企业财务预警指标体系的基本结构

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1、企业财务预警指标体系的根本构造企业财务预警指标体系根本构造如图2-6外部财务环境法律环境预警金融环境预警1-经济环境预警对外投资比重投资收益率外部 财务 环境企业战略短期融资比率企业财务预警体系内部财务环境组织构造预警创新融资比率生产经营预警投资活动预警J-内部筹资活动预警财务 活动资金运用预警财务分析预警营销财务预警生产财务预警供给财务预警供给财务预警偿债能力指标盈利能力指标BD或有事项指标财务组织预警财务危机预警图2-6企业财务预警指标体系图四建立企业财务预警体系的程序1、分析资金管理业务流程2、分析资金管理关键流程和关键因素3、调查了解企业财务管理存在的主要问题和风险4、确定企业财务预警

2、指标体系5、通过调查分析确定预警指标标准值和合理波动区间6、明确统一财务预警指标实际值的获取和计算口径7、报警方法8、财务预警原因分析9、财务预警处理程序10、一般对策和方法五建立企业财务预警体系的方法1、企业财务预警管理方法的理论根底控制论。财务预警的最终目的是采取对策，保证企业财务管理活动处于平 安状态，财务预警必须使用控制论的原理和方法。控制分为前馈控制、反响控 制和复合控制，预警管理更多的要应用前馈控制和复合控制。系统论。企业是一个整体，企业财务管理活动与其他管理活动相联系和融 合，财务管理内部的筹资、投资和运用也相互联系和融合，预警管理必须从企 业整体出发，某项指标的变化和波动，其原

3、因往往并不是单方面的，企业某一 方面的警报，需要从多方面考虑应对措施。信息论。企业财务预警管理本身就是收集警报信息、处理信息、发出警报 信号、提供相应对策的信息管理过程。2、财务管理业务流程图的设计根据客户需求 -流程分析设计 -效果评价 -反响 -客户满意或惊喜的思 路，经过充分的调查、分析和研究，从全员营销的观念出发，探讨企业财务管 理的各项业务流程， 分清整个资金流动的来龙去脉， 重点关注其关键活动和 薄弱环节。3、建立财务预警体系的方法建立财务预警体系是一个复杂的系统工程，预警体系是否切合企业实际情 况直接关系到运行效果。在建立过程中，可采用流程分析法、现场观察法、比 拟分析法、调查法

4、、专家咨询法、模拟分析法等。可采用单变模式思路和综合 模式思路。如流动比率、资产负债率、存货库存量的预警为单变模式，如 Z 值 计算为综合模式思路。建立预警体系可以将企业资金运行过程分为多个子系统，如营销财务子系 统、生产财务子系统等。4、预警指标标准值和合理波动区间确实认方法1指标类型定量指标与定性指标。定量指标大多数是以货币计量为主的价值指标，如 存货、净利润、银行存款等。定性指标为描述性指标，如内控失效、强行授权 等。正向指标、逆向指标和区间指标。有的指标是越大越好或出现次数越多越 好，如净利润、及时报送报表、及时报税、交税等，我们称之为正向指标；反 向指标是越小或出现概率越少越好，如销

5、售费用率、账户被查封等；有的指标 很难确定一个准确标准值，而往往只能确定一个区间，我们把它称之为区间指 标，如资产负债率等。 2指标标准值和阀值确实定方法指标标准值是指其最合理的数量标准或范围，如存货库存量为3 周用量，即 20 吨，货币资金的持有量为 100 万元。阀值为报警临界点， 如存货标准库存 量为 20吨，合理波动区间为 1624吨，一旦存货到达 10或 30吨就报警， 10 吨和 30 吨就是阀值。3确定指标标准值、合理波动区间和阀值的主要方法A 定量分析方法和定性分析方法。定量指标一般为价值指标，有固定的公式和计算口径；定性指标一般为因素或现象指标，其主要有：专家调查法专 家会议

6、法、头脑风爆发、德尔菲法等。B 比拟分析法。横向比拟：可与国际标准或国外企业比拟，也可以与一般企业、同行业企 业、同规模企业、先进企业、主要竞争对手比拟。纵向比拟：可用回归分析法等，采用历史平均标准、历史最好标准、现行 标准等。也可采用因素比拟、构造分析法等。C 因素分析法。包括差额分析法、指标分解法、定基替代法、环比替代法等。如净资产收益率二销售净利率 资产周转率 权益乘数。D 动态分析法和静态分析法。 要根据企业和社会开展趋势，了解过去， 把握未来，用动态的眼光观察问题。E 其他方法。如：背景查对法、保险咨询法、损失清单法、风险臆想法等。5、预警指标实际值的获取和计算口径有些指标需要观察才

7、能取得，有些指标通过调查可以取得，有些指标可以 直接从现行财务会计信息系统获得， 有些指标可在企业现行信息管理系统取得， 有些通过计算才能取得。由于每个企业所处的行业不同，企业经营管理特点不同，即使是同一行业 的企业，其采取的会计政策和会计估计也可能不同，甚至有的企业会计核算系 统很不标准，因此必须明确其计算口径。如有的企业应收账款分散在各个部门 和系统，因此必须将其全部计算在内；有的企业将货币资金以保证金形式存入银行，计算货币资金指标时也应考虑此因素6、报警口径和方法 1报警口径当某一指标到达某一临界点时，就发出警报。如采购方案合理变化率为上 下 20%，当变化率到达 30%时，就应报警。又

8、如，当发现内控连续失效时，如 采购付款违背内部授权制度，有两道以上环节连续违规，证明不正常，就应报某几个指标同时超标发出报警。 如资金平安率和经营平安率两个指标组合；又如当库存物品报废损失额率虽然没有到达报警点，但是盘点差异率也较 高，如果这两个指标都到达某一极限，也可以报警。当某一现象出现时发出报警。如公司发生诉讼。几个现象组合出现发出警报。总体风险超标发出警报。如 Z 值低于 1，发出高度警报。2报警方法A .报警规那么报警类别和性质：警报可以分为轻度、中毒和高度。如采购方案变化率在 30%-50%为轻度报警，在 60%-80%为中度警报，超过 80%为高度报警。再如， 内部控制完全失效可

9、以高度报警。报警渠道：通过什么渠道报警，可以越级直接反映，还是逐级汇报等。 报警方式：报警方式可用内部局域网、口头报告、书面报告、等形式报警。报警时间：在什么时间报警。如规定轻度警报必须在当天之内报出，中度 预警必须在发现 2 小时内报出，高度报警必须马上报出 报警对象：向谁报警。如高度警报直接向财务总监和总经理报告B .报警输出信号报警信号内容应包括警报性质、警报具体内容、警报发生的环节、警报原 因和措施建议。警报信号可用、等表示，单个符号表示轻度预警，双符号表示中 度预警，三个符号表示高度预警。预警信号开展趋势图局部环节预警信号图可以给出企业财务管理某个环节和方面的财务预警情况。时间、 指

10、标1234567偿债能力 营运能力 盈利能力开展能力 预警信号内容发 出报警 时，根据警报性质，应让有关主管领导首先得到此信息，如当发出高度财务警报时, 公司总经理和财务总监在翻开计算机时应首先看到此信号。7、报警原因分析方法警报发生后，应尽快检查出警报发生的环节和产生的主要原因。分析方法 可采用流程分析法、因素分析法、调查法、专家咨询法等。8、财务预警反响机制预警的目的是采取措施，预警发出后，必须在规定的时间内，由规定的部 门和人员，采取相应的措施，并对实施效果进展评价和反响。9、对策与建立对策库企业可以根据预警原因分析结果，结合自己的实际情况，充分利用现代管 理技术和方法，参考和采纳专家意

11、见，吸收以往的经历教训，通过内部讨论、 专家咨询、集体决策等方法，也可以聘请专业咨询机构进展专题咨询，尽快采 取应对措施。企业应当逐步建立和完善自己的财务预警对策库，做到胸有成竹。六企业财务预警体系的动态管理企业不同的开展阶段有不同的特点，财务预警体系应根据企业的开展而开 展，财务预警指标体系和标准应保持动态的调整， 只有这样才能提高其适应性, 才具有生命力。表2-3企业不同开展阶段特点表阶段新生期成长期成熟期衰退期组织活力强强弱弱组织完整性很差一般完整完整凝聚力和冒险精神强强弱弱企业形象无开场树立好存在资本实力很弱弱强强生产规模很小小大大盈利能力弱强量大但盈利率下降亏损产品品种数少少多多资产

12、负债率不定不定增加高企业财务预警指标体系根本构造如图2-6图2-6企业财务预警指标体系图四建立企业财务预警体系的程序1、分析资金管理业务流程2、分析资金管理关键流程和关键因素3、调查了解企业财务管理存在的主要问题和风险4、确定企业财务预警指标体系5、通过调查分析确定预警指标标准值和合理波动区间6、明确统一财务预警指标实际值的获取和计算口径7、报警方法8、财务预警原因分析9、财务预警处理程序10、一般对策和方法五建立企业财务预警体系的方法1、企业财务预警管理方法的理论根底控制论。财务预警的最终目的是采取对策，保证企业财务管理活动处于平 安状态，财务预警必须使用控制论的原理和方法。控制分为前馈控制

13、、反响控 制和复合控制，预警管理更多的要应用前馈控制和复合控制。系统论。企业是一个整体，企业财务管理活动与其他管理活动相联系和融 合，财务管理内部的筹资、投资和运用也相互联系和融合，预警管理必须从企 业整体出发，某项指标的变化和波动，其原因往往并不是单方面的，企业某一 方面的警报，需要从多方面考虑应对措施。信息论。企业财务预警管理本身就是收集警报信息、处理信息、发出警报 信号、提供相应对策的信息管理过程。2、财务管理业务流程图的设计根据客户需求 -流程分析设计 -效果评价 -反响 -客户满意或惊喜的思路，经过充分的调查、分析和研究，从全员营销的观念出发，探讨企业财务管 理的各项业务流程， 分清

14、整个资金流动的来龙去脉， 重点关注其关键活动和 薄弱环节。3、建立财务预警体系的方法 建立财务预警体系是一个复杂的系统工程，预警体系是否切合企业实际情 况直接关系到运行效果。在建立过程中，可采用流程分析法、现场观察法、比 拟分析法、调查法、专家咨询法、模拟分析法等。可采用单变模式思路和综合 模式思路。如流动比率、资产负债率、存货库存量的预警为单变模式，如 Z 值 计算为综合模式思路。建立预警体系可以将企业资金运行过程分为多个子系统，如营销财务子系 统、生产财务子系统等。4、预警指标标准值和合理波动区间确实认方法1指标类型定量指标与定性指标。定量指标大多数是以货币计量为主的价值指标，如 存货、净利润、银行存款等。定性指标为描述性指标，如内控失效、强行授权 等。正向指标、逆向指标和区间指标。有的指标是越大越好或出现次数越多越 好，如净利润、及时报送报表、及时报税、交税等，我们称之为正向指标；反 向指标是越小或出现概率越少越好，如销售费用率、账户被查封等；有的指标 很难确定一个准