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1、资源综合利用产品和再生资源政策解读国家同时出出台对两两项增值值税政策策的背景景和意义义：资源源的综合合利用和和再生资资源的循循环利用用，不仅仅可以变变废为宝宝、节约约资源，还还可以通通过减少少污染物物排放，促促进环境境保护，对对于贯彻彻落实科科学发展展观，建建设资源源节约型型和环境境友好型型社会意意义重大大。资源综合利利用，是是在矿产产资源开开采过程程中对共共生、伴伴生矿进进行综合合开发与与合理利利用，对对工业生生产过程程中产生生的废渣渣、废水水（液）、废废气、余余热余压压等进行行回收和和合理利利用。资资源综合合利用增增值税通通知根根据客观观情况增增加了一一些需要要税收支持持的资源源综合利利用
2、产品品，将现现行主要要的资源源综合利利用产品品增值税税政策作作了整合合，规范范了认证证程序，统统一了产产品标准准和环保保要求，对对于吸引引社会力力量加大大综合利利用产业业投入，促促进综合合利用产产业的发发展，必必将产生生积极的的促进作作用和示示范引导导效应。再生资源，是是指在社社会生产产和生活活消费过过程中产产生的，已已经失去去原有全全部或部部分使用用价值，经经过回收收、加工工处理，能能够使其其重新获获得使用用价值的的各种废废弃物，包包括废旧旧金属、报报废电子子产品、报报废机电电设备及及其零部部件、废废造纸原原料（如如废纸、废废棉等）、废废轻化工工原料（如如橡胶、塑塑料、农农药包装装物等）、废
3、废玻璃等等。长期期以来，国国家对废废旧物资资回收实实行增值值税优惠惠政策，但但在执行行中出现现比较严严重的虚虚开发票票等问题题，这次次再生资资源增值值税政策策的调整整，一方方面通过过恢复增增值税链链条机制制，防止止偷逃税税收，促促进公平平竞争，另另一方面面通过对对符合条条件的再再生资源源回收经经营企业业实行一一定比例例的增值值税退税税政策，鼓鼓励合法法、规范范经营的的企业做做大做强强，促进进再生资资源回收收行业的的健康有有序发展展，有利利于废弃弃物的“减量化化、再利利用、资资源化”。这两项政策策分别从从鼓励资资源的回回收和利利用两个个环节着着手，同同时实施施可以相相互配合合、相互互促进，更更好
4、地发发挥税收收政策引引导流通通、生产产的作用用，从而而促进我我国循环环经济的的发展，促促进产业业结构的的调整和和经济发发展方式式的转变变。财政部、国国家税务务总局关关于资源源综合利利用及其其他产品品增值税税政策的的通知（财税税200081566号）文件件解读一、新纳入入享受增增值税优优惠政策策范围资资源综合合利用增增值税通通知的的产品。此次新纳入入享受增增值税优优惠的综综合利用用产品包包括：再再生水，以以废旧轮轮胎为原原料生产产的胶粉粉，翻新新轮胎，污污水处理理劳务，以以工业废废气为原原料生产产的高纯纯度二氧氧化碳产产品，以以垃圾为为燃料生生产的热热力，以以退役军军用发射射药为原原料生产产的涂
5、料料硝化棉棉粉，各各类工业业企业产产生的烟烟气和高高硫天然然气脱硫硫生产的的副产品品，以废废弃酒糟糟和酿酒酒底锅水水为原料料生产的的蒸汽、活活性炭、白白碳黑、乳乳酸、乳乳酸钙、沼沼气，以以煤矸石石、煤泥泥、石煤煤、油母母页岩为为燃料生生产的热热力，以以废弃的的动物油油和植物物油为原原料生产产的生物物柴油。二、资源源综合利利用增值值税通知知将现现行部份份政策整整合到一一起的目目的和原原因。从19955到20007年年，财政政部、国国家税务务总局发发布多个个规范性性文件，对对资源综综合利用用产品增增值税政政策作出出了规定定。享受受优惠政政策的产产品包括括以废渣渣为原料料生产的的特定建建材产品品，以
6、垃垃圾为燃燃料生产产的电力力，以煤煤炭开采采过程中中伴生的的舍弃物物油母页页岩为原原料生产产的页岩岩油，以以废旧沥沥青混凝凝土为原原料生产产的再生生沥青混混凝土，以以掺有废废渣的原原料生产产的水泥泥（包括括水泥熟熟料），以以燃煤发发电厂产产生的烟烟气进行行脱硫生生产的副副产品，以以煤矸石石、煤泥泥、石煤煤、油母母页岩为为燃料生生产的电电力，利利用风力力生产的的电力，以以及部分分新型墙墙体材料料产品。由于这些文文件发布布的时间间跨度较较大，对对相关的的资源综综合利用用产品的的标准、范范围、认认定程序序也各有有不同，特特别是有有关综合合利用程程度和环环保要求求不够严严格，影影响了政政策的实实施效果
7、果。通过过对上述述政策进进行整合合，解决决了存在在的主要要问题，有有利于资资源综合合利用事事业的规规范发展展。需要说明的的是，有有些属于于资源综综合利用用产品增增值税优优惠政策策的项目目这次没没有包括括在内，主主要原因因是有的的政策（如如对利用用林区三三剩物和和次小薪薪材生产产的综合合利用产产品实行行的即征征即退增增值税政政策）将将于20008年年年底到到期，是是否延续续还在研研究；有有的资源源综合利利用产品品（如煤煤层气抽抽采销售售）的政政策文件件包括多多个税种种的优惠惠政策，为为了保证证政策的的完整性性，未对对其进行行整合。三、资源源综合利利用增值值税通知知取消消了部分分水泥产产品的增增值
8、税优优惠政策策的原因因。此次政策调调整，停停止了采采用立窑窑法工艺艺生产综综合利用用水泥产产品的免免征增值值税政策策，主要要是因为为立窑法法工艺生生产水泥泥属于国国家产业业政策不不鼓励的的技术，而而且在实实际中存存在能耗耗高、污污染重、产产品质量量不稳定定等缺点点，为了了更好地地体现产产业政策策导向，经经国务院院批准，自自20008年77月1日日起取消消了这项项政策。四、资源源综合利利用增值值税通知知对资资源综合合利用产产品实行行了多种种不同的的优惠方方式的原原因和对对纳税人申申请的各各种不同同要求。资源综合合利用增增值税通通知将将新扩大大的和现现有的资资源综合合利用产产品增值值税优惠惠政策作
9、作了分类类整合，按按照优惠惠方式可可分为以以下四类类：一是实行免免征增值值税政策策。主要要有：再再生水；以废旧旧轮胎为为原料生生产的胶胶粉；翻翻新轮胎胎；生产产原料中中掺兑废废渣比例例不低于于30%的特定定建材产产品；污污水处理理劳务。二是实行增增值税即即征即退退政策。主主要有：以工业业废气为为原料生生产的高高纯度二二氧化碳碳产品；以垃圾圾为燃料料生产的的电力或或者热力力；以煤煤炭开采采过程中中伴生的的舍弃物物油母页页岩为原原料生产产的页岩岩油；以以废旧沥沥青混凝凝土为原原料生产产的再生生沥青混混凝土；采用旋旋窑法工工艺生产产并且生生产原料料中掺兑兑废渣比比例不低低于300%的水水泥（包包括水
10、泥泥熟料）。三是实行增增值税即即征即退退50%的政策策。主要要有：以以退役军军用发射射药为原原料生产产的涂料料硝化棉棉粉；以以燃煤发发电厂及及各类工工业企业业产生的的烟气、高高硫天然然气进行行脱硫生生产的副副产品；以废弃弃酒糟和和酿酒底底锅水为为原料生生产的蒸蒸汽、活活性炭、白白碳黑、乳乳酸、乳乳酸钙、沼沼气；以以煤矸石石、煤泥泥、石煤煤、油母母页岩为为燃料生生产的电电力和热热力；利利用风力力生产的的电力；部分新新型墙体体材料产产品。四是实行增增值税先先征后退退政策。仅仅适用于于以废弃弃的动物物油和植植物油为为原料生生产的生生物柴油油。上述免征增增值税政政策自220099年1月月1日起起实施，
11、即即征即退退、先征征后退政政策自220088年7月月1日起起实施。新政策实施施后，税税务机关关管理难难度和风风险将大大大降低低，征收收成本也也将逐步步减小。对于适用免税、即征即退政策的纳税人，须向主管税务机关提出申请；对于适用先征后退政策的纳税人，须向所在的地市级或者县市级财政机关提出申请，具体要求可咨询财政部驻所在地的财政监察专员办事处（以下简称财政专员办）。新政策实施后，税务机关管理难度和风险将大大降低，征收成本也将逐步减小。五、新旧政政策对比比解读原政策新政策解读一、对销售售下列自自产货物物实行免免征增值值税政策策：（必必须取得得资源源综合利利用认定定证书）（一）再生生水。再再生水是是指
12、对污污水处理理厂出水水、工业业排水（矿矿井水）、生生活污水水、垃圾圾处理厂厂渗透（滤滤）液等等水源进进行回收收，经适适当处理理后达到到一定水水质标准准，并在在一定范范围内重重复利用用的水资资源。再再生水应应当符合合水利部部再生生水水质质标准（SSL366820006）的的有关规规定。新增（二）以废废旧轮胎胎为全部部生产原原料生产产的胶粉粉。胶粉粉应当符符合GBB/T119200820008规定定的性能能指标。新增（三）翻新新轮胎。翻翻新轮胎胎应当符符合GBB7033720007、GGB144646620007或者者HG/T3997920007规定定的性能能指标，并并且翻新新轮胎的的胎体1100
13、%来自废废旧轮胎胎。新增对企业生产产的原料料中掺有有不少于于30的煤矸矸石、石石煤、粉粉煤灰、烧烧煤锅炉炉的炉底底渣（不不包括高高炉水渣渣）的建建材产品品。建材产品包包括：水水泥（享享受增值值税即征征即退政政策）、水水泥添加加剂、水水泥速凝凝剂、砖砖、加气气混凝土土、砌块块、陶粒粒、墙板板、管材材、混凝凝土、砂砂浆、道道路井盖盖、路面面砖、道道路护栏栏、马路路砖及护护坡砖、防火材料、保温和耐火材料、轻质新型建材、复合材料、装饰材料、矿（岩）棉以及混凝土外加剂等化学建材产品。（四）生产产原料中中掺兑废废渣比例例不低于于30%的特定定建材产产品。特特定建材材产品，是是指砖（不不含烧结结普通砖砖）、
14、砌砌块、陶陶粒、墙墙板、管管材、混混凝土、砂砂浆、道道路井盖盖、道路路护栏、防防火材料料、耐火火材料、保保温材料料、矿（岩岩）棉。原文件：财财税字19995444号、财财税字19996220号。新文件：对对特定建建材产品品进行了了明确，仅仅保留了了13项项建材产产品。特特定建材材产品取取消了水水泥（享享受增值值税即征征即退政政策）、水水泥添加加剂、水水泥速凝凝剂、加加气混凝凝土、路路面砖、马马路砖及及护坡砖砖、复合合材料、装装饰材料料以及混混凝土外外加剂等等9项化学学建材产产品。二、对污水水处理劳劳务免征征增值税税。污水水处理是是指将污污水加工工处理后后符合GGB188918820002有关关
15、规定的的水质标标准的业业务。新增三、对销售售下列自自产货物物实行增增值税即即征即退退的政策策：（必必须取得得资源源综合利利用认定定证书）（一）以工工业废气气为原料料生产的的高纯度度二氧化化碳产品品。高纯纯度二氧氧化碳产产品，应应当符合合GB110622120006的有有关规定定。新增利用城市生生活垃圾圾生产的的电力，增增值税实实行即征征即退。有关规定：利用城城市生活活垃圾生生产的电电力，城城市生活活垃圾用用量（重重量）占占发电燃燃料的比比重必须须达到880%以以上（含含80%）。（二）以垃垃圾为燃燃料生产产的电力力或者热热力。垃垃圾用量量占发电电燃料的的比重不不低于880%，并并且生产产排放达
16、达到GBB13222320003第11时段标标准或者者GB118488520001的有有关规定定。所称垃圾，是是指城市市生活垃垃圾、农农作物秸秸杆、树树皮废渣渣、污泥泥、医疗疗垃圾。原文件：财财税2200111998号、财财税220044255号。新新文件一一是增加加以垃圾圾为燃料料生产热热力免增增值税的的政策。二二是对生生产排放放标准进进行的限限定。三三是对垃垃圾进行行界定：包括城城市生活活垃圾、农农作物秸秸杆、树树皮废渣渣、污泥泥、医疗疗垃圾。从20011年1月月1日起起，利用用煤炭开开采过程程中伴生生的舍弃弃物油母母页岩生生产加工工的页岩岩油及其其他产品品，增值值税实行行即征即即退。（三）以煤煤炭开采采过程中中伴生
