《1512白酒制造行业税收风险模型》由会员分享，可在线阅读，更多相关《1512白酒制造行业税收风险模型（29页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、word1512白酒制造行业税收风险模型一、行业介绍一行业定义白酒制造行业1521指以高粱等粮谷为主要原料，以大曲、小曲或麸曲与酒母等为糖化发酵剂，经蒸煮、糖化、蒸馏、陈酿、勾兑而制成的，酒精度体积分数在18%-60%的蒸馏酒产品的生产。二全省行业状况截止2014年10月，某某白酒制造业登记开业共计328户企业所得数纳税人143户，其中一般纳税人67户企业所得税纳税人34户，2013年度申报销售收入109.66亿元，净入库税收20.08亿元。2013年销售超1000万元的纳税人共计15户。某某白酒制造企业大小清楚，其中苏酒集团、今世缘酒业和汤沟酒业占据绝大局部份额，2013年申报销售收入106
2、.66亿元，占全省97.26%。中小白酒制造企业数量多、规模较小，财务核算不健全，其中企业所得税核定征收的93户。1、分登记注册类型一般纳税人销售收入与入库税金明细表金额单位：万元登记注册类型小类名称户数销售额合计净入库收入股份某某6其他某某公司27国有独资公司1私营某某公司21(港澳台商)独资经营公司1私营独资企业2私营合伙企业1集体企业1个体工商户1其他内资企业1外资企业 100合计632、分地区一般纳税人销售收入与入库税金明细表金额单位：万元市局名称户数销售额合计净入库收入(累计)宿迁市国家税务局21某某市国家税务局7某某市国家税务局6某某市国家税务局4某某市国家税务局6某某市国家税务局
3、4某某市国家税务局3某某市国家税务局6某某市国家税务局2某某市国家税务局2某某市国家税务局1某某市国家税务局100合计63三企业类型划分白酒企业按品牌影响力、生产工艺、生产规模不同分类如下： 1、按品牌影响力不同分为传统名牌、现代新品、优势综合、区域开展、区域退守5类。传统名牌有很高的知名度和美誉度，有厚重历史积淀，如茅台、五粮液、剑南春、古井、二锅头等；现代新品型是采用定牌生产方式运作的新品牌，如小糊涂仙、金六福、浏阳河等；优势综合型是有一定历史根基，既有传统名酒优势、也具备现代商业运作模式的品牌，如洋河双沟、口子、种子等；区域开展型是将目标定位于一定区域的品牌，如皖酒、双轮、迎驾等；区域退
4、守型是随市场竞争加剧而退守的区域性品牌，如汾酒、孔府家等。2、按生产工艺不同分为自酿、外购与自酿加外购生产3类企业。一般而言，小酒厂不具备酿酒条件，多为外购原酒或酒精勾兑生产。 3、按企业生产规模大小分为大中型酒厂、小酒厂2类：年产1000吨以上为大中型酒厂，年产1000吨以下为小酒厂。四主要工艺流程白酒酿造的工艺流程简单，主要经过选料配料、入池发酵、蒸馏、勾兑，即成产成品。主料为高粱、小麦、玉米、糯米、豌豆、大米等农产品，辅料主要为稻皮，以大曲、小曲或麸曲以与酒母为糖化发酵剂。工艺流程图：1、原料预处理将原料粮粉碎后按一定比例混合均匀，按照浓香型白酒混蒸混烧的方法进展配醅。相关设备有粉碎机、
5、皮带输送机、斗式提升机、螺旋式输送机、送风设备等。目前洋河主要采用的红粮、小麦、大麦、玉米、稻壳、籼米、糯米、麦麸，其配比关系大致如下：品 名高 粱大 米糯 米小 麦玉 米配 方35-50%15-25%10-20%10-15%5-10%2、入窖发酵粮食与糠壳、曲药的混和物在窖池中发酵，大厂使用水泥发酵池、小厂使用陶缸等，窖池大小一般介于1030立方米。每立方米可容纳粮食200斤左右，糠壳按粮食重量的18%-25%配合，曲药按粮食重量的22%-30%配合。发酵时间一般为4090天不等，一般而言，发酵时间与酒质成正比关系。3、蒸酒蒸酒是对发酵成熟的醅料进展蒸煮，将醅中的酒精、水、高级醇、酸类等有效
6、成分蒸发为蒸汽，冷却即可得到白酒。蒸馏过程中最先蒸馏出来的酒与中间过程或最后蒸馏出来的酒口味不同。最先蒸馏出来的称为“头酒，最后蒸馏出来的酒称为“尾酒。这两局部酒水分、杂质较多，一般作为调香勾兑或续蒸之用。单位原粮所能酿出酒的比率称之为出酒率，出酒率是企业考核生产班组的重要指标。大曲酒出酒率介于35%-42%之间，出酒率与发酵期呈反相关关系，发酵期每延长20天，出酒率将下降1个百分点。 出酒率指标产品名称投入每斤原料粮五粮工艺半成品原酒60原酒以上3542以XX酒业公司为例，该公司对生产班组“优质酒得率即出酒率进展考核，考核指标下限定为35%。4、原酒储存中间过程蒸馏出来的酒，根据酒质不同，经
7、检验后确定等级，一般分为A、B、C、D四档也有企业按特级、甲级、乙级等划分级别，作为原酒入库，储存在酒池、酒罐或酒坛内，贮酒时间数月乃至数十年不等。5、成品酒勾调成品酒的勾调是指用储存期数月乃至5年、10年或20年等时间不同的原酒，按照白酒产品档次上下、香型、度数不同，在勾兑池中采用不同勾兑工艺进展加浆降度生产成品酒。60.5度原酒勾兑各种度数白酒的主要加浆系数见下表：目标度数加浆系数目标度数加浆系数目标度数加浆系数28度39度50度29度40度51度30度41度52度31度42度53度32度43度54度33度44度55度34度45度56度35度46度57度36度47度58度37度48度59度
8、38度49度加浆系数是指根底酒在勾兑为成品酒的过程中，降度后的酒与根底酒的重量比例关系。加浆系数目标度数白酒重量根底酒重量-16、灌装与包装成品酒类生产企业将本企业勾兑好的产品酒和包装物发给关联的包装企业，酒类包装企业按照生产企业的要求包装成各种成品酒，并按照不同产品收取数额不等的加工费，定价标准是以包装企业略有盈余即可。 指 标包装物名称 损耗率新 瓶1.5%-4%商 标0.4%-2%瓶 盖1.5%-2.5%酒 盒1%-3%五行业开展趋势据行业研究报告显示，2013年，中国白酒行业实现产量1226.20万吨，同比增长6.33%，增速连续第三年出现下滑；实现收入5,018.01亿元，同比增长1
9、2.35%，增速大幅回落；实现利润总额804.87亿元，同比下降1.67%，近十年的高速增长终结。究其原因，一方面，主要因为三公消费持续收紧，白酒政务商务消费出现一定程度下滑，中国白酒产量增速亦出现较为明显的回落；另一方面，早在2011年，白酒行业提前四年完成“十二五产量规划目标，因此，近三年白酒产量增速的下滑亦符合整个行业开展规划。未来1-2年，三公消费限制的政策力度和持续程度仍将保持，中国白酒行业整体表现难以大幅好转，行业面临深度调整。在这种环境下一线酒企高端产品价格回落、服务下沉，给二线、三线酒企的产品销售与生存带来压力。整个白酒行业的竞争进入白热化，高端白酒市场也从卖方市场转为买方市场
10、。过去白酒一直是卖方市场，酒企不关注消费者的个性化需求，白酒企业在行业深度调整的背景下，需快速精准地抓住消费者的个性化需求，与时调整产品结构，才能在新一轮行业调整中占据更大的市场份额。纵观2014年中国白酒市场，各大酒企强势推出的各种个性化定制酒成为了一道亮丽的风景线，它们不仅帮助中国白酒行业成功渡过难关，也提供了新的利润增长点。而在这些形式各异的个性化定制酒中，茅台白金婚庆定制酒、茅台白金文化艺术酒“马到成功、某某老窖大坛定制酒、某某老白干节日定制酒、百年枝江企业接待定制酒等五大定制酒表现尤为突出、备受业界追捧。未来高端白酒市场将越来越理性，市场将保持根本的刚性需求量。而低端产品随着市场的深
11、度调整与国家政策的引导，产品的市场需求也会保持一个刚性需求量，市场的品牌集中度越来越高。而过去一直被忽略的中低端产品将在未来几年内成为行业竞争的主战场，市场份额将越来越大。二、行业生产经营特点生产模式：洋河酒厂股份、双沟酒业股份是生产企业，负责基酒的生产和勾兑，生产企业生产原酒完成勾兑后委托包装公司包装，由酒厂提供原材料和包装材料箱、盒、标、瓶、盖、垫，待加工完成后再收回成品酒，除包装之外的所有生产环节均由生产企业独立完成。洋河包装、双泰包装是包装企业，负责受托加工灌装和包装白酒，包装公司只收取加工费，加工完毕向生产环节交货时代收代缴消费税。销售模式：洋河酒类运营、双沟酒类运营、苏酒集团贸易是
12、销售企业，洋河酒类运营、双沟酒类运营主要是销售给苏酒集团贸易，苏酒集团贸易再销售给全国一级经销商。苏酒集团贸易负责国内市场的全部销售业务，所有经销商均在苏酒集团贸易办理订立合同、开票、收款、发货等销售事项。为满足区域市场竞争差异化的需要，苏酒集团贸易将全国市场按地域划分为老名酒、中西部、华南、中南、北部、华东等6个大区事业部，并进一步按地域设立营销网点。营销网点负责推进当地市场营销，但并不直接面向消费者，也不替代苏酒集团贸易办理上述订立合同、开票、收付货款、发货等销售事项。苏酒集团负责集团销售全部事宜。小酒厂生产营销方式营销特点：一是是按订单、协议生产假冒名酒，直接销售给烟酒批发商或品牌代理商
13、；二是采取白天包装，夜晚发运销售的方式躲避工商、税务与质量监视等机关的监管；三是直接面向城镇、乡村消费群体，利用小饭店、小卖部与城乡市场不需要开具发票的特性，直销产品。三、行业涉税风险点一材料采购环节虚抵农产品原材料进项税额1、白酒生产企业收购农产品时自行开具农产品收购发票，由于货物品名数量、单价可自行调控，发票的开具存在较大的随意性。局部企业通过虚开收购发票、抬高收购价格和虚增收购数量等行为，虚抵进项税；2、从农产品批发商手中购置粮食，不按规定取得发票，而是虚构农业生产者，大量开具收购发票，在自己违规抵扣税款的情况下，还导致批发商偷逃了税收；3、擅自扩大收购发票使用X围，将运输费、装卸费、保
14、险费、仓储费等其他费用都计入农产品买价以抵扣税款。二生产环节1、虚增生产本钱白酒制造企业，尤其是中小规模的企业，为了降低税负，存在虚列工资虚增本钱。局部企业购进酒精勾兑未取得开增值税专用发票而虚开农产品收购发票虚增生产本钱。采取农产品核定扣除方法抵扣进项税额的，虚增原产品收购价格、购置价格。2、超X围抵扣进项税用于职工福利的水电气支出不按规定进展进项税转出核算；原材料等霉烂变质不按规定转出进项税；固定资产进项税抵扣不符合规定；三销售环节大型白酒生产企业多以自酿原酒加少量外购酒液勾兑生产为主，而自酿生产工艺的副产品酒糟是很好的牧业饲料，由于酒糟饲料免征增值税，在销售实现后应计算转出耗用材料的进项税额，局部企业存在产出酒糟不按规定入账、少转出进项税行为。2. 视同销售、价外费用等情形不计提销项税额风险局部白酒制造企业将白酒用于交际应酬、礼品、赠品与广告发放、产品陈列等方面，在产品发出时不计收入；白酒生产企业对不同销售商、不同区域代理商按照其业绩完成情况，实行不同的折扣、返利等奖励政策，直接以成品酒作
