《一般纳税人商业企业会计实务操作》由会员分享，可在线阅读，更多相关《一般纳税人商业企业会计实务操作（50页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、一般纳税人商业企业会计实务操作一膨内税人商好业会计后操作（T特点：是从事商品的济通；经营环节如采牡储侯调瓦 WB,将工农业生产的商品通逅买实行为从生产领睇移到流通领域，通过进销差价噱取用璃 如通铺, 商场、大中小型超市等.噜值税：是寸从事销售货物或渚加工、修理修K劳务以及进口货物的单位和个人取得的噌值额为计税依据硕攵的一种浦税.d嘏模纳检人的认定：（1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人以及以从事货捌生产或提供应税劳务为主，并兼营恪物批发或零售的纳税人，年应税销售 额在五十万元以下的.其他纳税人年应税销酶在（含）八十万元以下机（3）年应税卷醮颜超过见偿内税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生
2、应税行为的企业,视同小规模纳税人纳税.应交税费一一应交墙值税,娉膝计算环含税蒲雪额*准f纳税人恐旨年应征增值税销售颉超法才政酬湿的小规模始税人标准的企业和企必型单位.噌值税专用发票、噌宜税普通发票、普通发票.注题税额-进麒籁胤融满幸一一m南颠税额=不韵销售额*1窗进项税额一一一取得的噌的，三用=宰卜;并F的樽宜锐前；2 .从海关取得的进口*施税专用缴款书上御的噌值税额:3 .农产品收赃放票或者$曜发票；4 .取得公踣区府货物运输业统一发票.应交税费一应交噌值税（销项税额）应交税普一应交噌值税（进项税频）应交税翦一应交噌值税（进项税频转出）应交税费一应交噌值税（转出市交憎值税）应交税费一成交增值
3、税（转出多交噌值税）噌直税专寻账加尚业企业主蚪营业奖1面昆旦切注的核算2,商岫调强的核算二商品车肖当的岐售L模抵企韭侬本t况辿芸楸苏里i商贸有限公司纲税人识刊号观照既i兜7?7代律开户衙：中国建设银行朝阳区分行东土城路支行银仃账号：55556606T7T7111地址:北京市朝阳区东土城路5号电话；010-62330636注册资本：如0万元公司翘h容艮责任公司心务航程时务部各防位职责的各雌瞰责L办理现金“承业务及新笳售业新金范国得坐支现金.2.根据已审税的收、付敷琵证，逐军用时登记现金和银行存款日记眠:日清月结，银吁存款余颜调节表，3,检查管用金使用情次：4 .保管库存现金、苜价证券.空白银i亍
4、结算凭证等:M金不得在办公桌内过夜：妥善保管好公司支票.大与；零宜、贰1叁肆.伍、陆卜柒、捌.琰、拾；信、仃1万、E.14MU324L.g?wvx:inu冲 . Wd . 44 . 大写日期的相关规宝: 月关直、丞割前加零 ；日痔一玖、郃、11拾、盎拾前加零”：日湖合壹日一拾玖日前加比壹” B5 .保证所管E隆的安全和完整；司“财务专用章R和“缶人章”分别由财制逊三2店员各自保管.&不得兼任闻隹.现核：与档案保能到攵入唐用、借机信型跟目的叠运工作.一腮内税人商业企业会计实务操忙（-纨L设置席簿，工进行会计核答；6 .编部携7 .产品咸本计富及分析工作：8 .按期计目懿内各种税款.李花.主管向表
5、凭正的审核附军相关帘膜帘配及管理工片，孙晔，负责现金划攵付、银行结算及日记艇的登记.王犯账凭证的埴制、总分夷喘的登记，相关税器申报工作；划明，庾始便证的整理、埴的L明细分哪的登记，报表编制.工屿型（1）口戟目曲Cflt发）I 0WA仓底典c物I）富构目铝：零售 鞫曲人专卖启收）土场役隹：零瞽*的定人商场第2.核算方法指商品购销存的核算力U,目险业的库存商品明细蝌什么价格来记账.售价金额核雕犍进价金额核算法核算法（1）按售侨记诔，只记金额不这数量；C2）,与进阶的差瓢通过*商品进差价核尊（3）把大量按各种不同品种开设的库存商品明娜归并为按实物负责人来分户设置的明细账（实物负责制）.定期实地盘点.
6、平时，编制“商品进专酹日报表”,作为与会计部n进行核对的依据.月末，应根据“商品溺游日报表中编制方商品西自存月报表“，升据以对其所管理商品的控制.定期“库存商品”明细账马经营单位的“商品曲游日报表”进行核时，并进而写奥物进行核对，及时查清账账、唯实不符憎况, 并编制“商品盘点濡缺告单”，及时处理.零共商品出铺者日投会，门白卷I单/:总上日独身10 00军日”条自廉宁49震被an/4frtt购健错写调入消出建价增慎调价军慢慎*精族00.00小，00.00*日440.00计审嫉工宣任人:# A鬣性*ftE尢货号：品容:售侨:觇格:单位：进价:月日再:L- 1争货地点陲货来样品借,库存商品一胃物负责
7、相组（售侨）应交税费一应交增值税（近项税颤） 销售费月（进货费用金额带N贷：银行存款等商品进箱差伊一舆胡负贵柜组喃雕借：库存商品a柜组拗品进车会价e,赞:库存商#b柜姐而品进销差价一一直修Q内调报借：隹存商品4相组商品进书建价R髓费：库存商品H移商品进销差K4便商品销售的核算：借：银行存款库存现金加主营业割蚊T组应交税费一应交噌值税（销项税额）车整邮结转借：主营业务成本一柜组（售价）货；库存商品一柜组售价）借：商品避睇船一一柜蛆贷：主营业务成本T组朝M库存赭品进京差饱+本明罚净商品避密差价 商品西叱滓二一蜗韧库存商品售价本期新增商品售价本期应分蛆的商品进销差阶二本期商品专皤售价*商品进车修价率
8、本期车自售商品成本二本期商品销售售侨-礴应分摊的商品西肖差价1）会计部门对库存商品总账和明细账的进、销、存金额均按进价记戟口（2）在库存商品总账控制产，按商品的品名、规格、等级和编号分户进行明细核算.设置关目账.如果商品通1企1阕营苗种繁多，还应设置库存商品类目账，以核售大类商品的进、销、存情况和剧哧属劄月细工经营种亲模式及核算办法库存现金贷：主营别处T组应交税费一座交喑值税（销项税额）根皤成本结转借工主营业务成本一柜组（售价）热库砸品一柜组（售价）If.商品进丰瞬饰一一柜蛆贷；主营业务成本T蛆一雷一新岛+丰期年增声星进相差付商品蟒差侪率一期将库存商品售价+工期初增商品售价一本期应分摊的商品进
9、箱差价=本期商品销售售偷懒品进南醛侨军本期与自售商品成本本期商品销售售价-本期应分摊的商品由局的阶会计部T4寸库存商品总账和明细眯的进、销.存金额均按进价记载口（2）在库存商品总账控帝TF,按商品的品名、规格、等级和编号分户进行明期核算.设置类目账.如果商品流通企畛苜品种鳌多，正应设置摩存商品类目麻，以核算大类商品的进、销、存情况和控梆师属甯明细 眠.氏建哥淡模式及核其办法云箕拜克俄限式统管物槎真力帽已柏青抬出#口弓 tt圆褊士本爱白闾自巾*事0 401709-青田设柜厮世风假场1同片金部tra“矩期不事量僧曲f导,轴19rs迎茹设电亲寄角百岁台电蛆:可腿货箫崂0. *01700氏灰SRQBW
10、革修理1上求基J5个原附俵代初品TS月时同用0* 35S074茂衣足HX自陶自锦本if施植至讨西=加口平司法为一口尊部责林金初区第-rwtwit加权平均法型打存贷成本，本期为人有0成本 加权平均单价二期将平数*帮IS入存货3本期与自售商品应结转销售成本二本期与目售商品数量*加权平均单价期末库存商品成本=期末库存商品数量*加权平均单价业适用会计制建该公司适用2006年新颁布的企业会计准则B务处理程序科目汇总翔务处理程序H定谖产期固定资产按平均年限法计提折旧,献值率为5知年折旧率=（1孑0计净残值率）。筋计使用庠耸（年）X100%月圻旧率等折出率+12月折旧额二固定资产原价乂月折旧率一艇内税人商业
11、企业会计实务操作（三）5.坏我淮街的计提企业采用备抵法计提坏账准备，年末守喇刘朦静未余颤调整坏账准备余额，杯账准备的计提比例为磁.出应交税费辆类及比率业所得税：25%协值税（凌企业为一内税人）：17%霞!贴如姆房屋5%S&产税一一从租计征1霁市维护建设税！7%教育费附加:3%瓢方教育费附加2%物b人所得税；免征酬要3500元计）由企业t艮据职工每月工资所得，按7级超额累进税率代扣代獭.按期预缴年终汇算漕粼.).类查照征收一所得5, 企业所赖F 1-A,J 定款征收B类核定征收：1 定军征收d理幽址业一一企业所得税税率；20%年度印博所得颗瓷产急颛工业30万元loo A3go万其他企业30万元8
12、0人1000 万国窕需要重点扶持的高新技术企业一税率:15% 营业税L交通运输、建筑 邮由通讯、文化：3% 人服野业、金融保盘施3.娱乐业；520Sd.转让潮资产、利害不动产；放游税L从价计征工1.瑞工从租计征.12%才蛉计证分月缴纳.蜥谈护建造税1 .城市市区，税率为T为2 .县城、建制统税率为四3 .不在城市市区. 且城或建的，税率为I虬工安 *会斯*羊喟赃*(* 0BV-IfrWU 不如J5CZ元的事式”贯弊*ad班位2 -球： .i 全*it i* WIMMMM*， “初型猩以KS H，父：MC -a!,- hft，u.,3.支*机.一*1 ：才 4；： wvrr-冷,w*At jam
13、 JtlIM L2U 量T ：:J，-t jAi.jrn nooe4ra*4c -十41AII J 抬一7应缴社保、住房公积金费率失业保院工伤触生有（郢豆基本医疗隧任禹公积金基本医疗单位so%1*1%(3. S%9%1%12ft个人0. 2%0不参加魏3元12%社保的计提基数L上眼：上年社会平弱工资的3X制4 .下限养老一上年社合平圮工资的制羯医疗、工伤、生育、失业一上年社会平均工资的忒%法提取法谴余公积按当期税后手E闰瞿io避取法定盈余公积乩器务处理程序理拟掾住通制与审核会计凭证/-登记日记龈和明细/ / （编制科目汇总表丁圮总Hp/ :斯未对雕和结雕） /C编制财务报素:;乙整蹿和装订会计变料）1。实务工作所需工具记喉凭
