《会计税收差异与企业所得税避税研究》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计税收差异与企业所得税避税研究（52页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、 本科毕业设计（论文）说明书会计-税收差异与企业所得税避税研究系 别 经贸与管理工程系 专业班级学生姓名 指导教师 提交日期 摘要摘要随着我国会计工作与国际的进一步接轨，会计准则体系的进一步建立和完善，我国的会计准则与税收法规的关系逐渐趋向分离，企业进行盈余管理与纳税筹划的选择空间越来越大。本文以上海证券交易所2008年与2009年所有A股上市公司为样本，从会计收益与应税收益差异的视角，实证分析了会计-税收差异与企业所得税避税之间的关系。本文选取了企业所得税避税的替代变量所得税税负、会计-税收差异（其占期末资产的百分比）、资产规模(期末资产总额的自然对数)、代表企业盈利能力的总资产报酬率四个变
2、量，运用SPSS软件中描述性统计分析方法与线性回归分析方法，对会计-税收差异与企业所得税避税程度的之间的关系进行了研究。研究结果表明，我国上市公司的所得税避税程度与会计-税收差异存在着显著正相关关系，与资产规模存在正相关关系、与总资产报酬率存在显著正相关关系；以25%税率作为高税率组，以15%税率作为低税率组，对上市公司高低税率组进行独立两样本t检验的结果表明，高税率公司的会计-税收差异均值显著的高于低税率公司，说明了高税率上市公司比低税率公司更具有避税筹划动机。研究结论说明了我国上市公司可能通过所得税进行避税筹划，通过扩大会计-税收差异方式来进行所得税避税，降低企业相应的实际所得税税负率，国
3、家税收部门应加强对这些公司的监管力度，同时对于会计-税收差异过大、规模过大、盈利能力越强的企业应作为纳税评估的重点。关键词：会计-税收差异、企业所得税避税、所得税税负AbstractAs China further with the international accounting standards, accounting standards system to further establish and improve Chinas accounting standards and tax laws tend to separate the ties, business managemen
4、t and tax planning for a surplus of choices is growing. In this paper, the Shanghai Stock Exchange in 2008 and 2009, all A-share listed companies as samples, from the difference between accounting income and taxable income perspective, empirical analysis of between Book-Tax Differences and Corporate
5、 Income Tax Avoidance. This paper selects Tax Burden variable substituted as Corporate Income Tax Avoidance variable, Book-Tax Differences (the percentage of its total assets, end of period), Assets Scale(end of the natural logarithm of total assets), on behalf of profitability of the business Retur
6、n On Total Assets Ratio of the four variables , the use of SPSS software, descriptive statistical methods and linear regression analysis of the Book-Tax Differences and Corporate Income Tax Avoidance were studied. The results show that listed companies in Chinas Income Tax Avoidance and Book-Tax Dif
7、ferences are significant positive correlation, with asset size are positive correlation, positively correlated with the Return On Total Assets Ratio were significantly positively correlated; to a percentage of 25 tax rate as a high rate of group, a percentage of 15 tax rate as a low tax rate groups,
8、 high and low tax rate of listed companies to conduct an independent group of two sample t test results showed that high tax rates the companys Book-Tax Differences was significantly higher than the mean difference in low-tax company, indicating a high tax rate than listed companies low tax companie
9、s more tax planning motives. Research shows that Chinas listed companies may be tax avoidance through tax planning, through the expansion of Book-Tax Differences, reduce income tax rates of the corresponding actual state revenue departments should strengthen supervision of these companies, while for
10、 Book-Tax Differences is too large, Assets Scale too large, the stronger the profitability of the enterprise should be assessed as a tax focus. Keywords: Book-Tax Differences, Corporate Income Tax Avoidance, Tax Burden I目录目 录摘要.IAbstract.II第一章 绪论31.1选题背景及意义31.1.1选题背景31.1.2研究意义41.2文献综述41.2.1 国外研究文献综述
11、41.2.2 国内研究文献综述61.3研究内容与方法101.3.1研究内容101.3.2研究方法101.4论文的结构框架11第二章 相关理论基础122.1 研究相关的基本理论122.1.1信息的不完备与不对称性122.1.2企业行为的机会主义性132.1.3博弈论142.2 会计-税收差异内涵及关系162.2.1 会计收益、应税收益含义162.2.2 会计收益与应税收益的关系172.3 我国会计-税收差异发展历程、原因与影响分析182.3.1 我国会计-税收差异发展历程182.3.2 我国会计-税收差异产生的原因分析192.3.3我国会计-税收差异产生的影响分析222.4企业所得税与所得税税负
12、222.4.1 企业所得税含义232.4.2所得税税负232.5新会计准则下的所得税费用的核算252.5.1 所得税会计核算方法的转变252.5.2 资产负债表债务法的核算程序262.5.3 所得税会计处理实例解析282.6本章小结30第三章 会计-税收差异与上市公司企业所得税避税实证研究323.1研究设计323.1.1 研究假设323.1.2研究模型与变量设计333.2 数据采集与样本选择353.2.1 数据来源353.2.2 样本选择353.3 实证分析363.3.1整体描述性统计分析363.3.2分行业描述性统计分析373.3.3 线性回归分析403.3.4 独立两样本t检验423.4
13、本章小结43第四章 研究结论与启示444.1主要研究结论444.2启示、建议444.3研究展望454.4本章小结45参考文献46致谢48III第一章 绪论第一章 绪论1.1选题背景及意义1.1.1选题背景随着我国市场经济体制的建立、税收法规体系的进一步健全、保证纳税人权利的制度进一步法律化和透明化，纳税人的权利得到了有效保障。我国会计工作与国际进一步接轨，及会计准则体系的进一步建立和完善，企业会计政策、会计方法和会计估计的选择空间显著增大，这对其经营成果的大小会产生直接影响。因此，在税法许可的前提下，利用会计方法的可选择性进行合理的财务安排，使得纳税筹划的可能性和盈余管理的空间大大增加1。19
14、35年英国上议院汤姆林勋爵在“国内税务局专员与威斯敏斯特公爵诉讼案”中，有一段著名的司法声明：“任何人都有权根据恰当的法律来安排他的事务，使缴纳的税收比没有这样安排的要少。如果他成功地这样安排，使缴纳的税收减少了，那尽管国内税务局专员或其他纳税人可能不欣赏他的精心筹划，他是不能被强迫多缴纳税收的1。” 汤姆林勋爵揭开了纳税筹划的本质。纳税筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反税法的前提下，纳税人通过对企业的经营活动或投资行为等涉税事项做出的事先统筹安排，以及事后核算中选择合理会计核算方法等手段，以达到少缴税或延缓企业税收支出的行为。纳税筹划具体内容包括避税筹划、节税筹划、转嫁筹划等。其中避税筹划是指纳税人在现行的税法下，采用正当的手段，利用税法中的漏洞或是空白来进行筹划，从而来降低企业的税负。纳税筹划的目标是通过资本、资源的有效配置，使纳税人的税收利益最大化。企业所得税是现代国家最重要的税种之一，在现代国家财政中发挥着重要作用，对于企业而言，与其他税种相比，所得税税率较高，所得税费用是企业成本费用中负担最重的费用支出之一，企业所得税税收负担是反映所得税费用水平的重
