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1、一外币交易日的账务处理（一）收进外币业务的账务处理1、收到外币投资的账务处理：企业收到外币投资额应将出资人投入外币的资本折合为记账 本位币记账确认“实收资本”账户的余额。在折合时，应当按交易发生日的即期汇率折算。（注： 1、不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率进行折算。2、外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额）2、收到外币筹资额的账务处理：企业外币筹资的主要渠道是银行借款。按“短期借款”核 算账户的要求进行账务处理。3、结汇业务的账务处理：企业向银行结汇，即指企业按规定卖出外汇，银行买进外汇并按 其挂牌买入价将人民币兑付给企业。按实际收到的人民币金额，借
2、记“银行存款”科目，按 实际向银行结售的外币金额与即期汇率折合人民币金额，贷记有关账户； 借贷方差额计入 “财务费用汇兑损益”账户。（二）付出外币业务的核算 一般指售汇业务，是企业向银行购买外汇，银行卖出外汇。银行售汇时按其挂牌卖出汇率向企业计收人民币。企业实际支付的人民币金额与购入外汇按企业选定的市场汇率（三）外币兑换业务的账务处理以交易实际采用的汇率，即银行买入价或卖出价折算。二资产负债表日外币项目调整的财务处理（一）外币货币性项目：库存现金、银行存款、应收账款、其他应收账款、长期应收款1、应在 资产负债表日 按 即期汇率 折算调整。2、因 资产负债表日即期汇率 与初始确认时或前一资产负债
3、表日即期汇率 不同而产生的 汇兑 差额作为财务费用 ，计入当期损益 ；同时，调增或调减外币货币性项目的记账本位币金 额。3、如果发生 调账减值 ，则应先按 资产负债表日的即期汇率 折算后，再计提 减值准备 。 （二）外币非货币性项目：存货、长期股权投资、固定资产、无形资产1、以历史成本计量 的外币非货币项目，采用 交易发生日的即期汇率 折算，不改变其记账本 位币金额。如：实收资本。2、以成本与可变现净值孰低计量 的存货，如果 其可变现净值以外币 确定，则在确定存货的 期末价值时，应 先将可变现净值折算为记账本位币 ，再与以记账本位币反映的存货成本 进行比较。如：存货。借：资产减值损失贷：存货跌价准备3、以 公允价值计量 的外币非货币性项目，如交易性金融资产（股票、基金等） ，采用 公允 价值确定日的即期汇率 折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作 为公允价值变动（含汇率变动） 处理，计入 当期损益 。如：交易性金融资产。 借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产
