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1、2022年注册会计师考前难点冲刺押题卷含答案1. 多选题 下列外籍个人所得项目中可免予征收个人所得税的有（）。A 以非现金形式取得的伙食补贴B 以实报实销形式取得的洗衣费C 以现金形式取得的住房补贴、搬迁费D 从外商投资企业取得的股息、红利所得答案 A,B,D解析 外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费免征个人所得税。以现金形式取得的住房补贴、搬迁费不能免税。2. 多选题 甲公司本年的股东权益为1 000万元，净利润为150万元，利润留存率为40%，预计下年的股东权益、净利润和股利增长率均为5%，该公司的值为2，国库券利率为4%，市场平均风险股票风险溢价为3
2、%，则该公司的本期市净率为（ ），预期市净率为（ ）。A 12.6B 9C 1.89D 1.8考点 相对价值评估模型解析 权益净利率净利润/股东权益150/1 00015% 股利支付率1利润留存率140%60% 股权成本无风险利率（国库券利率）市场平均风险股票风险溢价4%23%10% 本期市净率权益净利率股利支付率（1增长率）/（股权成本增长率）15%60%（15%）/（10%5%）1.89 预期市净率（权益净利率股利支付率）/（股权成本增长率）（15%60%）/（10%5%）1.8 综上，本题应选CD。3. 单选题 某企业对下列各项业务进行的会计处理中，一般需要进行追溯调整的是（）。A 有证
3、据表明原使用寿命不确定的无形资产的使用寿命已能够合理估计B 企业将投资性房地产的后续计量方法由成本模式变更为公允价值模式C 原暂估入账的固定资产已办理完竣工决算手续D 提前报废固定资产答案 B解析 选项B，属于会计政策变更，应该进行追溯调整，调整期初留存收益；选项C，竣工结算后，需要调整原来的暂估价值，但不用再追溯调整已计提的折旧。4. 单选题 甲公司2014年年度财务报告于2015年3月5日批准对外报出。2015年2月1日，甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2014年12月5日销售；2015年2月5日，甲公司按照2014年12月份申请通过的方案，成功发行公司债券；2015年2
4、月25日，甲公司发现2014年11月20日入账的固定资产未计提折旧；2015年2月28日，甲公司得知丙公司2014年12月30日发生重大火灾，无法偿还所欠甲公司2014年货款。下列事项中，属于甲公司2014年度资产负债表日后非调整事项的是（ ）。A 乙公司退货B 甲公司发行公司债券C 固定资产未计提折旧D 应收丙公司货款无法收回答案 B解析 选项A，报告年度或以前期间所售商品在日后期间退回的，属于调整事项；选项C，是日后期间发现的前期差错，属于调整事项；选项D，因为火灾是在报告年度2014年发生的，所以属于调整事项，如果是在日后期间发生的，则属于非调整事项 。5. 单选题 下列各项关于总部资产
5、减值处理方法的表述中，正确的是（ ）。A 总部资产通常需要结合其他相关资产组或资产组组合进行减值测试B 总部资产应根据各相关资产组的公允价值和使用寿命加权平均计算的价值比例进行分摊C 分摊了总部资产的资产组确认的减值损失应首先抵减总部资产的账面价值D 能分摊的总部资产，应与不考虑总部资产而先计提减值的资产组组成资产组组合进行减值测试答案 A解析 总部资产应根据各相关资产组的账面价值和使用寿命加权平均计算的账面价值比例进行分摊，选项B不正确；分摊了总部资产的资产组确认的减值损失，应在总部资产和资产组之间按账面价值比例分摊，选项C不正确；不能分摊的总部资产，应与不考虑总部资产而先计提减值的资产组组
6、成资产组组合进行减值测试，选项D不正确 。6. 多选题 王某向赵某借款5万元，并以一辆汽车作抵押，并办理了抵押登记。随后，王某又将该汽车质押给刘某。刘某在占有该汽车期间，将其交给张某修理，因拖欠修理费而被张某留置。根据法律规定，下列说法正确的有（）。A 赵某优先于刘某受偿B 刘某优先于张某受偿C 张某优先于赵某受偿D 刘某优先于赵某受偿答案 A,C解析 同一动产上已设立抵押权或者质权，该动产又被留置的，留置权人优先受偿；同一财产法定登记的抵押权与质权并存时，抵押权人优先于质权人受偿；质权与未登记抵押权并存时，质权人优先于抵押权人受偿，选项AC正确。7. 多选题 下列各项中应按“个体工商户的生产
7、、经营所得”项目征收个人所得税的有（）。A 出租车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包方式运营，出租车驾驶员取得的收入B 法人企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车C 出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入 D 从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入考点 个人所得税征税范围解析 选项A，出租车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，按“工资、薪金”所得征收个人所得税；选项B，除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购
8、买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税；选项C、D，出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收人，比照个体工商户的生产、经营所得项目征税。综上，本题应选CD。8. 单选题 根据征管法的规定，下列说法正确的是（ ） 。A 教育费附加的征收适用征管法B 关税的征收适用征管法C 进口增值税的征收适用征管法D 征管法只适用于由税务机关征收的各种税收的征收管理答案 D解析 海关征收的关税及代征的增值税、消费税，适用其他
9、法律、法规的规定，不适用征管法 。另外，教育费附加属于附加费，不属于税，也不适用征管法 。9. 多选题 人民法院受理破产申请后发生的下列费用，属于共益债务的有（ ） 。A 破产案件的诉讼费用B 因债务人不当得利所产生的债务C 为债务人继续营业而应支付的劳动报酬D 管理人执行职务致人损害所产生的债务答案 B,C,D解析 本题考核点是共益债务 。破产案件的诉讼费用属于破产费用 。10. 单选题 根据规定，诉讼时效届满不消灭实体权利 。对此下列说法错误的是（ ） 。A 诉讼时效期间的经过，不影响债权人提起诉讼，即不丧失起诉权B 债权人起诉后，如果债务人主张诉讼时效的抗辩，法院在确认诉讼时效届满的情况
10、下，应驳回其诉讼请求，即债权人丧失胜诉权C 当事人未提出诉讼时效抗辩，人民法院可以主动适用诉讼时效的规定进行裁判D 诉讼时效期间届满，当事人自愿履行义务后，又以诉讼时效期间届满为由进行抗辩，人民法院不予支持答案 C解析 本题考核点是诉讼时效的特点 。当事人未提出诉讼时效抗辩，人民法院不应对诉讼时效问题进行释明及主动适用诉讼时效的规定进行裁判 。11. 单选题 下列有关采购与付款循环主要业务活动及其涉及的相关认定的说法，不正确的是（ ）。A 请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一B 独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账，这项检查与采购交易的“存在”认定有关C 定期独立
11、检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单，与采购交易的“完整性”认定有关D 将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，与商品的“存在”认定有关考点 采购与付款循环的相关交易和余额存在的重大错报风险解析 选项A正确，请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，也是采购交易轨迹的起点； 选项B错误，独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账。这项检查与采购交易的“完整性”认定有关； 选项C正确，顺序编码与“完整性”认定相关； 选项D正确，将保管与采购职责分离，有助于防止侵占资产行为的发生，与商品的存在认定相关。 综上，本题应选B。12. 多选题 根据票据法的规定，下列关于汇
12、票的表述中，错误的有（ ） 。A 汇票金额中文大写与数码记载不一致的，以中文大写金额为准B 汇票保证中，被保证人的名称属于绝对应记载事项C 见票即付的汇票，无须提示承兑D 汇票承兑后，承兑人可以因出票人的资金不足而对抗持票人答案 A,B,D解析 本题考核点是汇票的规定 。票据金额以中文和数码同时记载，两者必须一致，不一致时，票据无效，所以选项A错误；汇票保证中，被保证人的名称属于相对应记载事项，所以选项B错误；承兑人不得以其与出票人之间的资金关系来对抗持票人，拒绝支付汇票金额，所以选项D错误 。13. 多选题 下列各项属于法定的涉税鉴证业务的有（ ） 。A 企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证B 进
13、口付汇鉴证C 企业所得税税前弥补亏损和财产损失的鉴证D 企业会计报表鉴证答案 A,C解析 涉税鉴证业务范围是列举的，具体包括：（1）企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证；（2）企业所得税税前弥补亏损和财产损失的鉴证；（3）国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务 。14. 单选题 某上市公司2008年5月发行5年期公司债券2000万元，2年期公司债券1500万元。2011年1月，该公司鉴于到期债券已偿还且具备再次发行公司债券的其他条件，计划再次申请发行公司债券。经审计确认该公司2010年12月末净资产额为6000万元。该公司此次发行公司债券额最多不得超过()。A 400万元B 500万元C 80
14、0万元D 100万元答案 A解析 本题考核公司债券的发行条件。发行公司债券，其累计债券总额不超过公司净资产额的40%，累计债券总额是指公司成立以来发行的所有债券尚未返还的部分。本题该公司净资产额为6000万元，本次发行公司债券额最多不得超过400万元(6000万元40%-2000万元=400万元)。15. 计算问答题 编制M公司所得税的会计分录。考点 考点：当期所得税,递延所得税资产的确认和计量解析甲公司所得税的会计分录借：所得税费用 143 贷：应交税费应交所得税 95.5 递延所得税资产 47.516. 多选题 抵押贷款是指要求企业以抵押品作为担保的贷款，可以作为抵押贷款担保的抵押品有( ) 。A 房屋B 股票C 债券D 机器设备答案 A,B,C,D解析 抵押贷款是指要求企业以抵押品作为担保的贷款 。长期贷款的抵押品常常是房屋、建筑物、机器设备、股票、债券等 。17. 单选题 下列有关内部控制制度评价说法错误的是（ ） 。A 企业应当按照制定评价方案、实施评价活动、编制评价报告等程序开展内
