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1、审计学重点题型:单选题、多选题、名词解释、简答题、业务分析题、案例分析题1、审计主体分类11注册会计师审计、政府审计(强制性)和内部控制审计(按执行审计活动的主体分类）2、会计事务所组织形式P3重要有独资一般合伙制有限责任公司制有限责任合伙制3、会计事务所重要业务p5鉴证服务、其她保证服务、非保证服务。（美国)国内会计师事务所的重要业务：鉴证业务和有关服务业务。鉴证业务:审计：是注册会计师对被审计单位编制的历史性财务报表与否在所有重大方面遵循了公认会计原则刊登意见。审视：是指对历史性财务报表提供中档限度保证水平的一种鉴证服务。审核是注册会计师可以提供的除财务信息审计，审视以外的其她鉴证服务。有
2、关服务业务执行商定程序:注会对特定财务数据，单一财务报表或整套报表等财务信息执行与特定主体商定的具体审计性质的程序,并出具报告。税务服务：涉及税务代理和税务筹划。征询管理：对公司各方面提供诊断及专业意见。会计征询和会计服务：涉及代理记账,代为编制财务会计报表,为会计政策的选择和运用提供建议，担任常年会计顾问等。4、财务报表审计总目的p一是对财务报表整体与否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师可以对财务报表与否在所有重大方面按照合用的财务报告编制基本编制刊登审计意见;二是按照审计准则的规定，根据审计成果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。5、审计工作前提p2
3、3管理层和治理层已承认并理解其应当承当的责任。这些责任构成注会按照审计准则的规定执行审计工作的基本：()按照合用的财务报告编制基本编制财务报表，并使其实现公允反映（2)设计,执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。（）向注会提供必要的工作条件。6、认定及具体审计目的p30认定的定义：指管理层对财务报表构成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的体现。分类:与所审计期间各类交易和事项有关的认定、与期末账户余额有关的认定、与列报和披露有关的认定。具体审计目的:与期末账户余额有关的审计目的:存在:记录的资产、负债和所有者权益是存在的。权利和义务:记录的资产由被审计单
4、位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的归还义务。 完整性:所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。计价和分摊:资产、负债和所有者权益以恰当的金额涉及在财务报表中,与之有关的计价或分摊调节已恰当记录。 与所审计期间各类交易和事项有关的审计目的:发生:记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。 完整性:所有应当记录的交易和事项均已记录。精确性:与交易和事项有关的金额及其她数据已恰当记录。 截至：交易和事项已记录于对的的会计期间。分类：交易和事项已记录于恰当的账户。 与列报和披露有关的审计目的：发生及权利和义务:披露的交易、事项和其她状况已发生，且与被审计单位有关。 完整性：所有应当涉
5、及在财务报表中的披露均已涉及。 分类和可理解性:财务信息已被恰本地列报和描述,且披露内容表述清晰。 精确性和计价:财务信息和其她信息已公允披露，且金额恰当。 、审计报告的种类p35、36（1）按照审计报告的性质分类，可分为原则审计报告和非原则审计报告。(2)按照审计报告使用的目的，可分为发布目的的审计报告和非发布目的的审计报告。(3）按照审计报告的详略限度，可分为简式审计报告和详式审计报告。8、不同形式的审计报告p38无保存意见的审计报告，保存意见的审计报告,否认意见的审计报告和无法表达的审计报告四种基本形式。此外，注册会计师还可以出具带有强调事项段的审计报告。9、审计证据的分类、概念(含义、
6、规定）p5、51含义：审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，涉及财务报表根据的会计记录中具有的信息和其她信息。规定：合理的审计证据规定具有两方面的特性，即充足性与合适性。充足性是指审计证据的数量足以使注册会计师形成审计意见。合适性是对审计证据质量的衡量,即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的有关认定,或发现其中存在错报方面具有有关性（与审计目的有关联)和可靠性(能如实反映客观事实）分类：按外形特性划分,分为实物证据、文献证据、口头证据和环境证据四大类。按来源不同划分,分为外部证据和内部证据两类。10、审计证据的评价p56对审计证据进行评价，实在证据整顿的基本
7、上，对其数量和质量进行分析和研究,对其证明力作出判断,拟定已收集证据的充足性和恰当性。（1)审计证据的评价应把握的基本原则有：=实事求是原则，这是审计证据评价必须遵循的首要原则；=合理怀疑原则,即规定以合理怀疑的态度,在事实的基本上,以科学的假设为前提，运用因果分析、逻辑推理的措施,对导致证据缺陷的因素、过程、成果进行假设,以便找出证据缺陷的途径；=恰当分析原则，即规定分析问题时，应恰如其分地予以评价。(2)审计证据评价需考虑的因素审计证据的特性，涉及恰当性和充足性；审计证据的经济性（以尽量低的成本，获取更有说服力的审计证据)审计评价中的职业判断。总之,注册会计师在评价审计证据时,需要在审计风
8、险水平,成本及充足可靠性之间谋求均衡,而这一过程离不开审计职业判断。1、重要性p_78概念:如果一项错报单独或连同其她错报也许影响财务报表使用者根据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。财务报表错报涉及财务报表金额的错报和财务报表披露的错报。涉及对数量和质量两方面的考虑。一般来讲,金额大的错报要比金额小的错报更重要。但也要结合性质（违规，掩盖收益，管理层报酬等)考虑其与否重要。应用环节:一进行重要性的初步判断，二将重要性的初步判断分派至各个账户，三估计每个账户的总体错报，四估计所有错报汇总数，五将所有账户的错报汇总数与初步的(或经修正的)重要性判断进行比较。重要性与审计风险的关系:反向关
9、系。重要性水平越高,审计风险越低。重要性与审计证据之间存在反向关系：重要性水平越低，审计风险越高，所需的审计证据越多。1、审计风险构成要素p79审计风险由重大错报风险和检查风险构成。审计风险=重大错报风险x检查风险重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的也许性。(财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险由固有风险和控制风险构成)检查风险是指某一认定存在错报,该错报单独或连同其她错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的也许性。13、重要性及审计风险4在审计工作中，重要性与审计风险之间呈互相作用的反向关系。即重要性水平越高,审计风险就越低；重要性水平越低,审计风险就越高。14、
10、内部控制概念p94（案例分析题)内部控制，是指由公司董事会或类似的决策，治理机构,管理层和全体员工共同实行的、旨在合理保证明现特定目的的一系列控制活动。15、内部控制的要素p五要素:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。控制环境重要涉及:治理构造、内部机构设立与权责分派、公司文化、人力资源政策、内部设计机构、反舞弊机制等。风险评估涉及目的设定、风险辨认、风险分析和风险应对。信息与沟通涉及信息收集机制及信息沟通机制控制活动涉及:权责分工控制,授权控制,审核批准控制，预算控制，财产保护控制，会计系统控制，内部报告控制,经济活动分析控制，绩效评估控制,信息系统控制等监督检查的方式涉及持续性
11、监督检查，专项监督检查。（应有机结合)1、控制测试108_113含义:控制测试是指对控制运营的有效性进行的测试。控制测试的性质：是指控制测试所使用的审计程序的类型及其组合。可采用的审计程序：询问(注意互相印证)观测（测试不留书面记录的控制）检查(留有书面证据)重新执行(前三结合仍不能获得充足证据时，才使用）穿行测试(追踪交易,证明有效性及与否执行）拟定控制测试的性质应考虑的因素：特定控制的性质,与认定直接有关和间接有关的控制,自动化的应用控制,双重目的的测试（控制测试的目的是评价控制与否有效运营,细节测试的目的是发现认定层次的重大错报。两者可同步实行)，实行实质性程序的成果对控制测试成果的影响
12、(前者未发现某项认定存在错报,并不能阐明有效运营。但前者若发现错报,评价控制有效性时予以考虑。）控制测试的时间:一是何时实行控制测试,二是测试所针对的控制使用的时点或期间。期中审计证据的考虑:获取这些控制在剩余期间变化状况的审计证据。拟定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。不应依赖此前审计获取的证据。控制测试的范畴:指某项控制活动的测试次数。考虑因素：控制执行的频率越高，控制测试的范畴越大。控制运营有效性时间越长,范畴越大。对审计证据的有关性和可靠性规定越高,范畴越大。其她控制获取审计证据的充足性和合适性高，该控制范畴可缩小。风险评估时有效性越高,范畴越大。预期偏差率越高，控制范畴越大。、抽样
13、风险与非抽样风险p10抽样风险,是指注册会计师根据样本得出的结论,也许不同于如果对整个总体实行与样本相似的审计程序得出的结论的风险。一类是影响审计效果的抽样风险，涉及控制测试中信赖过度风险和细节测试中的误受风险。另一类是影响审计效率的抽样风险，涉及控制测试中的信赖局限性风险和细节测试中的误拒风险。非抽样风险，是指注册会计师由于任何与抽样风险无关的因素而得出错误结论的风险。因素：注会选择的总体不适合测试目的,未能恰当定义偏差或错报,选择了不适于现实特定目的的审计程序,未能恰当的评价审计发现的成果。18、记录抽样的措施p13属性抽样,是一种用来对总体中某一事件的发生率得出结论的记录抽样。（如测试某
14、一设定控制的偏差率）变量抽样，是一种用来对总体金额得出结论的记录抽样措施。(进行细节测试，拟定记录金额与否合理）例外：概率比例规模抽样即pps抽样，运用属性抽样的原理得出以金额表达的结论。9、审计业务商定书含义及其理解p17含义:审计业务商定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目的和范畴、双方的责任以及报告的格式等事项的书面合同。审计业务商定书可以从如下几种方面加以理解：（)签约主体。一是当委托人和被审计单位为同一方时,签约主体仅为会计师事务所和被审计单位双方;二是当委托人与被审计单位不是同一方时,签约主体除了会计师事务所和被审计单位以外,一般还涉
15、及委托人。(2）商定内容。重要波及审计业务的委托与受托关系,审计目的和范畴,双方责任以及报告的格式。必须涉及有关审计准则中所规定的必备条款（可在此基本上增长补充条款）(3)文献性质。审计业务商定书属于书面合同，具有委托合同的性质，一经有关签约主体签字或盖章,各签约主体之间即具有同等法律效力。（4)签订时间。审计业务商定书的签订时间应当在审计业务开始之前。20、具体审计筹划的重要内容p11涉及风险评估程序，筹划实行的进一步审计程序和其她审计程序三项内容。21、理解被审计单位及其环境的必要性p12（1）理解被审计单位及其环境是有关审计准则规定的必要程序。目的在于辨认和评估财务报表重大错报风险,设计和实行进一步审计程序。理解的限度应当足够实现理解的目的。()由于被审计单位的行业风险,经营风险均有也许引起审计风险乃至审计失败,在审理实务中充足理解被审计单位及其环境成为审计工作中一种重要的,不可或缺的环节,并且为重要的职业判断提供了合理基本。22、重大错报风险概念p188重大错报风险是指财务报表在审计
