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1、2022年税务师考前难点冲刺押题卷带答案1. 单选题 根据税收征收管理法的规定，违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在( )内未被发现的，不再给予行政处罚。A 2年B 3年C 5年D 10年答案 C解析 (1)行政处罚法：2年，法律另有规定除外；(2)税收征收管理法：5年；(3)治安管理处罚法：6个月。2. 不定项选择题 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，期初无留抵增值税税额，适用企业所得税税率为25%。甲公司2011年1月份发生如下经济业务：（1）1日，甲公司与乙公司（增值税一般纳税人）签订协议，向乙公司销售商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110
2、万元、税额为18.7万元。协议规定，甲公司应在当年5月31日将所售商品购回，回购价为120万元。另需支付增值税20.4万元。货款已实际收付，不考虑其他相关税费。（2）2日，甲公司与丁公司签订分期收款销售合同，向丁公司销售产品50件，单位成本720元，单位售价1 000元（不含增值税）。根据合同规定丁公司可享受20%的商业折扣。销售合同约定，丁公司应在甲公司向其交付产品时，首期支付20%的款项，其余款项分3个月（包括购货当月）于月末等额支付。甲公司发出产品并按全额开具增值税专用发票一张，丁公司如约支付首期货款和以后各期货款。（3）5日，甲公司向丙公司赊销商品200件。单位售价300元（不含增值税
3、），单位成本260元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，6个月内丙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给丙公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，合理地估计退货率为20%。退货期满日，丙公司实际退回商品50件。（4）10日，甲公司向戊公司销售产品150件，单位售价680元（不含增值税），单位成本520元，并开具增值税专用发票一张。甲公司在销售时已获悉戊公司面临资金周转困难，近期内很难收回货款，但考虑到戊公司的财务困难只是暂时性的，将来仍有可能收回货款，为了扩大销售，避免存货积压，甲公司仍将产品发运给了戊公司。戊
4、公司经过一段时间的积极运作，资金周转困难逐渐得以缓解，于2011年6月1日给甲公司开出一张面值119 340元、为期6个月的银行承兑汇票。假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税和企业所得税以外的相关税费。根据以上资料，回答下列各题：（2011年考题）TSETS2011年1月1日，甲公司向乙公司销售商品时应确认()。A 主营业务收入110万元B 其他应付款110万元C 递延收益10万元D 财务费用2万元答案 B解析 合同约定甲公司应在当年5月31日将所售商品用固定价格回购，与商品所有权相关的风险报酬并未转移，不符合收入确认条件，不能确认收入，应作为售后回购处理。甲公司2011年1月1日确
5、认其他应付款110万元。3. 单选题 根据行政诉讼法应有关规定，行政诉讼法定证据种类的形式不包括()。（2015年回忆版）A 网上聊天记录、网络博客B 电子邮件、电子签名C 手机短信D 评论性证言答案 D解析 行政诉讼证据包括书证、物证、视听资料、电子数据（选项ABC）、证人证言、当事A陈述、鉴定意见、勘验笔录扣现场笔录；其中，现场笔录是行政诉讼中特有的法定证据。4. 单选题 林某诉张某房屋纠纷案，经某中级法院一审判决后，林某没有上诉，而是于收到判决书20日后，向省高级法院申请再审。期间，张某向中级法院申请执行判决。省高级法院经审查认为一审判决确有错误，遂指令作出判决的中级法院再审。下列说法正
6、确的是( )。A 省高级法院指令再审的同时，应作出撤销原判决的裁定B 中级法院再审时应当作出撤销原判决的裁定C 中级法院应裁定中止原判决的执行D 中级法院应适用二审程序再审该案答案 C解析 (1)选项AB原判决是否有问题还未审理完毕，怎能武断撤销？(2)选项C按照审判监督程序决定再审的案件，裁定中止原判决、裁定、调解书的执行，但追索赡养费、扶养费、抚育费、抚恤金、医疗费用、劳动报酬等案件，可以不中止执行；(3)选项 D人民法院按照审判监督程序再审的案件，生效的判决、裁定是由第一审人民法院作出的，按照第一审程序再审，所作的判决裁定，当事人可以上诉。5. 多选题 同一财产向两个以上债权人抵押的，拍
7、卖、变卖抵押财产所得价款应当依照有关法律制度的规定清偿。下列各项中，符合规定的有()。A 抵押权已登记的，按照登记的先后顺序清偿B 抵押权已登记且登记顺序相同的，按照债权比例清偿C 抵押权已登记的先于未登记的受偿D 抵押权未登记的，按照抵押合同生效时间的先后顺序清偿E 抵押权未登记的，按照债权比例清偿答案 A,B,C,E解析 同一财产向两个以上债权人抵押时，抵押权未登记的，按照债权比侧清偿。6. 多选题 下列项目中，通过“其他权益工具”科目核算的有()。A 可转换公司债券权益成分公允价值B 发行方发行的金融工具归类为权益工具的部分C 发行方发行的金融工具归类为金融负债的部分D 发行的普通股股票
8、E 可供出售金融资产期末公允价值变动金额答案 A,B解析 选项C通过“应付债券”科目核算；选项D通过“股本”、“资本公积股本溢价”科目核算；选项E通过“其他综合收益”科目核算。7. 多选题 委托方（），税务师事务所可以在代理期限内单方终止代理行为。A 更换法定代表人B 实施虚开发票行为，经劝告仍不停止C 不按期支付费用D 提供虚假的财务会计资料，造成代理错误E 被税务机关查补有偷税行为,并被处以税务行政惩罚答案 B,D解析 税务师事务所在代理期限内可单方终止：（1）委托人死亡或解体、破产；（2）委托人自行实施或授意税务代理执业人员实施违法行为,经劝告仍不停止其违法活动的；（3）委托人提供虚假的
9、生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的。8. 多选题 下列关于B系数的表述中，正确的有();(2014年)A 系数越大，表明系统性风险越小B 系数越大，表明非系统性风险越大C 系数越大，表明投资该资产的期望收益率越高D 单项资产的系数不受市场组合风险变化的影响E 投资组合的系数是组合中单项资产系数的加权平均数答案 C,E解析 9. 多选题 税务行政复议的第三人是指与具体行政行为有利害关系的个人或者组织，下面属于“利害关系”的有()。A 债权B 亲友C 债务D 股权控股E 社会公众答案 A,C,D解析 利害关系包括：债权、债务、股权控股关系。10. 单选题 不考虑其他因素，下列各项中投资者拥
10、有对被投资者权力的有（）。A 甲投资者持有A公司48%的投票权，剩余投票权由数千位股东持有，但没有股东持有超过1%的投票权B 乙投资者持有B公司45%的投票权，其他2位投资者各持有26%的投票权，剩余投票权由其他三位股东持有，各占1%C 丙投资者持有C公司45%的投票权，其他11位投资者各持有5%的投票权D 丁投资者持有D公司35%的投票权，其他3位股东各持有5%的投票权，剩余投票权由众多股东持有，而没有任何一位股东持有超过1%的投票权，涉及D公司相关活动的决策须获得股东会议上大多数投票权的批准（在近期的股东会议上75%的投票权投了票）答案 A解析 持有被投资方半数或半数以下表决权时。持有半数
11、或半数以下表决权的投资方（或者虽持有半数以上表决权，但表决权比例仍不足以主导被投资方相关活动的投资方），应综合考虑有关事实和情况，以判断其持有的表决权与相关事实和情况相结合是否可以赋予投资方拥有对被投资方的权力。知识点：合并财务报表合并范围的确定11. 多选题 根据刑事法律制度的规定，下列关于骗取出口退税罪的说法中，正确的有()（2011年）A 只要采取虚报出口等欺骗手段实施了骗取国家出口退税款的行为，就构成骗取出口退税罪B 行为人骗取国家出口退税款达到5万元以上，才能构成骗取出口退税罪C 造成国家税款损失150万元以上且在一审判决宣告前无法追回的，属于骗取出口退税罪量刑规定中的“其他特别严重
12、情节”D 纳税人缴纳税款后采取虚报出口等欺骗方法骗取所缴税款的，按骗取出口退税罪处罚E 骗取出口退税罪侵犯的客体是简单客体，侵犯了国家出口退税管理制度答案 B,C解析 (1)选项AB构成骗取出口退税罪，要求以虚报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额在“5万元以上”。(2)选项C骗取出口退税罪的“其他特别严重情节”包括但不限于：造成国家税教损失150万元以上并且在第一审判决宣告前无法追回的；因骗取国家出口退税行为受进行政处罚，2年内足骗取国家出口退税款数额在150万元以上的。(3)选项 D纳税人缴纳税款后，以虚报出口或者其他欺骗手段，骗取所缴税款的，按“连税罪”处罚；骗取税款超过所缴蚋
13、的税款部分，对超过的部分以“骗取出口退税罪”论处。(4)选项E.:骗取出口退税菲的客体是复杂客体，即国家出口退税管理制度和公共财产所有权。12. 多选题 根据刑事诉讼法律制度的规定，下列各项中属于未追究刑事责任应不予追究；已经追究刑事责任，应当撤销案件，或者不起诉，或者终止审理，或者宣告无罪的有( )。A 情节显著轻微、危害不大，不认为是犯罪的B 犯罪已过追诉时效期限的C 经特赦令免除刑罚的D 依照刑法告诉才处理的犯罪E 犯罪嫌疑人、被告人死亡的答案 A,B,C,E解析 选项 D依照刑法告诉才处理的犯罪，如果提出告诉，应当依法追究刑事责任；没有告诉或者撤回告诉的，才作出本题题干所述决定。13.
14、 单选题 在履行期限届满之前，当事人一方明确表示或者以自己的行为表明不履行主要债务，另一方当事人可以解除合同。该情形属于()。(2011年)A 协议解除B 约定解除C 定解除D 法定解除答案 D解析 题干所述内容为“预期违约”，属于合同的法定解除事由。14. 单选题 下列各项中，不属于速动资产的是（ ）。A 现金B 产成品C 应收账款D 交易性金融资产答案 B解析 构成流动资产的各项目，流动性差别很大。其中货币资金、交易性金融资产和各项应收账款，可以在较短时间内变现，称为速动资产。知识点：速动资产15. 简述题 甲公司为小规模纳税人，本期购入原材料，按照增值税专用发票上记载价款为80万元，增值
15、税税额为13.6万元，企业开出承兑的商业汇票。该企业本期销售产品，销售价款总额为103万元（含税），该企业适用的增值税征收率为3%。要求：编制甲公司购进和销售业务有关的会计分录。解析 购进货物时：借：原材料 93.6（80+13.6） 贷：应付票据 93.6销售货物时：借：应收账款 103 贷：主营业务收入 100【103（1+3%）】 应交税费应交增值税 3（1003%）16. 简述题 黄河股份有限公司(以下简称“黄河公司”)为上市公司，2012年有关财务资料如下：(1)2012年年初发行在外的普通股股数40000万股。(2)2012年1月1日，黄河公司按面值发行40000万元的3年期可转换公司债券，债券每张面值100元，票面
