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1、合伙社会计核算和账务解决实务-07 zhywz文章来源阅2837转97 转藏到我的图书馆微信 分享： 农民专业合伙社账务解决实务一、合伙社使用账簿、单据合伙社统一使用“沂水县农民专业合伙社统一账簿”，严格执行农民专业合伙社财务会计制度(试行）规定，根据实际需要设立账簿，一般设立总账、钞票日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付（成员往来)账及成员账户。固定资产、产品物资类使用“数量金额式”账簿；收入支出类使用“多栏式”账簿；钞票、银行存款类使用“日记账”；总账等其她类使用“三栏式”账簿。合伙社收支单据除外部获得外，平常收款使用“农民专业合伙社收款收据”，支出
2、使用“农民专业合伙社付款票据”,购入产品物资使用“农民专业合伙社产品物资入库单”,发售产品物资使用“农民专业合伙社产品物资出库单”。二、记账凭证编制合伙社每发生一项经济业务，都要获得原始凭证,并据以编制记账凭证,月末，将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。三、合伙社资金来源的账务解决合伙社的资金来源有：成员入社股金(涉及:货币资金和非货币资产）、国家财政直接补贴、她人捐赠、借款、成员往来、合伙社积累等。(一)股金的核算成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资各方确认的价值，借记“库存钞票”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”、“无形资 产”等科目
3、,按其合伙社与成员确认的股金额，贷记“股金”科目，实际出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记“资本公积”科目。【例】合伙社收到成员入社投入钞票20万元，存款10万元，农业机械5台评估确认价为3万元，合同确认股金额32万元。会计分录为:借:库存钞票 00 银行存款 10000 固定资产 30000 贷:股金 30 资本公积1000（二)财政直接补贴资金的核算合伙社收到国家财政直接补贴资金时，借记“库存钞票”、“银行存款”等科目，贷记“专项应付款”科目。合伙社按照国家财政补贴资金的项目用途，获得固定资 产、农业资产、无形资产等时，按实际支出，借记“固定资产”、“牲口(禽）资产”、“林木资产”、“
4、无形资产”等科目，贷记“库存钞票”、“银行存款”等 科目，同步借记“专项应付款”科目，贷记“专项基金”科目；用于开展信息、培训、农产品质量原则与认证、农业生产基本设施建设、市场营销和技术推广等项目 支出时，借记“专项应付款”科目,贷记“库存钞票”、“银行存款”等科目。【例2】合伙社收到国家财政直接补贴资金0万元，其中：万元用来购买办公场合，1万元购买桌，1万元用于农业技术推广，1万元用于成员培训。会计分录为: 收到补贴资金时：借:银行存款 1000 贷:专项应付款 10000 购买管理用固定资产时: 借：固定资产办公室 00桌椅 100 贷:银行存款 0000 同步,转入“专项基金”科目 借：
5、专项应付款 8000 贷:专项基金 80000 用于农业技术推广和成员培训时：借：专项应付款技术推广1000 成员培训 100 贷：银行存款 0（三）她人捐赠资金的核算合伙社实际收到她人捐赠的货币资金和非货币资产时,借记“库存钞票”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”等科目,贷记“专项基金”科目。【例3】合伙社收到某公司捐赠的拖拉机一台，所附发票售价为1.万元,有关税费及运送费合计0.3万元。会计分录为： 借：固定资产拖拉机 0 贷：专项基金 (四）借款的核算合伙社借款渠道有银行、信用社或其她金融机构，以及外部单位和个人,借款期限在一年如下（含一年)的,借记“库存钞票、银行存款”科目，贷
6、记“短期借款”科目；借款期限在一年以上的，借记“库存钞票、银行存款”科目，贷记“长期借款”科目。【例】合伙社从农村信用社贷款0元,期限6个月，直接转存合伙社账户。会计分录为：借:银行存款 0贷：短期借款 【例5】合伙社借甲公司30000元,期限为2年,所得支票存入农村信用社。会计分录为：借:银行存款信用社 3000贷:长期借款甲公司 000(五）成员往来的核算合伙社与其成员发生应付款项和收回应收款项时，借记“库存钞票”、“银行存款”等科目,贷记“成员往来”科目；归还应付款项和发生应收款项时，借记“成员往来”科目,贷记“库存钞票”、“银行存款”等科目。【例6】合伙社向甲成员借钞票1000元,作为
7、流动资金，期限为6个月。会计分录为：借：库存钞票 100 贷:成员往来甲成员 0000【例】合伙社将统一采购的化肥发放给乙成员5袋，计款000元，暂欠。会计分录为：借:成员往来乙成员 1 贷:产品物资 1000(六)合伙社积累核算合伙社从当年实现的可分派盈余中，按章程规定的比例提取盈余公积时,借“盈余分派各项分派”科目，贷“盈余公积”科目。会计分录为:【例8】年终，合伙社实现可分派盈余10000元，按章程规定提取10的公积金。会计分录为：借：盈余分派各项分派0000贷:盈余公积 0四、合伙社经营业务的账务解决(一)合伙社统一采购生产资料发售给成员，将成员生产的产品收购后对外销售时,账务解决如下
8、：1、合伙社统一采购生产资料时，按其购入价与发生的有关费用,借记“产品物资”科目，贷记“库存钞票”、“银行存款”、“应付款”等科目。合伙社将产品物 资分派或发售给成员时,借记“库存钞票”、“银行存款”、“成员往来”(发售给非成员的借记:“应收款”)等科目，贷记“经营收入”科目，同步,借记“经 营支出”科目,贷记“产品物资”科目。【例9】3月份，肉鸡养殖专业合伙社以50元/吨的价格购入甲公司饲料100吨,以钞票支付5万元，以银行存款支付0万元，余款暂欠，以钞票支付运 费及装卸费等费用0.3元;合伙社以000元吨的价格发售给成员，成员已交来钞票7万元，丙成员欠3万元。会计分录为:购入饲料时：借:产
9、品物资饲料 500贷:库存钞票 500 银行存款 10000应付款甲公司 100000支付运费、装卸费等费用时： 借:产品物资饲料 0 贷：库存钞票 3000 发售饲料时: 借:钞票270000 成员往来丙成员 0000贷：经营收入 3000同步,结转成本借：经营支出 253000 贷：产品物资饲料 253000、合伙社将成员生产的产品进行统一收购时，按其收购价和有关费用,借记“产品物资”科目,贷记“库存钞票”、“银行存款”、“成员往来”等科目。合伙 社将产品对外销售时,借记“库存钞票”、“银行存款”、“应收款”等科目，贷记“经营收入”科目，同步，借记“经营支出”科目，贷记“产品物资”科目。【
10、例10】3月份，某肉鸡养殖专业合伙社以800元/吨的价格收购成员肉鸡50吨,用钞票支付购鸡款0万元、支付运费及装卸费等费用.万元。合伙社以万元/吨的价格对外发售，并将销售款50万元存入银行。会计分录为:收购肉鸡时： 借:产品物资肉鸡 0000 贷:库存钞票 4000支付运费、装卸费等费用时: 借:产品物资 肉鸡 贷:库存钞票 对外发售时: 借：银行存款 00 贷：经营收入500000 同步,结转成本 借：经营支出 4 贷：产品物资肉鸡 40（二)合伙社为成员代购生产资料,代销产品的模式经营，账务解决如下: 1、合伙社按成员委托合同代购生产资料，收到受托代购商品款时，借记“库存钞票”、“银行存款
11、”科目，贷记“成员往来”科目。采购商品时,按采购商品的价 款和实际发生的费用,借记“受托代购商品”科目，贷记“库存钞票”、“银行存款”、“应付款”等科目。交付受托代购商品时,按代购商品的实际成本,借记“成员往来”科目,贷记“受托代购商品”科目;收取手续费的，借记“成员往来”或“库存钞票”、“银行存款”等科目，贷记“经营收入”科目。收到手续费 时，借记“库存钞票”、“银行存款”等科目,贷记“成员往来”等科目。【例】5月份,某肉鸡养殖专业合伙社以2500元/吨的价格,收取为成员代购饲料0吨的购料款,合计5000元;合伙社以2400元吨的价格购得饲料20吨,期间发生运费及装卸费等费用500元,饲料达
12、到后交付成员;合伙社收取100元代购费后，将余款500元退回成员。会计分录为： 收到成员交来的代购款时：借：库存钞票 50000 贷：成员往来各成员5000 采购饲料时： 借:受托代购商品饲料4500 贷:库存钞票 485 交付成员饲料时:借：成员往来各成员 4850 贷:受托代购商品饲料 48500收取1000元代购费时：借：成员往来 1000贷:经营收入 1000将余款500元退回成员时: 借:成员往来 50 贷:库存钞票 500 2、合伙社为成员代销产品,收到委托代销商品时，按合同商定的价格，借记“受托代销产品”科目,贷记“成员往来”科目。售出受托代销商品时,按实际收到的价款,借记“库存钞票”、“银行存款”等科目,按合同商定的价格，贷记“受托代销产品”科目,如果实际收到的价款不小于合同商定的价格,按其差额,贷记 “经营收入”科目;如果实际收到的价款不不小于合同商定的价格，按其差额，借记“经营支出”科目。给付成员代销商品款时,借记“成员往来”科目,贷记“库存现 金”、“银行存款”科目。【例2】6月份,肉鸡养殖专业合伙社，收到成员委托代销肉鸡1000公斤,双方
