务机关批准，由总公司向税务机关统一申报纳税）： A、 对于生产性企业来说，如果其分公司从事的仍然是生产加工业务，分公司所得税率适用分公司所在地规定；如果分公司从事的是购销业务，则要区分计算，如销售的产品系总公司的自产

6、产品，所得税额按总公司所在地所得税率计算；如其销售的产品非总公司的自产产品，所得税额按分公司所在地所得税率计算。 B、 对于其它类型企业来说，所得税额一律按分公司所在地所得税率计算。 3、递延所得税负债：若企业所得税由分公司自行缴纳，则有。 4、其他科目基本无变化。 三、 共同类 分公司不具有法人资格，没有独立的财产，所以无投资项目，也无共同类科目。 四、 成本类：无差异 五、 所有者权益类1、分公司是公司所设置的分支机构或附属机构，不具有企业法人资格，不具有独立的法律地位，没有注册资本，因此无“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”。 2、本年利润：有。期末各收入、成本、费用账户转入，本年结

7、余为零。 3、利润分配：无。年末分公司本年利润直接汇入总公司，不需进入本年分配。 六、 损益类：无差异 在总公司与分公司往来核算方面，应属于分公司的固定资产、折旧、管理费用、制造费用、营业费用由分公司记账总公司不需要再计入固定资和、折旧、管理费用、制造费用、营业费用等，只需要计往来科目，这样才可以真正实现独立核算。同样属于总公司资产、费用的由公司计入相应的会计科目，分公司只需要通过往来科目处理，不需要计入资产和费用科目。这样才不会重复计账，可以实现独立核算。分公司的财务处理可以实现独立核算。总公司可以通过合并报表后来反映整个集团公司的资产、负责、损益情况。总公司的应付账款分公司与分公司的应收账

8、款总公司科目余额应该完全一致，在合并报表时对冲。 不属于总公司或者分公司实际资产和费用的只能用往来科目来记，不能重复记账。 总公司与分公司的财务管理方面的问题：1、营运方式与财务组织架构：一般来说，总公司财务部必须能够控制各分公司的财务部，包括人员任免、资金控制、制度设计等。如果分公司都能独立负责盈亏，业务性质互相之间很不一样，可以考虑授予当地财务人员比较大的权限。否则，应该把款项收入尽量集中到总公司，分公司支出审批限额设定得低一些；2、会计核算：统一科目设置、报表项目格式及报送时间要求，总公司应该有专人对这些报表进行审核分析，及时发现潜在问题；3、建立完善的财务内控制度，然后按制度执行同时加

9、强对制度执行的监督审计。某国内大型企业是这样管理的：1、财务实行委派制：在总公司下设置财务分公司，所有财务人员均由财务分公司委派，不受分公司经理管理，与分公司经理分别向总公司汇报，互相制约2、实行收支两条线管理：设置收款专户和费用专户，对于销售回款，必须每天上交总公司，禁止在花费收款专户的银行存款，分公司的日常开支，只允许在费用专户存款中支出，费用专户根据分公司的申请,，经相应的授权批准,，由总公司拨款。3、完善的内部控制制度(有三大本制度)，使所有财务业务都有法可依。4、加大内审力度, 有专门的审计部，每年每个分公司至少要审计一次。5、严格管理，对违规一定要不手软。 此外，科目设置一定要统一

10、，对于某些共同的往来单位，还应该统一代码，所有内部单位都必须按此代码执行，这样对合并报表工作有很大的帮助。报表全部是统一的一套表格，每月通过规定途径在规定时间以前上传至集团财务部，表格若设置得比较详细，那所有科目的明细及变动科目都能反映出来。 另外就是大的支出一定要报总公司批准，如固定资产投资计划，大规模的材料采购等，必须报总公司审核以后才能实施。 统一的科目设置和报表是最基本的要求。更应该有严格的费用审核制度和内审制度。收支两条线并不一定适用与所有的企业，不可奉为圭臬。但对支出一定要严格控制，大的支出项要控制但真正的漏洞往往在日常的支出中。统一的报表不一定要很多，太多的表格很大程度上会流于形

11、式。 财务委派制和业务管理的双轨制有一定的好处，但要处理好财务人员与分公司经理的关系和如何安定财务人员的情绪是一个比较棘手的问题。（财务与经营管理两轨制,他们之间的关系变得非常微妙，一旦处理不好，就可能在分公司形成两派，严重影响公司管理。）若财务与经营管理两轨并行，是内部控制的基础。这种关系确实会非常微妙，所以我们更要求管理人员有比较好的职业修养和沟通技巧。 several group number, then with b a, =c,c is is methyl b two vertical box between of accurate size. Per-23 measurement,

12、 such as proceeds of c values are equal and equal to the design value, then the vertical installation accurate. For example a, b, and c valueswhile on horizontal vertical errors for measurement, General in iron angle code bit at measurement level points grid errors, specific method is from baseline to methyl vertical box center line distance for a, to b vertical box distance for b, list can measured