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1、精选优质文档-倾情为你奉上第七章 财产清查第一节 财产清查概述一概述 1定义:教材第102页 2目的:保证账实相符。 3结果:(1)账实相符 账存数 = 实存数 (2)盘盈(长款) 账存数 实存数 4. 意义:教材第103-104页二种类 1按清查的对象和范围分类: (1)全面清查 (2)局部清查 2按清查的时间分类: (1)定期清查 (月末、季末、年末结账时) (2)不定期清查 要求掌握上述几种清查的适用范围(教材第102-103页)三一般程序(了解)第二节 财产清查的方法一货币资金的清查 (一)现金的清查 1方法:实地盘点法 2现金盘点报告表既起到“盘存单”的作用,又起到“实存账存对比表”
2、的作用。是反映现金实有数和据以调整账面记录的原始凭证。 (二)银行存款的清查 1方法:核对账目法(将银行存款日记账与银行对账单逐笔核对) 2银行存款日记账与银行对账单不符的原因: (1)记账错误 (2)未达账项 3未达账项的定义、内容和处理方法 (1)定义:教材第105页 (2)内容: 银行已收,企业未收银行已付,企业未付企业已收,银行未收企业已付,银行未付 4处理方法:编制银行存款余额调节表 日记账余额 对账单余额加:银行已收,企业未收 加:企业已收,银行未收减:银行已付,企业未付 减:企业已付,银行未付 (举例:教材第106-107页) 结论:若调节后余额相等,则一般说明双方记账无误;若调
3、节后余额仍不相等,则说明记账有错误。银行对账单和银行存款余额调节表只起到对账的作用,不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。对于未达账项(注:不是错账)只能在收到有关结算凭证后方可入账。二实物的清查(一)实地盘点法(二)技术推算法(适用于量大成堆、价值不高,难以逐一清点的财产物资)(三)盘存单是记录各项财产物资实存数量盘点的书面证明,也是财产清查工作的原始凭证之一。 实存账存对比表确定盘盈盘亏数,是分析产生差异的原因,明确经济责任的依据,也是据以调整账面记录的原始凭证。三、往来款项的清查 方法:核对账目法(函证法)第三节 财产清查结果的处理一、账户设置:“待处理财产损溢”账户结构:借方登记 审
4、批前,盘亏数 审批后,盘盈转销数贷方登记 审批前,盘盈数 审批后,盘亏转销数二、账务处理:(分两步) 1审批前,调账 2审批后,处理(一)库存现金清查结果的处理(1)盘盈 审批前,借:库存现金贷:待处理财产损溢 审批后,借:待处理财产损溢贷:其他应付款应付现金溢余 (应支付给有关单位或个人的溢余) 营业外收入 (无法查明原因的溢余)(2)盘亏 审批前,借:待处理财产损溢贷:库存现金 审批后,借:其他应收款个人 (应由责任人赔偿的部分) 管理费用 (无法查明原因的短款) 贷:待处理财产损溢(二)银行存款清查结果的处理 1、企业记账错误的,采用错账更正方法进行更正; 2、银行记账错误的,通知银行加
5、以更正; 3、未达账项造成的,应编制“银行存款余额调节表”进行调节。(三)存货清查结果的处理(1)盘盈 审批前,借:存货贷:待处理财产损溢 审批后,借:待处理财产损溢贷:管理费用(2)盘亏 审批前,借:待处理财产损溢贷:原材料 审批后,借:原材料/银行存款等 (回收的残值)其他应收款应收赔偿款 (责任人和保险公司赔偿)管理费用 (定额内损耗) 营业外支出 (非常损失) 贷:待处理财产损溢(四)固定资产清查结果的处理(1)盘亏 审批前,借:待处理财产损溢 (差额) 累计折旧 (已计提的累计折旧)贷:固定资产 (固定资产的原价) 审批后,借:原材料/银行存款等 (回收的残值)其他应收款应收赔偿款
6、(责任人和保险公司赔偿) 营业外支出 贷:待处理财产损溢(2)盘盈 作为前期差错处理(不要求掌握) 审批前, 借:固定资产 (重置成本) 贷:以前年度损益调整 审批后,借:以前年度损益调整 贷:盈余公积 利润分配未分配利润(五)往来结算款项清查结果的处理 1、对于财产清查中查明的无法收回应收账款和无法支付的应付账款,在批准处理前不做账务处理。 2、审批后,对于无法收回的应收账款,冲减坏账准备和应收账款。 借:坏账准备 贷:应收账款 对于确实无法支付的应付账款,转作营业外收入 借:应付账款 贷:营业外收入 典型例题一、单项选择题1账簿按( )不同,可分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿和数量金
7、额式账簿。A.用途 B.作用 C.账页格式 D.外形特征2下列账户中,必须采用订本式账簿的是( )。A.原材料明细账 B.库存商品明细账 C.银行存款日记账 D.固定资产登记簿3下列项目中,不属于账实核对内容的是( )。A.库存现金日记账余额与库存现金数核对 B.银行存款日记账余额与银行对账单余额核对C.账簿记录与原始凭证核对 D.债权债务明细账余额与对方单位的账面记录核对二、多项选择题1登记账簿时,除银行的复写账簿外,不得使用( )笔书写。A.蓝黑墨水 B.碳素墨水 C.圆珠笔 D.铅笔2以下登记总账的方法中,正确的有( )。A.根据记账凭证逐笔登记总账 B.根据原始凭证或汇总原始凭证登记总
8、账C.根据科目汇总表登记总账 D.根据明细账逐笔登记总账3下列对账工作中,属于账账核对的有( )。A.银行存款日记账与银行对账单的核对 B.应收、应付账款明细账与债权债务单位账项核对C.财产物资明细账与财产物资保管明细账核对 D.库存现金日记账余额与库存现金总账余额核对4记账后发现记账凭证中应借、应贷会计科目正确,只是金额发生错误,可采用的错账更正方法有( )。A.划线更正法 B.横线登记法 C.红字更正法 D.补充登记法5以下说法正确的有( )。A.总账账户平时只需结出月末余额B.年度终了结账时,有余额的账户,要将其余额结转下年C.对不需按月结计本期发生额的账户,每月最后一笔余额为月末余额D
9、.库存现金日记账需要按月结计发生额三、判断题1会计人员在记账以后,若发现所依据的记账凭证中的应借、应贷会计科目有错误,应采用红字更正法。( )2期末将损益类科目转入“本年利润”科目,结平所有损益类科目。( )3会计账簿可由本单位财会部门长期保管。( )四、计算与实务操作题1某企业以银行存款3 000元购买设备,已投入使用,误作下列记账凭证,并已据以登记入账。应如何更正?借:固定资产 3 000 贷:库存现金 3 0002收到上月销货款180 000,已存入银行。误作下列记账凭证,并已登记入账。应如何更正?借:银行存款 150 000 贷:应收账款 150 0003某企业接受投资者现金投资30
10、000元,已存入银行。误作下列记账凭证,并已登记入账。应如何更正?借:银行存款 50 000 贷:实收资本 50 000历年经典考题一、单项选择题1.一般而言,检查银行存款账实是否相符的最有效方法是( )。(2006)A.实地盘点法 B.抽查检验法 C.查询核对法 D.技术推算法2.一般情况下,企业流动资产盘亏净损失应计入当期( )。(根据2007年考题改编)A.营业外收入 B.管理费用 C.其他应收款 D.待处理财产损溢3.企业在核对往来账款时发现,“应收账款”期末借方余额500 000元,“坏账准备”期末贷方余额1 000元,按5的比例计提坏账准备,本月应计提坏账准备金为( )。(2008
11、)A. 2500元 B. 1500元 C. 250元 D. 150元4.在财产清查中,通过“账存实存对比表”发现:账存甲材料100 000元,实存甲材料110 000元,溢缺原因待查,在未批准处理前,财会人员作了如下账务处理,指出哪笔处理分录是正确的( )。(2008)A.借:原材料甲材料 10 000 贷:待处理财产损溢流动资产损溢 10 000B.借:原材料甲材料 10 000 贷:营业外收入 10 000C.借:固定资产甲材料 10 000 贷:待处理财产损溢固定资产损溢 10 000D.借:待处理财产损溢流动资产损溢 10 000 贷:原材料甲材料 10 0005.企业对于无法支付的应付账款,经批准后可作如下处理( )。(2009) A.冲减管理费用 B.转作其他业务收入 C.冲减营业外收入 D.转作营业外收入6.全面清查是对全部财产进行盘点和查对,下列项目不需要进行全面清查的是( )。(2009)A.年终决算之前